基于業財融合視角優化公立醫院科研經費管理

張菁

摘 要：公立醫院作為一個集醫、教、研三位一體的國家重要直屬事業單位，其中科研占據了舉足輕重的戰略地位，為基礎性醫學活動的順利開展提供了重要的基礎和保障。隨著業財融合的發展，探索我國公立醫院科研經費管理并研究如何優化成為一個重要的內容。從公立醫院科研崗位的角度出發，通過分析公立醫院科研經費使用和管理的現狀，針對現存的一些難點和問題，提出公立醫院在業財融合的信息化大環境下通過構建各部門信息系統的子模塊進行科研經費全周期管理的建議。

關鍵詞：業財融合;公立醫院;科研經費管理

中圖分類號：R197.3? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）10-0097-03

一、公立醫院在業財融合背景下優化科研經費管理的背景和必要性

近年來，越來越多的企業以其經營業務與財務管理的融合（以下簡稱“業財融合”）作為其管理會計體制變革的重要突破口，從而提升現代企業財務管理的能力。2014年，財政部的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》中指出，將充分利用管理會計相關的信息，有機地融合財務與實際業務活動并貫穿于單位的規劃、決策、控制和財務評價的整個過程作為管理會計的一個重要內容;2016年6月日，財政部正式發布的《管理會計基本指引》明確指出：“管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合。”它是指財務部門不僅要按時完成會計核算的工作，同時還要充分了解業務的重要性和運作實際情況，將財務管理的知識滲透到科研業務運作的每一個過程，對于業務全過程實施掌控和嚴格監督。應該這樣說，沒有業務與財務的融合，管理會計就無從談起，業財融合是我國現代企業的管理會計改革和發展的大勢所趨。當前，在國家大力支持和推進經費管理體制改革的大戰略背景下，公立醫院對科研經費的管理也面臨著新的發展機遇和挑戰，能否充分借鑒傳統企業“業財融合”的管理模式推動公立醫院科研經費管理的創新，構建一種業務與財務管理有機融合的公立醫院科研經費財務管理模式十分有必要，是值得且有必要進一步研究和深入探索的，其具體表現在以下幾方面。

1.業財融合是實現科研項目全過程管理的必然之路。我國科研經費管理主要分為三個階段，分別是事前、事中和事后階段，事前階段主要包括科研項目的申報立項環節，事中階段即科研項目活動的經費使用管理的環節，事后階段主要是科研項目的結題和驗收的環節。目前，絕大部分的公立醫院在與科研項目各個環節的管理上并沒有完全實現有效的信息溝通或者互聯，特別是在科研實際業務活動和財務方面的經費開支這兩個環節基本獨立和脫節，科研人員自己從事的科研活動，財務部門工作人員根據簽訂立項合同書的項目預算和具備了相應財務管理流程的項目審批表走了支出或者付款的程序。財務人員不知道自己的科研人員該如何申報的是材料費、檢測費等科研項目是否完全符合了相應的科研專業性管理要求，科研人員對于科研項目財務報銷的流程也不是很了解。這就直接導致了科研活動和管理的碎片化，財務部門和資金對科研的管理之間的資金流成了信息流的孤島，財務部門無法實現對科研項目全過程全周期的管理，導致管理混亂、效率低下。因而借助于業財融合模式可以將對科研項目管理的各個關鍵環節聯通，進而實現信息在各部門之間的有效流通和利用，為財務部門實現對科研項目全過程全周期的管理提供基礎性的平臺。

2.業財融合模式是健全科研經費內部控制的體現。當前政策背景下，國家正推行“放管服”政策，進一步簡政放權、簡化預算編制，下放預算調劑權限，進一步擴大科研人員在各預算項目方面的管理權限，增強科研人員的積極性和創新創造活力。這一系列國家政策充分體現了“以人為本、遵循規律”的科研活動管理特點，極大地激發了國家科研技術創新的活力。如何“放而不亂”，這個問題是當前國家科研管理的新課題，作為集醫教研為一體的公立醫院，如何建立完善的科研經費內部控制制度是當務之急。內部控制的一重要表現為過程控制，就是對科研人員業務活動到經費管理的各個環節和過程實施有效的財務監督和過程控制，這必然直接要求財務管理更好地融入科研人員業務活動的過程之中。可以說，業財融合工作是加強科研經費內部控制建設的一個重要體現。

3.業財融合是創新科研服務能力的重要平臺。我國科研經費管理體制改革中已經提出“創新財務服務方式”“建立科研財務助理制度”等重要改革內容。但是作為公立醫院的科研崗位財務人員，如何為廣大科研人員和醫院提供方便、快捷、專業的科研財務服務，是今后科研工作應考慮的一項重要內容。但是，為醫療人員提供更好的科研方面的財務服務的一個基本前提是二者之間“互知互解”，首先，財務人員應充分了解科研業務活動中其對于財務的需求，作為科研人員也同樣應充分了解財務對于科研活動過程的影響和約束，這有賴于財務人員與科研人員的溝通和配合。業財融合，可以更好地讓醫院內部科研部門中的臨床科室與科研部門和財務之間緊密地融合、互動溝通交流，財務人員可以更加深入地了解醫院科研活動，更好地在科研項目的預算編制、經費支出、項目審核和驗收等各個方面為科研提供專業化財務的服務。同時，通過業財資金融合服務平臺搭建的網上信息服務系統，可以更好地實現科研經費網上項目審批、網上經費報銷、網上項目信息查詢等網上服務功能，大大提高了科研工作信息便利化的程度。

4.業財融合是科研項目結題驗收的重要信息支撐。科研項目結題的審核和驗收需要對項目的科研成果和項目的資金管理使用情況進行評價，構建業財融合的科研經費管理體系，可以為各部門提供公開透明的科研實際業務活動和資金使用情況，在系統方面為結題驗收工作提供強有力的支撐，在對科研成果的評價使用管理方面，可以更加清晰準確地了解科研活動的發展過程和對研究發展線路的意圖，實現科研活動和經濟資金流向的緊密銜接和相互的印證，是有效化解科研經費資金使用管理亂象的重要手段。特別是在當前我國進一步深化創新驅動科技資金管理體制改革、加快實施國家創新驅動全球化發展戰略的全球化大環境下，業財融合已經成為創新驅動科研經費資金使用管理的有效實施手段和推動經濟發展的重要方向。

二、當前的困境

當前，科研經費作為一項重要經費，為社會所關注，但是在公立醫院科研經費管理和財務管理往往相互脫節，各部門之間的流程尚不規范和完善。公立醫院科研經費財務管理的不完善造成很多的問題，其中諸如科研預算不規范、科研經費的使用管理滯后、結題不準確等，甚至可能存在科研經費套取、濫用醫院科研經費及貪污腐敗等各種違法違規的現象，主要可分為有以下幾種類型。

1.申請人違法違規套取醫院科研經費。在項目申報階段，存在申請人虛報科研項目或者通過多頭申報套取醫院科研項目的情況，虛報內容主要包括項目是否具備足夠的條件、營運管理能力、財務狀況、創新點、團隊綜合實力等;多頭申報指同時向省、市資金行政主管部門甚至向同一資金主管部門的不同處室進行多頭申報。

2.違規濫用科研經費。部分科研經費只是通過人工做臺賬手工控制預算，容易出現超預算、超范圍開支。除此之外，科研經費的使用不規范也是常見問題之一，部分課題負責人通過與供應商串通偽造相關的科研發票，虛構科研業務來獲取科研經費等。

3.科研經費項目預算信息管理缺失或不規范。當前大多數公立醫院財務部門實行了科研項目管理和科研經費管理相分離的科研管理模式，科教部門主要負責對科研項目的管理，財務部門則主要負責對科研經費的管理。由于實際的科研業務與財務管理沒有有效的銜接，導致醫院財務人員不十分熟悉業務，工作的重心主要放在醫院常規的業務以及重大事件的核查和處理上，對于科研經費的管理流于形式，從而使公立醫院呈現出重項目核算輕財務管理的明顯特點。部分公立醫院科研經費預算缺乏有效完善的信息系統，與財務系統相脫節，不能很好地做到科研系統中的預算項目和財務系統的會計科目對接，影響了有關科研信息的準確性和及時性，不利于科研項目的長期管理。

三、加強和優化業財融合大環境下科研經費管理的建議

科研經費管理涵蓋了多個過程，從立項申報支出預算、到財務核算再到項目結題驗收，最后到申報結題后科研資金的結轉等，貫穿于科研項目預算管理的全過程。一個科研經費的管理至少可能會同時涉及三個部門，課題負責人所在科室，負責課題信息管理的科教科以及財務部;這三個部門一般都有自己的記錄科研支出的系統，課題負責人所在科室一般是由專人負責登記有關課題支出的臺賬，負責課題信息管理的科教科一般有統計課題信息和預算的科研教學信息管理系統，財務部門有經費核算的財務系統，這三大板塊一般是相互獨立的。建立業財信息融合下全過程科研經費預算管理體系的基本思路之一就是通過借助信息化的手段首先構建起“業財一體化”的全周期科研經費管理和財務系統，在整合現有的科研活動記錄管理系統、科研教學信息管理系統和財務核算系統的基礎上，通過數據接入、整合以及優化，打通三個部門之間的信息孤島，實現科研活動預算管理數據和財務數據能夠共享、有效追溯和貫通，構建起全過程全周期的科研經費管理體系。

業財信息融合下全周期科研管理體系的主要流程可以從預算管理、經費支出和結題管理三個層面進行優化，課題負責人所在課題組的管理系統可以有科研記錄子模塊，科教科的科研教學信息管理系統可以有項目申報子模塊、項目管理子模塊和項目驗收子模塊;財務核算系統可以有預算管理子模塊、網上報銷子模塊、會計核算子模塊，并且各模塊之間要信息互通以實現以下的功能。

1.預算管理層面。課題負責人所在課題組有專人負責登錄科研系統進行項目申報，并同時填寫相應的項目經費預算。經科教科評審的項目預算書立項后，審定的科研經費項目預算書相應同步關聯財務核算系統的預算管理模塊，以其作為財務管理模塊中用于科研活動申報科研經費預算開支的項目預算控制依據和限額。如課題負責人需對預算進行調整，其可以登錄科研教學信息管理系統的管理模塊申請表，提出經費預算調整的申請，按照預算管理權限對審批或調整后的科研經費預算限額進行相應調整，并同步關聯更新預算控制數據。

2.經費支出層面。課題負責人所在課題組通過科研記錄子模塊記錄各個課題發生的科研活動，涉及科研經費項目預算開支的，同時通過財務管理科研經費項目預算開支管理申請表提出科研經費項目預算開支的申請，經財務系統自動審核判定其是否在科研經費項目的預算控制限額內，并經必要的流程審核進行項目預算審批。課題組通過科研信息在三個系統之間的互通，可以將流程流轉至財務核算系統的網上報銷、會計核算等子管理模塊，同時進行科研活動的會計核算和支付，實現科研活動記錄申報事項和科研經費預算開支的對應關聯。財務部人員通過財務核算系統可實時生成關聯式科研項目經費的收支表，在具有管理權限的范圍內供課題組成員及科教科的人進行查詢。

3.科研經費結題管理層面。課題組成員通過科研記錄子模塊提出結題申請，將流程跳轉至科研教學信息管理系統的項目驗收評審子模塊，科教部門的人員在評審時可以根據科研記錄子模塊的科研記錄和財務核算系統生成的關聯式科研項目經費收支表，對該課題的預算執行和經費支出的實際績效管理情況進行對比和評價，實現以關聯式的形式科學合理客觀的評價科研項目，提升項目評審的效率和驗收的效果。科研項目的驗收模塊評審合格后，科教科通過模塊向財務核算系統發送課題結題指令，實現對科研項目結余資金的有效管理，避免長期“結題不結賬”的現象。

四、構建業財融合科研經費管理體系過程中面臨的機遇和挑戰

在業財融合大環境下改進和優化科研經費管理體系是一項復雜而煩瑣的工程，在推進過程中也會受到實際情況中遇到的各種內部和外部因素的印象，有給予就會有挑戰，下面通過內部和外部因素對其進行簡要的分析。

1.外部機會。新一輪科技體制改革和信息化建設是業財融合大背景下科研經費管理體系建設的外部動力和重要支撐。新一輪科技體制改革提出要“放管服”，進一步推行簡政放權，放管結合，優化服務，改革和創新科研經費使用和管理方式，促進形成充滿活力的科技管理和運行機制，以深化改革更好激發廣大科研人員的積極性。近些年，信息化建設和技術的發展推動了如大數據、人工智能、財務共享等名詞的出現，這些名詞為業財融合提供了強有力的技術支持。政策的要求以及信息化建設的發展使得業財融合打破原有的各部門之間信息孤島的壁壘，按照有關業務流程重新梳理各部門之間的管理模塊，為新時代科研經費管理體系提供外部動力和重要支撐。

2.外部威脅。業財融合大背景下的科研經費管理體系是多元化的信息系統，涉及跨專業、跨部門、跨領域，程序的設計和開發較為復雜，要求各個信息模塊間對數據的接口和信息轉換的兼容性強，這就需要科教部門協同臨床科室以及財務部門委托一家技術成熟和能力強的科研經費軟件系統開發公司來進行開發。這也直接導致系統價格會偏高，阻礙了科研經費系統開發建設的進度和積極性。

3.內部優勢。作為一個特殊的集醫教研于一體的重要事業單位，科研是有效推進醫療發展創新的重要內容，在這樣一個事業單位推進其科研項目全過程周期的管理，提升其科研的管理水平也是內在政策和管理的需求，而系統建立業財融合的科研經費管理體系不僅意味著可以大大強化其科研經費的事前、事中和事后的管理，也意味著可以大大提升其科研能力和技術創新，是科學有效管理科研經費的內在要求。

4.內部劣勢。構建一套完整的科研經費管理體系涉及多部門合作和推進，但是在現實生活中，各部門往往從自身利益角度出發。如職能部室擔心構建這一套體系耗時耗精力，課題組擔心其利益和權益受限，以及部分人認為醫療才是第一重要不重視科研管理的發展等等，積極性不高，不愿意配合，導致系統的開發工作無法得到有效推進。

總的來說，外部的政策和其內生的管理是業財融合管理模式設計和實施的主要動力源泉和其發展的方向，開發的過程復雜性和相關部門間的合作阻力也是其實施困難的原因所在。但是作為公立醫院，要始終堅持正確的政策引導，不畏艱難，有序推進，業財融合模式的科研經費管理體系必將生根發芽。

綜上所述，構建業財融合下的科研經費管理體系是順應政策和時代發展的要求，它可以有效避免當前公立醫院科研經費管理的漏洞和不足，打破各部門之間的信息孤島，使科研業務從立項申報到結題驗收全周期管理，將課題組、科教部門和財務部門都參與到科研項目管理的全過程，從而在立項申報、預算管理、經費支出到結題驗收等各個方面更加科學有效的管理科研項目，進而更有效地服務于醫療活動，它是建設新型科研誠信管理體系的重要管理基礎和平臺，也是進一步推動科研經費改革創新的重要手段。

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[責任編輯 辰 敏]