農村商業銀行內部會計控制存在的問題及對策探究

劉睿智

摘要：現代社會發展形勢下的商業銀行面臨著嚴峻的新挑戰，在內部會計控制工作方面應加大力度，結合農村商業銀行內部會計控制中存在的不足和農村商業銀行的發展規劃，制定可行的內部會計控制計劃。本文對農村商業銀行內部會計控制工作的內容及重要性進行了探討，針對農村商業銀行內部會計控制存在的問題，分析了農村商業銀行內部會計控制的優化策略。

關鍵詞：農村 商業銀行 內部 會計 控制

金融體制的改革進程不斷推進，金融行業內的市場競爭也愈發激烈，因此我國商業銀行發展面臨的風險有所加劇。此背景下的農村商業銀行內部會計控制工作應結合風險管控等重點，強化內部會計控制的有效性，有針對性地改進農村商業銀行內部會計控制中存在的問題。發揮會計工作的優勢，提高農村商業銀行內部控制的綜合成效。

一、農村商業銀行內部會計控制工作的內容及其重要性

農村商業銀行中內部會計控制工作是一種保護資產安全和完整性的重要舉措，內部會計控制通過提高會計信息的質量和會計信息管理有效性，按照相關的法律法規以及規章制度的內容，貫徹和執行單位的經營管理方針政策，以提高經營管理的績效為目的，降低單位可能面臨的風險問題，結合這一目標，制定有效的控制方案，落實相應的控制方法與措施。商業銀行中，會計部門是基礎性的職能部門，會計內部控制工作同樣作為不可或缺的基礎性程序，是保障商業銀行穩定發展的重要手段，也是管控商業銀行經營風險、降低風險發生概率的首要防線[1]。

內部會計控制工作由會計部門的人員展開，履行相應的崗位職責，建立起完善的內部會計控制機制，覆蓋業務操作全過程，保證內部會計控制機制的科學性和嚴密性。結合金融行業業務創新的發展需求，以及農村商業銀行業務開展現狀，有針對性地落實內部會計控制的相關措施，以此適應時代發展下對于農村商業銀行提出的新要求。積極適應信息化、電算化商業銀行會計工作需求，保證農村商業銀行職責的順利履行和各項工作的穩定開展。商業銀行內部會計控制對于商業銀行的各項業務開展和處理起著保障作用，操作規程的運行更加規范、更嚴密，能降低銀行的經營風險問題，避免發生嚴重的風險事故。商業銀行中會計業務作為基礎性的事務工作，將其貫穿到銀行的經營和管理活動全過程當中，反映在會計賬目中，通過會計核算，將銀行的經營風險體現在會計核算的結果中，以此制定相應的金融風險防范措施。強化內部會計控制工作的有效性，推進商業銀行的改革進程，貫徹和執行各項規章制度，因此商業銀行的內部會計控制工作應嚴格履行相應的職責，保證商業銀行的穩定運行，推進商業銀行更長足的建設與發展[2]。

二、農村商業銀行內部會計控制存在的問題

（一）內控意識不足

內部會計控制在農村商業銀行中作為重點環節，應營造良好的內控環境，強化人員的內控意識，但是在我國農村商業銀行中普遍存在內控意識不足的問題。工作人員缺少對內部會計控制工作重要性的明確認知，會計風險意識淡薄，包括農村商業銀行的管理層、會計人員等，在針對內部會計控制的理解和認知方面不全面、不深刻，將內部會計控制工作僅限于簡單的匯總會計工作制度和業務規章制度方面，內部會計控制工作流于形式表面。在具體的內部會計控制執行中，難以真正將有效的措施落實到位，此類認知偏差導致商業銀行將發展重點落實在擴大規模和發展業務方面，而忽視了內部管理工作。對于內部會計控制缺少有效的措施，沒有將內控措施落實到實際，留下了安全隱患，導致商業銀行的內部會計控制效率被削弱，農村商業銀行面臨著不可避免的會計風險[3]。

（二）監督制度不完善

制度是保障一個單位各項工作穩定運行和順利實施的重點要素，農村商業銀行的內部會計控制工作目前在監督制度的建設方面尚未完善，會計內部控制制度的操作性不足，降低了農村商業銀行的會計內部控制效率。之所以商業銀行的會計內部控制制度操作性不足、制度不完善，很大一部分原因是會計標準不統一導致的，我國商業銀行的實際發展現狀缺少統一的借鑒和標準，只能結合自身的發展需求和發展現狀對商業銀行的會計內部控制制度進行制定，甚至忽視了內部控制制度以及監督制度的重要性，出現了制度空白。落實到具體的實施過程中，操作性不足，導致會計內部控制工作缺少有力的依據，難以根據法律制度制定有關會計內部控制監督的完善制度，出現了內部控制與監管制度不匹配的問題。缺少系統完善的會計內部控制制度，針對商業銀行會計內部控制工作中的監督管理措施落實到實際的過程阻礙重重[4]。

（三）監督方法落后

農村商業銀行的會計內部控制工作成效在一定程度上是由會計內部監督方法有效性決定的，會計內部監督方法落后是農村地區商業銀行會計內部控制工作中存在的普遍問題，包括監管的方式方法落后、不符合商業銀行的現代化發展需求。商業銀行性質較為特殊，在會計內部工作中仍存在傳統的工作方法和習慣，在法律法規跟不上金融市場發展的形勢背景下，導致商業銀行在會計內部監督中仍舊采取傳統落后的監督方法，難以滿足時代發展下商業銀行的發展需求。很多農村商業銀行仍采取事后監督和事后審計的模式，針對監督和審計工作各項內容進行事后管控，卻忽視了事前和事中管控的重要性，缺少事前、事中監督和審計的有效手段，增加了發生風險問題的幾率，前瞻性不足。采取落后的銀行資金監督方法，僅對資金流向領域進行監督，缺少對資金流動過程的監督和管理，導致資金流動過程中增加隱患問題的風險幾率。即使出現了安全隱患也很難被察覺，商業銀行的會計內部控制工作監督方法落后，再受到監督人員主觀態度以及客觀環境等因素的影響，導致監督結果的準確性、及時性和可靠性不足。不僅如此，信息化時代的商業銀行會計內部控制工作應緊跟時代發展的步伐，加強對先進技術的運用，但是在農村地區的商業銀行中，先進的信息化軟件和管理系統應用效率有限，導致會計內部控制工作的監督方法有效性難以得到提高，限制了農村商業銀行的穩健發展[5]。

（四）內控效率低下

內控效率低下是商業銀行發展中亟待改進的一大問題，受到財務人員業務水平以及專業能力的影響，商業銀行的內部會計控制效率達不到理想的目標。這是因為財務人員缺少會計內部控制以及風險管理的意識、缺少對會計內部控制的全程參與等因素導致的。部分員工的價值觀念出現了扭曲，甚至冒著觸犯法律的風險，利用職務便利犯罪。財務人員綜合素質及法律意識有待提升，內部會計控制的效率低下，嚴重限制了農村商業銀行發展[6]。

三、農村商業銀行內部會計控制的優化策略

（一）強化內控意識

結合商業銀行中會計內部控制中存在的不足，首先要在商業銀行會計內部控制的大環境方面進行改善，強化人員的風險意識，加強對商業銀行會計內部控制重要性的深刻認知，避免出現商業銀行會計風險問題，有效規避和防控商業銀行可能面臨的會計風險。尤其是近年來層出不窮的商業銀行金融案件，究其根本，均是由于商業銀行缺少有效的內部控制措施導致的。商業銀行的風險意識淡薄，針對金融管理和會計內部控制重視不足，導致銀行面臨嚴重的損失風險，給不法分子留下獲取不當利益的機會，對于銀行的社會名譽也形成了極大的損害。為此，農村商業銀行必須要從風險意識方面進行強化，提高對商業銀行會計內部控制工作重要性的明確認知，最大限度地規避會計風險問題，提高對會計風險控制的有效性。商業銀行的管理層應從自身著手，改變原有的陳舊、落后思想觀念，積極地學習和借鑒先進國家成功的商業銀行會計內部控制經驗和方法，加強對商業銀行會計內部控制工作的深入研究和優化。發揮出商業銀行會計內部控制的職能作用和優勢，建立起完善的商業銀行會計內部控制制度，強化人員的風險防控意識和會計內部控制意識，將商業銀行的會計內部控制措施貫徹和落實到實際的商業銀行各項活動中，提高對風險的防范力和管控力。會計內部控制工作納入商業銀行的重大事項中，利用會計內部控制工作的積極作用，建立起長期的會計內部控制效應，落實責任機制，將職責落實到個人，使財務人員能夠強化自身的職能觀念和使命感，讓商業銀行的會計內部控制作用得到充分的發揮，提高對商業銀行會計風險預防和控制的有效性[7]。

（二）加強內審監督

加強商業銀行內部的審計監督力度，是優化農村商業銀行內部會計控制工作的有效措施之一，內部審計和監督部門要發揮審計部門內審和監督作用，建立起完善的內審制度和審計體系，使商業銀行能夠在明確的職能部門劃分下，由專門的崗位人員負責對商業銀行的業務進行綜合的管理和評價，提高內部控制的有效性。針對經營風險，強化防范力度，落實有效的內部會計控制措施，通過強化審計和監督工作，能夠使商業銀行及時發現經營管理中存在的風險問題，并制定相應的改進措施，致力于提高商業銀行的會計信息質量，保證良好的農村商業銀行內部會計控制工作有效性。結合制度制定、制度執行和落實，以及制度最終的評判，建立起完整的系統，將農村商業銀行的內部會計控制工作落到實際，加強有效的監督和管理。利用內部會計控制系統的積極作用，強化監督職能，使內部審計和監督效率可以得到最大程度的強化，提高內部會計控制工作的綜合成效。并始終強調內部會計控制工作的權威性、獨立性，打破原有的合規性監督工作模式，轉變到風險性監督和風險性防控的內部會計控制工作模式中，對業務核算工作進行全面的檢查，保證業務核算合法、合規。建設內部控制制度并落實到實際的各項工作中，結合事前審查與事中控制，做好事后的監督和反饋，建立起完善的審計體系，強調監督和檢查人員的權威性與獨立性，建立起一支具備較強內控監督力量的人才隊伍，持續提高商業銀行內部會計控制工作的綜合水平[8]。

（三）提高人員專業素質

加強人才建設、提高人員的專業素質，有利于農村商業銀行內部會計控制工作的改革和創新，針對工作人員應加強專業知識、業務技能、道德素養的培訓和再教育力度。因為工作人員是執行和落實內部會計控制制度與具體控制方法的關鍵，人員的執行效果是保證發揮制度作用的關鍵環節，因此提升會計人員的專業水平和道德素養是非常有必要的。農村地區商業銀行要積極落實對會計人員的培訓和再教育，使會計人員能夠不斷地提升自我，加入到學習專業知識、強化專業技能的活動中來，促進自身業務水平、專業能力和道德素養的持續提高。組織和開展定期的培訓活動，實現知識的及時更新，落實對人員的再教育，有針對性地對現有的商業銀行內部會計控制人員隊伍落實相應的培訓活動，分層次地培訓財務人員的專業技能，使財務人員的職業判斷能力、崗位綜合能力、業務能力、法制觀念、職業道德等均能夠得到全面的培養，提高對操作風險的有效防范。結合法制教育和職業道德的教育內容，對財務人員要完善培訓計劃的具體內容，在培訓計劃體系中納入思想教育、警示教育、案例分享等相關的內容，實現規范化、經常性的思想教育。保證農村商業銀行內部會計控制人才隊伍中每一名財務人員都具備良好的道德修養和綜合素質能力，知法懂法、自覺守法，強化商業銀行內部會計控制工作有效性，提升商業銀行的市場競爭實力，推動商業銀行未來的建設與發展[9]。

（四）加強信息化建設

信息化時代背景下，農村商業銀行也要在信息化建設方面加大投入力度，緊跟時代發展的腳步，融入信息化的先進技術理念，不斷提高內部會計控制工作的信息化、現代化水平。加強對先進信息處理技術、計算機技術的合理運用，降低人力資源成本投入，提高內部會計控制工作的綜合效率。結合網絡技術、計算機技術等，優化工作流程，強化內部會計控制工作效率，提高管理水平。建立起銀行信息系統，通過對信息的收集、整合、處理、分析、預測，使銀行業務的自動化水平不斷提高，在完善的管理信息系統功能下，內部會計控制能夠提高對風險的預防和管控能力，降低風險的發生概率，推進農村商業銀行的會計信息化建設進程。建立起信息共享平臺，實現各部門之間的信息共享，及時進行信息的交流，全面推進商業銀行會計內部控制工作的順利實施[10]。

四、結論

綜上所述，農村商業銀行的現代化發展中，應積極適應時代的發展要求，迎接新形勢下帶來的挑戰，強化農村商業銀行的發展競爭力。以內部會計控制工作作為關鍵切入點，結合內部會計控制中存在的問題，改進當前的現狀，制定切實可行的內部會計控制工作優化策略，推動農村商業銀行強有力的內部控制工作發展。強化農村商業銀行發展競爭力，邁向更長遠的發展道路。

參考文獻：

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[9]翟政婷.農村商業銀行會計風險的成因及防范措施探究[J].納稅，2019，13（03）：101-102.

[10]劉莉莉.試論如何提高農村商業銀行會計工作管理的有效性[J].中外企業家，2018（36）：9-10.

作者單位：常德農村商業銀行股份有限公司