我國農村信用社成本管理存在的問題及對策探究

李蕾

近年來，農村信用社憑借其小法人決策鏈短、反應速度快、點多面廣等傳統競爭優勢，在縣域快速發展。但是，隨著市場經濟的發展，利率定價機制的不斷完善，農村信用社同時也面臨著互聯網+金融、各大商業銀行服務重心下沉、監管要求趨嚴及存貸利差收窄等因素的影響，若要在競爭中守住農村市場并開拓城市市場，就應開源節流，重視成本管理，以實現企業價值最大化的經營目標。本文剖析了農村信用社成本管理存在的問題及其成因，并提出了相應的對策，力求構建低成本競爭優勢，以促進農村信用社經營效益的顯著提升。

近年來，國家普惠金融政策的扶持一方面推動了農村金融市場的發展，優化了運營商服務環境;另一方面也加劇了農村金融機構間的競爭，各大金融機構均積極開拓農村市場，尋求新的業務和利潤增長空間。農村信用社粗放式的成本管理模式顯然已無法滿足經濟高質發展的需要。農村信用社與一般性商業銀行相比并沒有絕對的競爭優勢，因此，應借助成本管理來更好地進行成本壓縮并提升其利潤獲取能力。

一、加強農村信用社成本管理的必要性

（一）適應農村要素改革的要求

十九屆五中全會將農村工作定位為“重中之重”，農村金融業的競爭壓力也隨之加大，農村信用社要在競爭中獲得競爭優勢，就必須從源頭入手——加強其成本管理。農村信用社通過加強成本管理，可以在助力農村要素市場化配置改革中營造新的發展優勢，可以暢通農產品流通、挖掘農村市場，借助科技力量，整合成本資源，實現“以價增量、以量補價”的良好循環。

（二）實現企業價值最大化的目標

企業實現價值最大化的過程，具有長期性、動態性及可持續性等特點，必須通過企業資源的優化配置、財務統籌管理及合理化經營方式的有機結合，權衡風險與報酬之間的關系，才能在保障企業長期穩定發展的基礎上，穩步使企業總價值達到最大。財務管理是適應企業管理需要而產生發展，顯然，成本管理是財務管理的重要組成部分，也是企業公司治理、科學管理及高效發展的核心環節，因此，加強成本管理是推動農村信用社持續發展和提升競爭力的重要保證。

（三）滿足客戶日益增長的服務需求

數字化技術已經滲透到各行各業，互聯網及大數據的應用使電子銀行產品迅速成長。而金融電子化的發展，更是改變了人們的經濟生活方式。為滿足不同群體的金融消費需求，農村信用社推出線上快貸、手機銀行、掃碼收單及線上商超等多種個性化產品，既有效降低了人力運營成本，又提升了客戶體驗度。在激烈的同業競爭中，農村信用社必須對產品進行精細化成本分析，大力推進場景化金融服務，打造開放銀行，提供以客戶為中心、以成本為導向、因地制宜的個性化金融服務，才能助力業績增長和業務模式轉型，從而迅速占有市場。

二、農村信用社成本管理存在的問題

（一）成本管理思想認識不夠深入

1.經營理念粗放

農村信用社成立時間長，網點主要分布于農村，存在著法人治理結構不完善、市場定位目標不準確、人才流失嚴重等諸多歷史問題。“三會一層”管理人員平均年齡較大，經營理念較為粗放，缺乏精細化的管理方式。如進行各項存款產品利率“一浮到頂”“全線上浮”等不實宣傳、盲目跟隨市場推出“大額存單”等高利率產品等，這些行為均在不斷加重信用社財務負擔，使成本收入比臨近監管紅線。

2.成本管理意識淡薄

管理層成本管理意識淡薄，在認識成本管理的方法、范圍和目的方面存在偏差，造成經營決策與成本管理相分離，看待成本的效用不能從整體效益的角度出發，以致于成本管理工作浮于表面，未能為經營決策提供參謀。

（二）成本管理方法落后

1.成本數據信息不對稱

社會經濟和信息技術的發展，使得成本管理及核算的方法多樣化且更加簡便快捷。目前，農村信用社由于獲取信息渠道有限，收集信息滯后，普遍存在成本管理方法守舊的問題，如采用由下至上報賬制、包干費用管理制、核定成本收入比指標等管理模式，引起目標成本缺乏合理性及科學性等問題，成本管理易處于被動狀態，未實現動態監測。

2.成本核算方法較傳統

銀行是金融業內以提供金融服務為主的行業，它的產品大多是無形的服務，因此，商業銀行中的成本歸屬比較復雜，產品成本占比很小，成本的大部分組成形式歸屬于銀行服務相關的各類支出和間接費用。傳統銀行業成本主要以存款利息支出為主，而如今，電子設備運轉費、信息系統服務費、銀聯數據費及業務宣傳費等業務管理費用的逐年遞增，在一定程度上也增加了吸收存款的成本。農村信用社成本核算仍停留在事后核算階段，缺乏對資產負債的協調管理能力，已不能為企業帶來便捷準確的服務，動搖了農村信用社在同業競爭中的優勢地位。

（三）激勵評價機制不科學

1.缺乏激勵約束機制

建立有效的激勵約束機制，有利于企業管理科學化、規范化，將成本管理納入經營績效考核是大勢所趨。但是從目前農村信用社現狀來看，尚未形成完整有效的考核機制。如在經營績效考核辦法中，農村信用社著重對存款、貸款及中間業務指標的計量、考核、評價等，忽略了對成本控制的監督、管理、評價，易出現無法調動管理者和廣大員工成本管理積極性的問題。

2.缺乏評價指導機制

由于未能充分發揮成本管理事前指導的作用，導致業務部門常基于低估的成本進行競爭性定價，使農村信用社在創造價值的同時，不斷削減自身利潤，經營效率逐步降低。

三、完善農村信用社成本管理的對策

（一）加強成本管理思想建設

1.強化企業文化傳導，提升降本增效意識

農村信用社要統一思想，提高認識，充分認識成本管理工作的重要性和迫切性，將其融入到農村信用社的企業文化、公司治理之中。通過培訓、外拓、研討等方式，使全員明確成本管理應涉及每一個網點、環節及崗位，從而把降成本提效益放在首要位置，使每位員工都樹立主人翁的思想，從全局考慮發展經營問題。

2.激發企業組織活力，加強人才隊伍建設

銀行相關工作人員工作水平的提高和結構的優化對銀行加強成本管理起到了重要作用。在銀行成本管理優化方面，對于人才的選擇要結合實際，所選人才除了要求其掌握專業的資金管理技能和水平以外，還需要具備良好的計 算機、會計核算以及統計分析能力。農村信用社應注重成本管理人員的技能提升，為成本管理提供人力資本支持，逐步消除員工的消極態度，充分發揮其主觀能動性，以提升成本管理機制的執行力。

（二）規范成本管理體系建設

1.建立科學預算體系，優化成本資源配置

推廣電子信息平臺在成本管理工作中的應用，通過財務系統和辦公系統的開發結合，有效科學管理商業銀行的成本預算、申請審批、資金下發、費用追溯等工作，保證成本管理工作涵蓋事前預算分析、事中監管調控和事后核算總結三大過程。同時，將成本管理納入預算體系，采用自上而下及自下而上相結合的核算方法，運用科技信息系統，提升各項取數的準確性與及時性，避免分析評價時產生較大的誤差;著力改變依靠增加投入、增加人力拉動業務發展的傳統發展渠道，以實現成本資源的優化配置。

2.細化成本預算方案，引導產品精準定位

年初，應組織各網點（部門）開展全面預算，匡算全年成本費用;業務部門需根據全年經營目標、產品推廣等計劃，合理制定產品定價方案;宣傳部門要根據預算額度，結合產品特點進行市場定位，明確受用群體，制定精準的業務推廣及宣傳方案，避免資源的鋪張浪費。如：城區網點與鄉鎮網點應結合同業競爭情況差異化定價、根據客戶貢獻度高低推出不同存貸款利率產品、存款產品實行按金額浮動利率方式定價、因地制宜地實行“一鎮一品”宣傳等。

（三）完善機制建設

1.完善成本評價機制，促進經營效益增長

農村信用社必須健全完善評價機制，使各網點（部門）參與成本管理與評價，層層落實以收量支、合理定價、開展有效宣傳、適度讓利推廣等工作，才能在業績增長的同時不斷優化成本管理，避免出現業績爆發式增長，利潤不升反降的不合理結果。

2.強化考核震懾作用，促進全程管理監督

要有效完善成本績效考核辦法，不斷強化其威懾作用，進一步保障預算方案的有效實施。對于超預算的大額成本費用，落實相關責任人，給予績效處罰;對于在節約成本、增加收益方面有突出貢獻的，轄內通報表彰，給予績效獎勵。實現年初有預算、執行有考核、年末有評價的高效管理機制，不斷縮減預算與實際的偏離度，提高預算的嚴肅性、準確性和可靠性，為成本精細化管理、企業穩健經營提供保障，從而做到成本支出有預算目標，成本控制有管控措施，成本評價有激勵機制。

3.借助合理參考標準進行績效考核，促進形成成本管理的主動性優勢

農村信用社可以將成本管理目標同預算指標評價聯系在一起，并將預算指標目標值與實際值之間的差異率作為部門與員工績效考核、獎懲激勵的參考標準。借助這一做法，農村信用社在成本管理上的控制力度能夠得到顯著增強，而預算執行也可以被看作是成本管理的具體落實，伴隨著預算管理的不斷深入，農村信用社在成本管理上也能夠更具有主動性優勢。

四、結語

綜上所述，成本管理不僅關系到農村信用社的生存，也關系到農村信用社的效益。農村信用社在新時代農村建設的背景下，應借助成本管理實現經營的可持續性、高質量發展。當然，農村信用社在不同地區或者同一地區不同時期的成本管理側重點均有所不同，因此，對成本管理模式不可簡單復制使用，需要橫向縱向相比較，結合當地實際情況，因地制宜的開展成本管理工作，主動對標，促進金融機構間的相互交流學習，以切實提高農村信用社成本管理效率。

（作者單位：光澤縣農村信用合作聯社）