制造企業全面預算管理的困境與對策

屈麗玲

制造企業對中國經濟發展起著顯著的推動作用，隨著市場競爭的日益加劇，如何降低企業的成本，如何提升經濟效益，如何提升企業的競爭力，何如提升企業在經營過程中的抗風險能力，這些都成為了制造企業未來長遠發展的現實問題。企業想要取得持續、穩定的發展，就離不開完善的內部控制制度，而全面預算管理就是內部控制制度的核心內容。在現實工作中，許多制造企業不能系統的、科學的理解全面預算管理。在實施所謂的全面預算工作時，仍然存在著諸多的困境和問題，本文結合制造業的特殊性，分析了制造企業全面預算管理中存在的難題，并提出相應的解決對策，以供參考。

全面預算管理是企業內部控制系統的一個重要組成部分，是推動現代企業穩定發展的管理系統。制造企業由于其自產自銷的特殊性和復雜性，在財務管理和內部控制制度中存在的問題也較多。因此，科學有效地開展全面預算管理工作，能夠幫助企業的管理層在企業的經營過程中進行規劃、管控和業績考評，促進企業管理水平的提高，提升企業的市場競爭力，促進企業實現效益最大化。

一、制造企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理的定義

全面預算管理是企業根據當前的運營情況、市場分析、財務狀況、歷史數據，對企業未來一段時間的經營規劃作出的全面管理計劃，是企業利用預算對各環節、各部門的資源進行整合、分配、管控、考評等，以保證企業的各項生產經營活動能夠有效的開展。

（二）制造企業實施全面預算管理的必要性

1.能夠提高企業的管理水平

全面預算管理工作是企業內部控制制度的核心內容，可以加強日常經濟活動中對各部門

成本支出的管控，有效地降低企業經營活動中的各項費用支出。制造企業建立完善的全面預算管理體系，可以使企業經營活動的整個流程得到全面管控，促進內部控制制度更加合理的、有序的進行實施，促進了企業內部管理水平的提高。

2.有助于制造企業推行業績考評

績效考核制度是現代企業管理普遍采用的一種管理手段，實踐工作證明，其具有科學性和合理性。制造企業的全面預算管理可以作為實施員工績效考核的依據，將全面預算工作與業績考核相結合，有效的推進制造企業的績效考核制度。

3.實現戰略規劃和經營目標的必要措施

制造企業的發展規劃是企業生存和發展的戰略部署，必須是科學的、合理的。全面的預算管理能夠細化制造企業的發展規劃，它是對企業整體經營活動一系列量化的計劃安排，有助于從各環節監控企業戰略規劃與年度經營計劃的執行，以保證制造企業的戰略規劃和經營目標能夠順利實現。

二、制造企業全面預算管理存在的主要問題

（一）全面預算管理缺乏科學的認識

全面預算管理工作是制造企業重要管理工作之一，具有相對全面的統籌兼顧性，需要企業全體員工的正確理解和共同參與。在實際工作中，許多制造企業內部的管理層沒有系統的學習過全面預算管理體系，不能正確的、科學的認識到全面預算管理的重要性，就更別提一般員工能有這種理念了。因此大部分員工對全面預算管理缺乏真正的理解和認同，這樣的環境推行全面預算管理的工作也是困難重重。

（二）全面預算管理過于形式化

目前許多制造企業由于預算管理制度的缺乏，企業是由財務部負責全面預算管理具體工作的，其他部門則是按照財務部的要求提供各自分管的預算數據，財務部將各部門提供的數據匯總整理后，再報上級部門審批。在實際工作中，在財務部門編制預算時，其他部門的人由于缺乏對全面預算管理的重視，他們認為這只是企業管理工作的一部分，覺得預算可有可無，應付了事。對市場分析和企業的實際情況沒有作深層次的研究，預測的數據也不符合實際。提供的數據大多沒有實際參考意義，使得企業的預算工作成了形式化的工作，這樣的預算管理也就失去其真正的意義。

（三）全面預算管理體系需要改進

目前許多的制造企業都未能充分運用全面預算管理這個重要的管理體系。首先，企業沒

有設立預算委員會，也沒有成立專門負責全面預算管理工作的部門，一切的具體工作都由財務部門負責完成。其次，全面預算管理的流程也不完善，沒有細化全面預算管理目標，各部門在提供預算數據時也沒有深入到企業實際生產經濟活動中去。再次，缺乏科學的預算管理考核制度，因此那些對預算管理理念不強的人，就不會重視，他們提供的預算數據為以后的工作也起不了什么指導作用。

（四）全面預算管理執行力不足

全面預算管理工作的執行在全面預算管理體系中是最關鍵的，而執行力不足不僅浪費了前期所做預算制定和規劃時所投入的人力物力財力，還對企業的穩定發展形成了阻礙。在實際工作中，許多制造企業在推行全面預算管理工作時，雖然前期對預算制定和規劃相對重視，但是由于企業的員工缺乏對預算工作的重視，使得全面預算管理工作在執行過程中障礙重重。嚴重時，全面預算管理工作只能流于形式，最終無法真正落實。制造企業全面預算管理工作執行力不足，導致企業的管理層不能及時發現管理上的漏洞，前期各部門所做的發展規劃也無法按時完成。

（五）全面預算管理考核制度需要進一步完善

在實際工作中，許多制造企業全面預算管理的考核體系還不夠健全。首先，企業沒有將全面預算管理與企業的績效考核制度結合在一起，而企業預算發展規劃的實現需要通過績效管理來調整和管控的。 企業預算管理想要真正落實，就一定要與企業的績效考核制度掛鉤。其次，考核的指標較單一，比如有的企業只重視對利潤指標的考核分析，對其他方面的情況不大關注。有的企業沒有把預算執行的結果與實際的經營狀況的差異納入考核指標。這些問題使得全面預算管理的考核極不理想，在很大程度上降低了全面預算管理所能發揮的作用。

三、制造企業全面預算管理的改善對策與建議

（一）提高制造企業全面預算管理的認知意識

首先，制造企業需要加強企業管理層對全面預算管理系統的學習，要求他們能從根本上認識到全面預算管理對企業穩定發展的重要性，能正確理解全面預算管理是一個需要企業全員全過程參與的工作，不僅僅是財務部門的工作。其次，企業的管理層在日常的工作早會、周例會中對所管轄的員工進行全面預算管理知識的灌輸，讓企業的全體員工明白全面預算管理對企業發展的重要意義，將之形成一種企業文化。讓他們能夠自覺的參與到預算管理工作中來，只有激發全體員工主觀能動性，才能有效地完成全面預算。

（二）加強對全面預算管理制度的建設

為了使預算管理的工作不會流于形式，為了有效的開展全面預算管理工作，制造企業需要加強對全面預算管理制度的建設。預算管理制度是確保預算工作實施的準則，是實現預算管理目標的保障。首先，制造企業需要根據企業的實際經營情況制定明確的預算規劃目標，并根據企業的日常運行情況制定全面預算管理工作的規范制度。其次，在預算管理體系的各環節建立合理授權制度和審批制度，形成相互監督、相互制約的管理模式。再次，在預算的執行上建立嚴格的標準，確保各個部門之間對預算管理工作全面貫徹落實。

（三）建立健全全面預算管理體系

制造企業建立健全的全面預算管理體系，對實施全面預算管理工作的每個環節非常重要。首先，企業需要設立全面預算管理組織，成立專門的預算委員會。預算委員會由企業的主要領導和各部門的主要領導組成，預算委員下面應設立專門的職能部門，比如預算管理部，全過程總負責全面預算管理的具體工作，預算管理部的辦公室設在財務部較好。為了全面預算管理工作能夠順利實施，先從組織上確定每個部門的職責，并責任到人。預算委員會根據當前市場及生產經營情況確定預算管理的目標和計劃、各種指標的設計，提出預算編制的要求和重要注意事項，其他各部門具體負責落實預算規劃中的日常經營活動及相關事項。把全面預算管理的責任和個人的崗位職責、績效考評相結合，鼓勵全體員工積極參與，促進全面預算管理工作的順利開展。

（四）加強全面預算管理的執行力度

首先，制造企業在實施及分配全面預算管理工作任務時，應該明確部門與部門之間，人與人之間的責任關系，將預算規劃中的各個目標指標直接落實到相關的部門及個人，以避免因責任不清晰而造成預算管理工作在具體執行過程中的相互推諉。其次，根據企業的實際情況，建立合理的全面預算工作執行的監督考核制度，并要求各部門定期提供預算執行進度報告給預算管理部，預算管理部也可以定期對各部門的預算執行情況進行檢查，促進全體員工對全面預算工作的重視，以保證全面預算工作的有效開展。

（五）完善全面預算管理績效考評制度

為了保證全面預算工作有效的開展，制造企業應建立以全面預算管理為核心的績效考核制度與激勵機制。根據企業的實際情況，在各環節上制定考核指標、考核標準。考核標準一經制定，在一個年度內不得隨意變更。將各部門執行預算工作的實際情況與部門內相關責任人的績效考核掛鉤，各部門的領導必須親自分管全面預算工作，切實做好各部門預算方案的制定、指標分解，措施落實和預算執行考核情況等工作。全面預算工作的考核結果要進行公示，并嚴格執行獎懲制度。

四、結語

由此看來，全面預算管理是制造企業經營過程的重要管理體系之一，有效的開展全面預算管理工作，是保證企業良好發展的關鍵。因此，企業應該結合自身的實際情況不斷地完善全面預算管理制度，并切實有效的落實到實際工作中去。企業的管理者需要正確理解全面預算管理工作的重要性，要真正認識到全面預算管理工作是一項相對繁瑣的工作，需要所有部門的協作完成，這樣才能通過有效的全面預算管理體系促進企業的穩定發展。

（作者單位：湖北九西新材料有限公司）