建筑施工企業個人所得稅管理特殊性與改革建議

晏靜

摘 要：隨著社會經濟和科技的不斷發展，我國的建筑工程行業得到了極大的提升，在建筑工程行業的發展中隨著企業發展數量和規模的擴大，建筑施工中施工人員的收入水平也有了較大的提升。在我國當前的發展中各個行業的員工收入情況都有著多樣化的發展趨勢，這種收入多樣化發展趨勢的變化使得我國的個人所得稅的繳納方式也有了變化，方式由以往的按勞分配為個人收入分配的原則轉變為了按勞分配和其他分配方式結合的辦法來進行，這種個人所得稅方式的轉變使得建筑施工企業的個人所得稅更加的科學。本篇文章，主要就是對建筑施工企業個人所得稅管理特殊性改革建議進行的分析和研究。

關鍵詞：建筑施工企業，個人所得稅，管理特殊性，改革建議

一、建筑施工個人所得稅概述

（一）個人所得稅義務和征稅范圍

在建筑工程項目中由于施工的環節多，且不同的環節多進行的項目不同，所以導致了建筑施工企業的工作人員的收入不同，將建筑施工企業中不同種類的收入進行劃分主要可以分為經營者收入、管理人員收入、技術人員收入和項目人員收入等不同的種類，我國的發展中有著明確的制度要求了社會勞動者必須根據所具有的法律制度對個人所得稅進行繳納，在社會勞動者進行個人所得稅繳納時由于不同的人群收入情況不同所以對于個人所得稅的繳納數目也不相同。通過對個人所得稅研究分析得知，個人所得稅義務主要有居民納稅義務人和非居民納稅義務人等兩大類，其中的居民納稅義務人主要是指在居民的收入是在我國境內和境外獲得所進行的個人所得稅繳納，而非居民納稅義務人就是指居民的對我國境內的全部收入進行的個人所得稅納稅。

（二）建筑施工企業個人所得稅管理

在建筑施工企業的納稅中也有著明確的制度表明如果建筑施工的項目不是在企業總部所進行的，就不能在總部進行個人所得稅的繳納，雖然不在總部進行個人所得稅的繳納，但是要在總部對所在地進行收入分配。在我國建筑企業的發展中，由于施工的環節較多，且不同的環節所用到的施工技術不同，所以在進行施工時會有多個施工單位進行施工，這種施工方式就加大了建筑施工過程中的人員流動，所以建筑施工中的人員流動強的特點也為建筑施工企業的個人所得稅管理帶來了難度，基于這種情況為了保障建筑施工企業的個人所得稅納稅順利進行，就必須對個人所得稅相關工作制定有效的管理制度，以此通過制度的制定來將建筑施工過程中的人員信息進行有效的收集和整理，以此通過所整理的資料來對企業不同勞動者所要納稅的情況進行有效的評估。

二、建筑施工企業個人所得稅管理中存在的問題

（一）建筑施工企業個人所得稅目混亂

在當前的建筑施工企業的個人所得稅管理工作中會出現多種多樣的問題，而導致這些問題出現的主要原因是管理方式不合理所導致的，其中在個人所得稅管理工作中最為常見的現象就是同一個建筑施工企業在同一個地區進行個人所得稅繳納時所繳納的稅目并不相同，造成該問題發生的原因是由于個人所得稅稅目混亂所導致，當建筑施工企業的相關人員在進行個人所得稅的稅目選擇時通常按照自己的理解來進行，由于不同的人員對于個人所得稅的理解不同，所以這種員工根據自身理解對稅目進行選擇的情況就會造成建筑施工企業個人所得稅稅目管理出現混亂的情況。

（二）建筑施工企業個人所得稅納稅認定標準不明確

建筑施工企業是為施工項目提供勞動力的企業，由于建筑施工項目位置具有不確定性，所以建筑施工企業的人員工作經常處于異地施工的狀態，這種工作方式就是使得員工的個人所得稅繳納存在矛盾。建筑施工企業在進行異地施工時其施工地的相關稅收機關也會對工作人員進行個人所得稅的征收，所征收的個人所得稅稅額通常是根據工程項目的結算比例來進行的，由于施工人員是在異地進行施工，所以施工處的稅收機關在進行個人所得稅的征收時不但不能將這部分的稅收具體到個人，也不能從勞動人員的工資中進行扣除，這種情況下對于稅收機關所征收的金額通常都是從企業中扣除，所以建筑施工企業的這種發展方式給企業的支出帶來了極大的影響。其次，在這種情況下，如果建筑施工企業的個人所得稅相關管理部門沒有進行嚴格的管理工作，就會出現在施工處和企業注冊處同時進行個人所得稅繳納的情況，這種重復納稅的情況也會導致企業的經濟效益得不到提升。

（三）建筑施工企業農民工用工不穩定，稅負過重

建筑工程施工過程中具有施工流動性強的特點，由于不同的施工環節所用的施工單位不同，且一些施工單位在建筑工程項目施工的環節中也只是進行短期的工作，所以針對這種情況給建筑工程施工企業的個人所得稅管理帶來了極大的難度，建筑施工人員在建筑施工的過程中進行短期的施工對于員工工資的發放通常是由勞務部門來進行的，所以該類人員在進行個人所得稅的繳納時也被劃分在了勞務報酬的區域內，由于根據勞務報酬所得計算的個人所得稅繳納金要比以工資為區域所繳納的個人所得稅金額高，所以造成了一些工作人員稅負過重的情況。

在建筑工程的施工中不但施工的環節多，施工的工程量也是極大的，且多數的工作都是一些體力勞動，因此，建筑施工企業對于員工的身體素質也有著一定的要求，而當一些身體素質達不到企業標準要求的人員進行該工作時，通過勞動所得的報酬也會低于其他人員，這種情況下在按照規定的要求讓建筑施工人員進行個人所得稅的繳納，對建筑施工人員來說未來平均收入水平就會變得異常沉重[1]。

三、建筑施工企業個人所得稅籌劃的意義和原則

（一）建筑施工企業個人所得稅管理的意義

由于個人所得稅的地點具有靈活性，社會勞動者在進行個人所得稅納稅時既可以在營業稅務勞務所進行，也能在企業的注冊地以及勞動者的居住進行，進行個人所得稅納稅沒有嚴格的要求，勞動者只需要出示相關的證明即可，通過對個人所得稅納稅過程研究得知，在進行納稅時主要是通過查賬征收和核定征收兩種方式進行的，其中的查賬征收主要是指申報繳納。通常情況下稅務機關在進行工作時具有一定的限制，只對在本地注冊且賬簿全面的企業進行，主要采用的方式為核定征收。核定征收和申報繳納兩種方式不但進行的過程不同，兩者所繳納的金額數量也不相同，前者相比于后者來說所繳納的稅額要低出十幾倍。進行個人所得稅籌劃的主要意義就是在與相關制度相符的基礎上來降低個人或者企業的應付稅款的問題[2]。5D35C1B3-EFB2-4DC6-B895-33CFFD48FFEB

（二）建筑施工企業進行個人所得稅管理的原則

建筑施工企業在進行個人所得稅管理的過程中，為了保障管理工作的有效進行需要對以下幾個方面進行注意：第一，充分的對應繳稅額的影響因素進行考慮，這是由于在對個人所得稅進行繳納時繳納的金額會受到稅率和繳稅額等兩個方面因素的影響，所以在該情況下要有效的保障稅負降低就需要從科學的管理工作中來進行縝密的安排。第二，針對個人所得稅籌劃有著一定的優惠政策，在我國社會的不斷發展的過程中根據社會的變化也對一些稅收的功能進行了調節，稅收功能的調節為一些所得稅收進行了優惠，針對這種情況建筑施工企業在進行員工的個人所得稅管理時也要根據優惠政策來進行相應的工作[3]。

四、建筑施工企業個人所得稅管理建議

建筑施工企業對于我國的建筑工程發展和社會經濟的提升都發揮著重要的作用，所以保障建筑施工企業的個人所得稅管理工作有效進行就會從避免個人所得稅管理混亂情況下來提升建筑施工企業的發展，為了有效的對建筑施工企業的個人所得稅管理進行提升就要從以下幾個方面中來進行：

（一）規范施工企業個人所得稅管理制度

在我國社會的不斷發展中，建筑施工企業雖然對于個人所得稅的管理工作進行了提升，但是由于管理方式不合理也導致了管理工作中存在著多種問題，因此，為了對建筑施工企業中的個人所得稅工作進行提升企業應該對管理方式進行完善，并細化建筑施工企業個人所得稅稅目的規定。進行個人所得稅管理工作中為了減輕社會勞動者的負擔應該適當的考慮對農民工的免款政策，以此為農民工的生活負擔進行減輕[4]。

（二）爭取所在地繳納個人所得稅

建筑施工企業的管理工作中，對于個人所得稅的管理是最具難度的工作，由于建筑施工企業的業務范圍廣泛，所以經常會出現施工人員在異地進行工作的情況，這種情況就會使得個人所得稅管理工作難度加大，也會造成個人所得稅繳納出現重復的情況，針對此類的情況為了有效的提升建筑施工企業的個人所得稅管理工作建筑施工企業應該爭取在當地進行個人所得稅的繳納，以往的建筑施工企業個人所得稅的繳納是根據工程結算收入的比例來進行的，所以企業會對繳納的負擔進行負責。建筑施工企業需要對相關的管理制度進行完善，并加大企業相關部門的公關力度，以此通過嚴格的管理來保障個人所得稅繳納工作的合理進行[5]。

五、結語：

綜上所述，建筑施工企業中的個人所得稅管理工作存在著多種的問題，這些問題的出現都制約著建筑施工企業經濟效益的獲得，針對這種情況就需要通過政策對當前企業中個人所得稅管理工作不合理的情況進行改善，這就要求了建筑施工企業不但要完善相關的個人所得稅管理制度，也要從異地納稅轉變為當地納稅，相關的稅收機關也要根據施工企業的特點來進行稅收的工作。

參考文獻：

[1]張育達.建筑施工企業特殊風險管理探析[J].遼寧經濟職業技術學院學報，2017：30.

[2]張興群.建筑施工企業個人所得稅管理特殊性與改革對策探討[J].納稅，2019：25+27.

[3]田萌一.對個人所得稅改革的思考與建議[J].全國流通經濟，2018：112-113.

[4]李翠蓉.建筑施工企業個人所得稅管理特殊性與改革建議[J].中國管理信息化，2016：33.

[5]王維艷;.建筑施工企業個人所得稅管理特殊性與改革建議探析[J].中國中小企業，2019：114-115.5D35C1B3-EFB2-4DC6-B895-33CFFD48FFEB