我國私有企業內部審計存在的問題及對策思考

陳小明

自改革開放以來，我國私有企業高速發展，企業在不斷做大做強的同時，在管理中會出現一些問題，尤其是財務管理問題。因此私有企業內部審計工作顯得尤為重要，但是當前我國私有企業內部的審計工作并不健全，需要不斷改良，才能使我國私有企業不斷發展壯大。

一、私有企業內部審計的重要性

在我國的經濟領域結構中，私有企業占據大部分市場，GDP占全國百分之五十以上，可見私有企業在我國的地位之重要。要想本國的私有企業健康發展，建立內部審計制度是關鍵，改進審計方式是公司進步的需求。

（一）保護市場經濟

國家在不斷加大開放力度，提倡市場經濟繁榮，國家的財力、物力在不斷增長。但由于大多數私有企業管理制度的欠缺，破壞了市場經濟的規律。實行企業內部審計可以保障國家市場經濟秩序，改善經商環境。

（二）保護企業利益

通過對公司財務、資金的使用以及流向的審查，可以杜絕公司貪污腐敗、侵占作假等行為的發生，保障企業的利益。

（三）鞭策企業改良管理

通過審計工作能及時發現公司管理結構中的漏洞，結合實際、分析問題、查找原因來完善公司管理體系，增進企業的健康成長。

（四）降低企業成本，減少損失

通過對公司內部的各項審計工作，對企業的經營生產實施全方位的監控，對公司前期預算進行評估審核，可以減少企業風險，降低公司經營成本，減少不必要的損失。

二、企業內部審計存在的問題

在經濟的發展浪潮下，企業因為生產模式的擴張，公司業務的錯綜復雜，經營規模的分極化，造成企業管理混亂。在我國民營企業中，內部審計制度發展緩慢，公司內部審計部門配置不健全，存在以下的一些亟待解決的問題，極大地影響了國家經濟的整體繁榮。

（一）審計部門獨立性不夠，審計人員思想觀念淡薄

我國私有企業內部審計機構不是一個單獨的部門，與目前我國民營企業規模不大有很大的關系，這就需要私有企業在部門設置上與其他部門聯合，不能單獨設立審計部門，獨立行使審計職能。例如私有企業里一般由財務部、人事部或行政部門來對財務報表進行核查，搜集證據，監督財務實際情況、生產經營狀態等。當審計工作關系到企業利益時，審計員做出的決策會有很大的阻力，因此會出現財務造假、虛報瞞報等行為，給企業造成損失，這是民營企業審計人員思想觀念淡薄的具體表現。

（二）審計范圍小

由于審計職能的認識不足和人員的缺失，致使對企業內部的審計范圍不大，有些走馬觀花，搞形式主義。

（三）不夠重視

審計人員對公司里的審計工作關注程度不高，企業高管對審計工作意義理解不夠，認為是一件可有可無的工作。主要表現在不設立專門的審計部門，不配置專業的審計人員。因此不能充分發揮審計職能，不能有效監督財務員的工作，對公司生產經營不利。

（四）審計人員綜合知識缺乏

公司內部審計是獨立的審計人員對企業進行檢查，搜集證據的行為，是防范公司風險，給企業增收，提升管理技能的手段。目前我國審計員普遍知識不夠豐富，工作經驗不足，不能適應繁雜的審計事務。另外，企業不能及時組織審計員展開技術培訓，不能跟上知識的更新換代，前沿的審計技術和成熟的審計方法不能全面推廣，限制了企業審計功能。

（五）審計目標不明確

企業里審計人員任務不確切，沒有明確的分工，影響到他們工作的成效。在私有企業內部審計人員應該做什么，應該管什么，沒有實行明確的規定。審計目標不明確，造成的后果是應該管的沒管，應該做的沒做。

（六）管理機構設立簡單

因為當前我國私有企業發展不是很完善，因此多數民營企業規模不大，管理部門設立不健全。相對于國有企業來講，私企生產經營方式更加變通，可以提升經濟效益，適應市場變化能力強。雖然私企簡化機構的設立，減少人員的配置，可以為公司節儉費用。但是有得必有失，從私有企業的長遠利益來看，顯然是弊大于利。因此改進民營企業的機構管理模式，有利于公司的長期發展。

（七）專業人才缺乏

審計是一門專業學科，審計員要具有專業的理論知識和廣泛的社會實踐知識。當前多數的私有企業里都沒有專業的審計員，在民營企業資金不夠雄厚，思想意識不強的條件下，一般都是由財會人員替代。私有企業對審計人員的不重視，也會造成專業人才的流失。

（八）賬目管理混亂，審計難度大

當前相當多的私有企業法人對財務意識不強，認為公司的資產可以隨便處理，資金可以隨意消費，沒有形成正確的記賬習慣，缺少監督，造成賬目管理混亂，增大了審計難度，浪費了企業物力和財力。

（九）家族式管理，弱化了內部審計職能

我國的多數私有企業都存在家族式管理，在企業的發展前期，可以節約成本，利用家族的凝聚力作用使企業快速發展。但是私有企業發展到一定階段，這種管理模式的弊端就顯現出來，表現在職責不明確，容易產生經濟矛盾。在這種情況下，企業內部審計作用就起不到應有的效果，在發現企業存在問題時，由于親情的關系，在處理問題時的就容量出現偏袒，有失公平公正，導致企業決策失誤，危害企業利益和經濟發展。

三、我國私有企業內部審計工作中針對存在問題的解決方法

隨著社會經濟的發展，法制建設的不斷完善，我國私有企業內部審計制度也在漸漸地改善，致力于提升公司的競爭力。私有企業內部審計只有通過規范部門結構，重視人才，提高審計員知識水平等一系列措施，實現私有企業管理目標，促進經濟增長。

（一）加強審計人員的素質培養

企業要經常對審計人員進行理論知識及先進的審計方法培訓工作，學習國際的前沿的審計技術，提高思想認識，增強業務能力，為實現高效的審計工作奠定基礎。組織相關單位人員進行信息互通及經驗交流，參加社會實踐，來提高自己的整體素質。

（二）確定審計目標

私有企業在其生存發展中，不同時間有著不同的目標。企業審計也要隨著企業的審計目標而改變審計方法。在公司剛成立時，企業以生存為基礎，能在自己經營的業務市場占有一席之地，這時審計的主要目標就是以提高產品質量為目的，以審計原材料的質量，財務違法行為主要內容，保證公司的正常運轉。在企業發展壯大以后，審計的重心要改變，審計的內容也不盡相同。這時候企業內部審計工作以經濟利益為主，公司生產經營活動以“穩"為前提，在穩定中求發展。

（三）完善企業審計制度

中國私有企業建立歷史不長，但發展勢頭比較迅猛，國家的法律、法規有時候跟不上經濟的發展，發生“真空”現象，有些企業的管理者利用法律的漏洞，增加不當的經濟利益。這種踩黃線的行為，擾亂了市場秩序，損害了國家利益。另外法制的不健全，影響審計人員的執法力度，破壞了市場經濟公平公正的原則，助長了企業的不良競爭風氣。根據國內外的先進審計經驗，制定適合中國國情的私有企業審計法律，健全私有企業內部審計制度刻不容緩，是利國利民的頭等大事。

（四）加強企業審計部門與其他部門的團隊合作

企業的任何部門都不是孤立存在的，私有企業內部審計部門也是如此，需要具有團隊合作精神。審計員在行使其職能時首先要財務部門的配合，對賬目進行核查，涉及到員工的時候就需要人事部門的配合，當審計遇到阻力時就需要行政部門的介入了。總之，加強企業內部審計部門與其他部門的合作，可以提升工作效率。

（五）加強審計人才建設

人才是企業的生命源泉，任何有廣博知識的高技術人員都是企業發展的重要力量。要想搞好企業的審計工作，審計人員的工作能力是關鍵。審計人才建設包括聘用有專業的審計知識、財務管理知識、相關的法律知識以及計算機知識的人才，同時對他們進行培訓，提升審計技能。再者要求企業增加審計人員的福利待遇，提供他們晉升機會，提高他們的社會地位，這樣才能留得住人才。

（六）加強審計機構建設

現在我國的私有企業以中小型為主，考慮到經濟效益，部門普遍設立簡單，沒有專門的審計部門，這是因為企業管理者對審計工作認識不足的結果。為了企業的長久利益和長期發展，在私有企業內部設立單獨的審計部門，這對于發揮企業里的審計效果有積極作用。

（七）改變企業風險審計方式

隨著私有企業發展，企業資金投入會越來越大。如何控制企業投資風險，公司審計的重要性就突顯出來。在我們國家一般實行對已發生的財務、賬目進行審核、監督，這種傳統的審計方法已經不要適應現代企業的需要，應該學習國外先進方式，實行事前、事后兩種審計方法，做到事前投資計劃的風險審計，盡量控制或減少企業投資的風險，事后進行財務等方面核查，保證投資的順利進行，為企業的正常生產經營提供保障。

（八）監督企業內部審計工作

企業內部審計部門也不是法外之地，應該接受其他部門的監督與管理。因為現在我國私有企業的構成方式上法律的規定不是很嚴格，所以對企業里的審計工作失去監管，因此要求私有企業的負責人提高審計意識，監督企業內部審計工作的順利進行，真實地反映公司的財務現狀，經營現狀。所以提倡私有企業內部審計人員實行業績考評制度，以免審計人員在工作中造成失誤。

（九）提高審計數據安全防范工作

隨著信息化的發展，在互聯網大數據形勢下，審計數據的安全防范工作也要提上議事日程。在私有企業里對審計數據保保密工作還沒有很強的意識。現在企業的財務信息等資料存放在計算機里，利用高技術手段，防止外部的不法份子的攻擊造成數據的丟失，影響企業的正常生產經營活動。

四、結語

我國私有企業內部審計工作才剛剛起步，企業要走上正軌，市場經濟要健康發展，離不開審計工作。在經濟全球化的形勢下，我國私有企業面臨巨大的競爭壓力，為了加快本國的社會主建設，企業審計有其存在的必要性和重要性。當前企業里的審計現狀堪憂，存在管理機制不健全，審計部門缺乏獨立性，思想意識淡薄等問題。為了解決目前企業審計存在的種種不足，我們提出了一些合理化建議。要求健全財務報表制度，優化審計內部結構，提升審計人員的整體素質，加強審計的法律法規建設，創新審計方法等一系列改革措施，為我國的私有企業發展保駕護航。

（作者單位：金華安泰會計師事務所有限責任公司）