基于ERP系統的企業內部控制研究

葉皓

摘 要：基于ERP系統，對企業內部控制進行探討研究。從ERP系統的概念及應用意義、ERP系統下企業內部控制的常見問題這兩方面入手，基于ERP系統對企業內部控制提出具體的策略，即得出企業需做好業務流程的科學整合、注重企業風險防范意識的不斷強化、合理完善企業管理制度與監督機制、加大ERP系統安全維護的力度、實現企業內部資源的合理優化，以及建立科學的內部控制評價體系。

關鍵詞：ERP系統;企業管理;內部控制

中圖分類號：F272? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）16-0096-03

引言

在市場競爭越發激烈的大背景下，企業若想獲得健康、良好的發展，內部控制管理制度的創新與完善就必須放在首要位置，這是增強企業各項支出與收入有序性的關鍵和基礎，也是強化內部運行效率的重要保障，對企業綜合管理水平的提升而言意義重大。而ERP系統作為新時期下應運而生的先進技術，在企業內部控制中能起到的作用也絕對不容小覷。只有真正實現其與內部控制的融合，才能在實現企業財務、成本及資源全面管理的同時，為企業綜合競爭力的提高提供巨大推動力。

一、ERP系統的概念及應用意義

建立ERP最關鍵的基礎就是信息技術，在主要管理思想為系統化的情況下，此技術能在經營管理與決策中為企業各階層人員提供準確、有力的參考與輔助。現如今，很多現代企業均已明確ERP系統與先進管理理念結合的重要性，在創建一種符合企業運行要求的模式后，使其對資源調配的需求得到真正滿足，進一步在信息飛速發展的時代中，為自身生存與持續發展奠定牢固的基礎。

而ERP系統在企業內部控制中實施的重要意義，則大致可總結為以下三點。

1.ERP系統能彌補完善企業以往在內部控制中的不足。對于傳統的企業管理而言，受到信息技術尚未普及的影響，內控工作的改良總是會遇到難以跨越的“瓶頸”。以企業內部舞弊與管理薄弱點為例，以往管理部門只能通過財務報告審計來發現，但通常此時企業已經失去問題處理的最佳時機。而在ERP系統落實于內部控制后，上述問題發現與處理的及時性及有效性都有所提升，進而將企業所遭受的損失降至最低[1]。

2.ERP系統能將內部控制成本合理、有效地降低。在傳統的企業內控管理中，為避免出現員工與管理人員為一己私利而偷工減料、濫用職權的現象，往往會設置復雜且煩瑣的審核與控制程序，并在內部形成各部門相互牽制的局面。這種方法雖然效果比較顯著，但也使企業浪費了很多不必要的人力成本，導致企業經濟效益被大幅削減。此時ERP系統的應用落實就非常必要，在管理流程化這一特征的影響下，其在控制作用與成本消耗至少成正比的情況下才會展開控制，否則方式就是無效的，進一步實現對管理成本的嚴格控制。

3.ERP系統能根據企業具體情況，幫助企業展開對內部控制機制的科學重構。目前，我國很多地區的政府部門，對信息技術應用落實的重視都是很高的，如國家經貿委、科學技術部及信息產業部等部門，都為企業信息化發展起到了不可忽視的推動作用。這種情況下，ERP系統即成為很多企業在資源計劃制訂與實施過程中的首選，以實現對內部全部資源的高效集合、計劃與控制，進一步達成企業利益最大化的目的。但與此同時，也有部分企業在使用ERP系統后，并未達到預期的良好效果。此時企業就必須積極分析原因，并結合實際情況重構ERP條件下的企業內部控制機制[2]。

二、ERP系統下企業內部控制的常見問題

1.ERP系統設備控制水平不足。ERP系統運行中最不可或缺的重要條件就是設備，所以若是企業在實踐中對設備系統的控制水平不足，則ERP系統在內部控制中的效果也會相應降低。一般情況下，影響ERP系統設備性能的因素主要有自然因素與人為因素這兩種，其中自然災害雖然出現的概率比較低，但通常也具有極強的不可控性，而后者作為最常見的設備風險，如果無法得到足夠的重視與管理，則企業也很難在事故出現的第一時間做出應急反應，從而增加設備損壞的概率。另外，因為ERP系統必須以計算機網絡及信息技術為依托，所以計算機一旦被病毒侵襲，則ERP系統也會受到一定的風險威脅，嚴重降低企業內部控制的效率與水平[3]。

2.企業管理能力有待提高。現如今，很多基于ERP系統的企業內部管理結構，都在朝扁平化的方向發展轉變，這是企業健康穩定重要的維護手段，但同時企業也必須明確意識到，ERP系統下的控制并非單純指權力，其會對企業內部組織結構及傳統管理風格提出新的要求。就我國很多企業目前的情況來看，員工責任分離無效依然是ERP系統實施中的重點問題，從而導致一些員工能完全不受約束地在企業各數據系統中隨意進出，甚至對某些數據進行二次修改與刪除。因此，及時展開管理創新與管理能力提升非常必要，這也是ERP系統能高效應用于企業內控的關鍵所在。

3.信息傳遞過程不夠安全。企業不僅可通過ERP系統來建立網上采購和財務系統間的無障礙溝通，也可將企業運營發展所需的各類信息向ERP系統內部導入，從而真正實現企業管理的一體化發展，這也是企業信息傳遞的主要過程。但信息傳遞中也是存在很多風險的，例如工作人員數據輸入錯誤等，都會對ERP系統在內部控制中的整體效果受到影響，同時錯誤檢查與重新輸入也會浪費一定的時間與人力，從而大幅降低工作效率。

三、基于ERP系統的企業內部控制策略

1.做好業務流程的科學整合。從其他角度上來看，企業也可將ERP實施視作信息建設過程中，由各方人員構成的特定項目組，且其主要任務就是將客戶需求作為根據，為企業提供有針對性的、個性化的、專業的服務。此外，ERP系統還能幫助企業制定符合管理要求的完整的、高質量的解決方案，在為用戶完成管理軟件提供指導的基礎上，為節約成本、增強效率提供更大幫助[4]。在ERP系統的輔助下，企業不僅能高效處理包括會計信息、利潤核算及客戶代碼等多種基礎信息，也能科學整合與優化具體的業務流程，在真正實現資源共享后為企業管理者對相關信息的獲取提供極大便利，在進一步完善內控管理體系的同時，實現企業利潤的增值。例如，企業可在ERP環境中建立內部財務共享信息中心，作為一類先進的會計信息管理模式，這是匯總企業會計數據的有力途徑，也是財務信息資源分配合理的關鍵保證，在促進會計管理向智能化發展的基礎上，發揮其在內部控制中的更大作用。實際上，目前仍有部分企業的管理會計，由于缺乏信息化系統的參與，導致對經濟信息的收集、整理、判斷的效率及質量較低。所以，此時通過ERP研發并落實財務共享服務非常重要，根據信息化決策體系有效增強管理會計在企業經營決策方面的合理性與科學性，進一步從根本上實現業務流程和業務時間的優化與節省[5]。

2.注重企業風險防范意識的不斷強化。若想基于ERP系統做好企業內部控制工作，企業各階層員工風險防范意識的增強就必須提上日程，具體來講，企業應充分考慮ERP系統下企業內部存在的風險，在建立健全、完善的風險防范預警機制后，盡可能提高ERP系統運行的效率與穩定性。與此同時，企業也可以通過培訓或舉辦活動，來增強企業員工的風險防范意識，如邀請相應領域的專家、學者，為員工展開有針對性的詳細講解。經實踐證明，如此不僅能幫助員工對內部控制風險，形成全面的、正確的認知，也能使其針對風險類型制定科學有效的防范措施。定期風險自查也非常關鍵，這樣企業才能及時抵御風險并做出處理，推動企業健康的可持續發展。

3.合理完善企業管理制度與監督機制。如果確保企業監管制度的完善性，則內部各部門之間、員工之間的權責也能得到合理劃分，進而從根本上杜絕徇私舞弊的現象出現，將經濟不必要損失的問題從根本上規避。特別是在ERP系統深入落實于內部控制之后，管理制度與監督機制健全更是迫在眉睫，只有真正明確劃分各部門間的權責關系，才能使其以積極、認真的狀態投入到工作中。站在企業管理層的角度上來看，將企業具體情況與發展需求作為根據，以ERP系統為依托對管理人員權限展開合理修改也十分關鍵[6]。具體來講，技術人員需設置權限與實時數據監控，杜絕無關人員隨意接觸核心數據，從而在最大程度上確保企業核心數據的安全性。與此同時，若想在ERP系統下全面發揮企業內部監督機制的作用，則企業對審計管理的重視程度也要相應提升。

4.加大ERP系統安全維護的力度。ERP系統的安全穩定的運行，必須要將互聯網與信息技術作為基礎。因此，如何避免網絡環境出現漏洞也是企業必須注重的問題，此時企業積極融合網絡安全維護和ERP系統就顯得十分關鍵。首先，企業可利用網絡管理軟件來實現內部環境監控，并通過其過濾信息的功能，抵御系統可能會遭受的各種網絡攻擊;其次，在融合計算機與ERP系統后，權限管理權責的劃分也要得到重視，不僅不能出現越權管理的行為，任何不明軟件也決不能隨意安裝;最后，企業應定期展開ERP系統的應用與操作培訓，為員工提供豐富技能、提升水平的平臺，從而在增強其操作水平的基礎上，降低不必要的操作風險[7]。

5.實現企業內部資源的合理優化。ERP系統在企業資源優化管理方面的作用更加明顯，例如其可將實際生產需求作為根據，進行對訂單生產的合理安排，一方面采取統一編碼來整理產品，全面、實時地對存貨與發貨信息進行監控，另一方面也要明確企業產品的數量、金額及存放地，乃至產品未來一段時間供求量的變化，從而促進內部資源利用率的真正提升。另外，ERP系統還具備實時管控企業內部人力資源的功能，在促進人力資源管理向作業性與行政性轉化的基礎上，確保企業能對人力資源管理的重要性形成正確認知，進一步實現企業人力資源管理的真正創新。其次，傳統決策模式的創新完善也應提上日程。樹立適應新時代的人力資源管理觀念，為員工提供個性化的服務，以從根本上激發其工作積極性。最后，企業應著重健全人力資源分析，也就是從員工年齡結構、工齡結構及工作業績等各方面開始展開分析工作，同時人員流動情況的分析也是絕對不能忽略的，這是以系統化為基點構成內部資源完善管理體系的有力舉措[8～9]。

6.建立科學的內部控制評價體系。ERP系統環境下的企業若想將內部控制風險在最大程度上降低，除需增強內控工作的科學性與合理性之外，內部控制評價體系的完善構建也應提上日程，從而為后續工作的順利開展奠定牢固基石。此外，企業管理人員還應注重觀察內部控制評價體系的應用效果，并展開相應的評價和分析，在對風險防范對策進行不斷調整后，確保企業內部風險防范狀態整體的良好性，進一步更好地發揮ERP系統在企業維護中的效果。

結語

綜上所述，隨著企業向現代化、智能化的快速轉型，傳統的管理方式已然無法滿足其發展需求，ERP系統的深入落實必然會成為企業內控未來最主要的發展趨勢。實踐證明，ERP不僅能為企業提供積極的理論指引，也有助于內部控制管理質量的綜合提高，進一步為企業可持續發展提供更高程度的保障。尤其是在新時代、新形勢的影響下，企業面臨的競爭壓力還會越來越大，此時通過ERP系統與內部控制的有機融合，強化管理的效率與水平非常必要，從而在促進企業內部良性發展的基礎上，利用有限資產實現外部價值的最大化。

參考文獻：

[1]? 李程程.基于ERP系統環境的企業內部控制研究[J].現代商業，2020，（6）：184-185.

[2]? 王芳.基于ERP系統環境下的企業內部控制研究[J].中國經貿，2018，（11）：146-147.

[3]? 蔣春鳳.基于ERP系統環境的制造企業內部控制研究[J].中國市場，2019，（8）：95-96.

[4]? 鄭自如.基于ERP系統環境的企業內部控制研究[J].中國商論，2019，（4）：147-148.

[5]? 陳旭，李蓮.基于ERP系統參數的內部控制及風險評估研究[C]//中國會計學會全國會計信息化年會文集，2012.

[6]? 賈曉明.基于ERP系統的企業內部控制探討[J].冶金財會，2015，（2）：19.

[7]? 李佳.ERP系統環境下企業內部控制研究[J].經貿實踐，2018，（12）：294+296.

[8]? 蔡蕾.基于ERP的企業內部控制研究[J].全國流通經濟，2018，（13）.

[9]? 鄧昊.淺析基于ERP下企業內部控制的研究[J].中國經貿，2014，（17）：207.