企業預算管理內控體系建設的重難點問題思考

吳肖

在市場經濟不斷變化的情況下，企業需要面臨的風險類型與數量不斷增加，在此背景下，企業需要在預算管理工作中加強內部控制，做好內控體系的建設，在企業中逐步實現以全面預算為基礎的內控體系建設工作，提高企業管理效率與工作執行效率，促進企業的穩定發展。本文對我國企業預算管理內控體系建設工作進行闡述，根據內控體系建設工作中存在的實際問題，提出了如何構建預算管理內控體系的新思路，希望能夠為我國企業內控工作的完善與落實提供參考。

目前經濟波動頻繁度增加的情況下，企業在經營發展中需要應對更加復雜的內外部環境，這也導致企業內部控制工作風險增加，一旦處理不善，將會影響企業管理的諸多環節。因此企業需要在管理工作中，結合市場形勢的變化，對預算管理內控體系建設工作進行調整，完善內控體系，提高內部控制工作水平，在保證企業戰略工作目標順利實現的前提下，不斷提升內部控制效率，構建合理的管理體系，為企業的業務開展提供基礎，預防可能存在的內部控制風險，提高企業管理效率，促進企業實現長遠發展。

一、企業預算管理內控體系建設概述

企業預算管理內控體系建設工作，是在完善預編制等工作的基礎上，不斷調整工作形式，從適應企業發展需求的角度出發，對于企業的內部控制體系進行完善，提升內控工作水平，從而保證企業預算管理目標能夠順利實施，并不斷提升企業內部的資源配置效率，以維護企業的穩定發展。

因此從企業發展角度來看，企業預算管理內控體系的建設，能夠強化企業內部的工作聯系，提高企業的工作效率，有利于實現企業內部工作的協調，保證企業正常運營，特別是在企業規模較大的情況下，通過預算管理內控體系的建設，企業內部控制力度能夠大幅度提升，增強企業管理者對于企業的控制能力，維護企業的穩定發展。而在企業預算管理內控體系工作的建設中，企業需要注意整體內控體系的建設工作，需要以完善的預算管理工作作為基礎，只有在預算管理工作中將企業未來發展規劃分階段厘清，才能夠為內控體系工作的建設提供必備基礎，為內控體系的建設指明方向，方便內控體系建設工作人員依據預算管理中預算編制等的關鍵點，進行工作細節調整。而在內控體系建設之后，企業的預算管理工作才能夠具有執行基礎，由于企業預算管理工作結果存在一定的不可預見性，因此在預算編制等工作內容完成后，在具體的預算執行等環節，有可能會因為市場沖擊與政策變化等方面的影響， 而使企業面臨一定的經營風險，但是通過加強內控體系建設，企業能夠規范工作形式，減少不確定風險，有助于企業正常展開工作。

二、企業預算管理內控體系建設工作中存在的問題

（一）內控體系建設不符合實際

企業預算管理內控體系建設工作，需要在了解公司工作需求的基礎上，針對性對內控制度方面進行完善，這需要公司投入大量的人力以及物力，同時也需要專業化的人員進行負責，才能夠保證最終的內控制度滿足企業發展實際。但是在當前的企業預算管理內控體系建設工作中，企業對于制度的完善性方面并不重視，甚至存在內控制度與企業發展目標相互沖突的問題，內控體系的建設不僅無法滿足企業的發展實際，還會對企業預算執行等工作的落實造成障礙，影響了企業的進一步發展。而且在制度的建設中，部分集團性質企業沒有就內控制度中的責任問題梳理清晰，也造成了企業內部工作職能混亂問題，影響了企業內部控制工作的開展。

（二）監督預警機制存在漏洞

在市場經濟變動更加劇烈的情況下，企業實行預算管理內控體系建設工作，需要對內控體系運行與實施效果做好監督，及早發現內控體系中存在的問題，做好風險的規避工作。尤其是在企業運營風險與財務風險加劇的情況下，企業需要對內控體系建設中的系統性風險與局部風險做好區分，采取針對性措施進行預防。但是在當前企業的內控體系建設工作中，往往缺乏必備的監督預警機制，只是注重內控體系的初期建設工作，而對于中后期具體實施情況并不重視，內控體系運行工作有可能存在問題，無法發揮應有的作用。

（三）信息化應用水平不足

企業在預算管理內控體系的建設工作中，需要注意到企業面臨環境的復雜性，同時由于信息化的發展，企業運營效率不斷提升，而與此同時，企業內控工作中風險頻發，這就需要企業在內控體系建設工作中加強信息化的運用，借助專業化的信息系統，企業內控工作才能夠適應當下的運營狀態，滿足企業的發展需求，及時發現企業管理中存在的內控盲點，為內控工作提供必備的信息支持，保證企業內控體系的順利運行。但是在我國大部分企業內部，對于內控工作與信息化的結合并不重視，在內控工作中，財務人員等無法及時了解業務端的信息，只能夠通過線下方式與相應的部門進行溝通，影響了內控工作的效率提升。

三、企業預算管理內控體系建設工作優化思路

（一）結合企業發展實際構建內控體系

企業預算管理內控體系建設工作，應當以企業的發展實際為出發點，對于內控制度方面進行完善，保證企業內控制度能夠符合企業管理需要，為企業的發展提供助力，同時在內控制度的完善中，企業還需要注重對于內控工作中責任的區分，將具體的責任做好量化處理，使不同的部門工作人員能夠了解自身在內控工作中的職責，減少管理職能混亂的問題，保證企業內控工作的順利實施。

在預算管理內控體系的完善中，企業內部工作人員應當注意到，預算管理工作是內控體系構建的前提與基礎，在首先保證預算管理工作科學性之后，企業為了實現預算編制目標而構建的內控體系，才具有積極意義。因此在企業內部，需要對預算管理工作做好重視，在前期的預算編制工作中，企業工作人員應當優化預算編制方式，比如可以采取零基預算編制方式，確保預算編制內容能夠符合企業在市場中的發展定位，適應當下的市場環境。這就要求企業內部人員在預算編制工作中，充分考慮企業資金管理等實際需求。而后在預算編制科學性的基礎上，企業可以根據不同階段經營目標等，調整內控工作細節，完善內控制度內容。除此之外，企業內部還需要從預算編制內容以及預算執行的實際出發，建立起完善的成本控制體系，對企業采購、銷售等環節制定完善的績效指標內容，實現指標體系對于企業經營內容的全面覆蓋，在此基礎上，將具體的績效指標內容落實到部門以及人員，以此保障內控制度的有效性。而為了進一步提高企業內控體系的完善性，企業可以在內控制度的調整中，通過與專門的機構相互合作，或者引入內控人才的方式，對內控體系的建設工作進行負責，從而保證內控體系建設工作能夠順利實施。

（二）強化監督預警機制

預算管理內控體系建設工作的主要目的，是為了提升企業內部控制力度，對各項工作內容進行引導控制，減少企業內部管理工作中的風險，維護企業發展的穩定性。而為了實現這一目的，企業需要對預算管理內控體系的運行情況做好監督，及時發現內控體系存在的不足，從而做好調整性工作，保證內控體系的先進性，使內控體系能夠適應企業發展需求以及市場環境變化。

在內控體系建設的中后期，企業基于以上考慮，應當建立專門的風險預警機制，對于內控體系的運行情況做好監督，以保證內控工作可以順利開展，及時發現內控工作中存在的風險點，做好相應的處理工作。在具體的監督預警機制構建中，企業可以采取多種方式，比如在企業內部，可以建立專門的監督小組，對內控工作結果進行定期分析以及評估，并出具專門的分析報告，上報給企業管理人員進行審核，幫助企業管理人員采取針對性措施，應對內控工作中的不足。此外，企業內部也可以通過專門的培訓工作，對內控工作中的風險進行宣傳，提升企業人員對于內控工作的認識，并以財務部門為主導，定期對部門內部情況進行自我評價，從而及時發現存在的風險，減少內控工作失誤。

（三）注重信息化技術的運用

企業在預算管理內控體系的構建中，需要適應信息化時代的發展以及全面預算管理工作的發展趨勢，在內控體系建設中，注重信息化技術的運用。只有結合信息化技術的運用，企業的內控工作效率才能夠不斷提升，并為企業全面預算管理工作的實施提供必要前提，從根本上提高企業管理水平，實現企業的長遠發展。

在企業內部，可以建立專門的信息平臺，將企業原有的信息系統中的數據，在統一的信息平臺中進行處理，消除以往業務系統與財務系統之間的信息壁壘，幫助企業內控工作人員及時了解企業的各項管理信息，提高內控工作人員處理信息的效率，借助統一的信息平臺，內控工作人員能夠減少以往數據收集困難的問題，更加高效分析企業的內控工作形勢，從戰略性角度出發，對企業內控工作進行調整。而在信息化技術的運用中，企業內部工作人員應當注意系統安全性風險方面的防范，對于信息平臺中使用人員的權限做好確認工作，同時對可能存在的管理漏洞積極防范，確保信息化技術運用的安全性。在強化信息化技術運用的過程中，企業還需要注重對各部門協調能力的提升，引導企業內部工作人員及時上傳本部門的工作信息以及管理數據，確保線上以及線下數據的同步性。

四、結語

隨著目前市場環境的變化，企業在管理中需要注重內控體系的完善工作，在建設過程中，強化體系建設的規范性以及目標性，提高內控體系建設水平，使內控體系與企業的發展相互契合，提高企業發展穩定性。

（作者單位：皖北煤電集團有限責任公司）