制造企業全面預算管理常見問題與改善措施

張海燕

摘 要：預算是現代企業經營管理的重要方法，而且是現代企業經營的核心內容，當預算被制造公司引入到生產業務運作中，也就增強了對生產資源的合理控制。目前，也有很多的企業認識到全面預算對于企業未來成長的重要性，全面預算作為企業社會發展重要推動工具，能夠對企業產品生產提供指導、做出合理的安排、全方位管控、全員參與以及全過程的控制。全面預算也可以使各部門的工作配合更加協調，公司內部資源能夠得到合理配置。

關鍵詞：制造企業;全面預算管理;存在問題;改善措施

制造企業內在生產制造時，需投入大量資金，而且制造行業是一個勞動密集型行業，生產運營風險較多。因而，增強對企業內部的預算管控，來降低企業資金使用的風險，合理分配資金，使預算成為制造公司的核心工作內容。要引導全員參與預算方案編制，提高人員預算意識，這樣才能夠使企業在激烈競爭的環境中得到顯著的發展，而應對各類型的問題和挑戰。

一、制造企業全面預算管理的問題分析

制造公司內的全面預算推動能夠顯著提高公司財務管控效率和財務工作質量，對于企業整體運營發展和管控都有很積極的助推作用。但是目前一些制造公司內的預算工作，還存在著許多不足之處。

（一）對預算管理認知存在差異

全面預算作為公司重點管理的工作內容，公司要有充足資金為本，才可以推動各項業務穩健的執行，但是目前有些制造公司的管理人員和生產人員對預算執行具有一定的偏見。個別公司領導對預算重要性認識不深入，一些領導認為制造公司的生產運營是公司的主要工作，即產品的銷售，市場拓展也是公司的重點工作內容，但是對財務工作和預算工作卻不太關注。一些人員只關注公司眼前利益，卻沒有認識到全面預算對于企業經營的重要作用，領導對預算產生的偏見認識，就會造成預算工作在單位不受重視。也有一些生產人員認為預算會束縛自己的工作，而對一些預算工作有很多的抵觸感。公司領導和部分部門員工在預算認識方面存在一些不一致的問題，也會造成管理失控，造成預算資金浪費的問題產生，出現這種問題不僅有制度方面的意識，同時也有預算方案的精準性方面原因。

（二）預算方案編制不夠全面

預算方案編制重點在于全面性，但是針對于目前的應用狀況來講，一些制造公司雖然引入了全面預算思想理念，但是并沒有在企業內所有的運營工作上來實行。這樣會造成預算只集中于生產和銷售部門，在其他的后勤部門、辦公室卻沒有實現預算的落實，還有些預算制度欠缺漏洞較多，這也會造成預算難以全面地推進，未能發揮預算管控的作用。

（三）預算執行中協調性不足

資金是制造公司生存的基礎，企業要對資金的使用做出明細的安排和資金的使用計劃，預算僅僅是一個計劃，但在執行過程中不可避免的會產生許多突發問題，臨時的資金使用變更也會造成預算方案無法落實執行，這些就會使企業的預算工作淪為形式。在公司里缺乏彈性預算，但是有時彈性預算也會成為人員隨意更改預算計劃的理由，而造成預算不夠嚴肅，預算執行也會成為一紙空談，淪為形式，無法對制造公司的資金使用起到約束作用。

（四）預算執行缺乏積極性

預算執行是預算管控工作的重要內容，也是預算工作中的難點，一些職工在執行預算時，激情不足，而且有些人員認為預算方案會影響到自己的日常工作，而對預算工作有一定的抵觸心理，缺乏積極性。預算體系中欠缺考核機制和激勵機制，員工在操作層面難以執行預算方案，有些預算方案不切合實際，也會使部分人員產生一些違規的思想意識。為了爭取對部門或個人的最大化預算空間，而提高了預算目標，這樣也不利于制造公司現代化運營發展，也會給公司帶來很多消極影響。

二、制造公司全面預算改善的措施研究

（一）提高企業職工的全面預算管理意識

提高職工對于預算管控的認識，要讓高層領導認識到預算對企業經營的重大作用，調動所有職工都參與到預算的學習中來，高層領導人以身作則，將預算思想滲入到企業的中層和基層人員思想中，要提高人員對預算的重視度，還要在企業內部運營環境上入手，設計完善預算管理機制，設計預算分析機制。通過制度的方式來增強預算工作的權威性，端正各職工對預算工作的態度，才能夠在單位創造預算執行文化，將預算文化也納入企業文化體系中來，這樣才可以為全面預算打造而創造一個良好環境。

（二）優化預算編制模式

在編制預算方案時，在過去很長一段時間都會使用增量預算法，這種方法是延續著歷史運營數據來編制，再加上一定的彈性空間，來制定預算方案。預算方法要以過去的產品生產和銷售的數據為基礎，可以在某種程度上，最大化保證企業下一年度經營資金的需要和資金的分配，但是在當前市場需求變化的背景下，外界市場對于產品和服務的需求也在不斷發生改變。如果一味地去依托歷史數據，將很難確保企業可以對外界市場做出快速而精準的反映，長此以往，就會使企業陷入到資金違規使用陷阱中，資金過度使用。企業需要改變現有的預算編制方法，首先可以將歷史的經營數據清零，應用零基預算法的編制方案，以過去企業經營的歷史作為考量，要站在公司當前的運營需要和未來的企業發展角度上去合理規劃資金的使用，這樣才可以有效地避免單位內部資金分配不均衡的問題，可以給一些新設立的部門提供更多的資金支持，一定程度上可以緩解資金利用效率低下的問題，避免出現盲目攀比的不正之風，使公司內的資金利用效率得到顯著的提高，也可以讓預算管控變得更加科學。在預算方案編制上，還需要做出大力的調整，改變過去習慣。應用年度預算編制方法，全面預算要避免出現一些微調，還要結合市場的發展狀況和公司內部生產經營計劃來合理編制，使用滾動預算法，先以一個年度預算作為框架，在每個季度和半年度都使用精細化方法來編制預算方案，例如在一月編制一季度的預算，在四月編制二季度預算以此類推，這樣就可以有效縮短預算方案編制的時間，也可以減輕預算方案編制工作人員的實際工作量，使得預算方案編制更加精細合理。在每個階段都對預算執行出現的問題做出分析，也可以在下一階段進行調整，將預算出現的問題有效消除，這樣可以減輕預算管控的風險。此外，還要將預算方案編制納入到預算執行階段中，來減少由于執行預算時出現的空窗期，實現在全年不間斷的預算執行，重點發揮預算管控的作用和價值。

（三）加強推動預算的執行

在制造公司內部，不僅僅是以生產部銷售部為預算管控的重點內容，還需要將后期的采購部、后勤部門和設備管理部門都納入到預算管控范圍之內，以此才可以實現全面預算全方位管控的目的。調動所有部門職工都參與到預算方案制定中來，給各部門設置預算目標，來推動預算工作的執行，也可以確保預算管控目標的實現，讓各個部門都可以合規發展。

（四）建立市場分析體系

預算主要是增強潛力制造企業現代化的經營管控水平，也是對市場需要和客戶的集中體現，可以合理地分配企業內部的各類資源，實現對資源合理控制，并按照外部市場需要，分配資金、設備、資產資源，因此制造公司還要在預算方案編制的前期，高效地分析外部市場的運營變化。制造公司生產產品、提供服務以及生產產品數量都要與外部市場客戶的需求作為考量，而且預算也是支撐企業生產經營工作的關鍵。首先，就要了解到市場原材料需求量和產品的價格，并對此進行高效分析，確定公司內部下年度生產經營規模，來確定外部市場預期份額;其次，還要對企業進行積極分析，掌握企業目前的財務狀況，以便能夠制定出符合企業自身運營的預算方案，建立在市場分析體制之下來構建預算體系，才能夠使預算方案更切合實際。

（五）增強預算執行中規范力度

在預算執行期間，由于受到各種因素的影響，就會對預算方案做出一定調整，以此確保預算工作的穩健推進。制定規范的預算執行管理機制，并在預算執行中，要加以跟蹤評價考核，并對預算執行中存在的問題要做出精準的分析。對預算做出合理的調整，對于大范圍預算調整，要提出書面的申請，向上級領導提請預算調整申請書，才能夠改變預算目標，以此增強預算調整的可控性。

（六）提高員工預算執行的積極性

員工預算執行不能夠通過強硬的考核來逼迫員工去執行，需要設計激勵和約束的制度，才能夠推動職工參與預算工作中來，使預算執行和個人業績相掛鉤才能使預算執行效率更好。制造公司要避免給各部門設計相同的預算執行考核指標，而不利于真實性考察各部門的預算執行狀況。制造公司要通過給各部門職工設置預算執行考核職責和預算目標，這樣才能夠使預算工作落實到位，提高人員對預算目標的重視度。要推行企業內的預算執行問責制，對于重要項目的預算，要人員加大執行，而且要推動項目責任終身制，來提高管理人員與預算人員的工作主動性。

（七）增強預算績效的管理

公司在加強項目預算績效控制時，要對預算執行做出實質的分析，比較員工預算執行狀況，要給予及時的激勵和考核，這樣才能夠有助于公司預算目標的實現，進而去真正發揮預算管控作用。一般要取各個預算單元的主要目標進行激勵，抓住預算管理重點，以點帶面推動整體預算的執行，對于各生產部門要建立成本中心。對于一個部門的收入成本利潤作出合理測算，對于費用中心還需要對這些費用利于執行作出嚴格的考核，在制造公司資金中心，要對資金的平衡性作出考核和激勵。

三、結束語

制造公司的生產經營規模較大，業務關聯度很高，在實施全面預算時，就要利用預算科學的控制單位內部資源分配，實行業務運行前期中期的合理管理，節約資源，提高資源利用效率，這樣才能夠實現公司未來發展戰略目標，為全面預算的推行起到一定推動作用。因此，就要增強預算管控意識，建立完善預算體系和管理流程，使用預算工具，來進行預算考評的實施。

參考文獻：

[1]譚潔.上市制造企業全面預算管理常見問題與改善措施[J].中國鄉鎮企業會計，2019，000（006）：68-69.

[2]唐燕.制造企業全面預算管理常見問題與改善措施[J].全國流通經濟，2019，No.2231（35）：79-80.

[3]齊瑞萍.中小制造企業在全面預算管理中存在的問題及改善建議[J].大眾投資指南，2020，No.364（20）：165-166.