建立財政內控機制?提高內部管理水平/孫婭娜

摘 要：內部控制工作是各級財政部門一項重要的工作，財政內部控制主要是圍繞嚴格落實內部控制制度和實現“兩個轉變”及“五個突出”（具體包括：從“立規矩”向“見成效”轉變、從面上推進向重點突破轉變;突出對預算編制、執行和政策制定等財政核心權力的制約，突出對關鍵少數、關鍵崗位的制衡，突出對巡視、審計問題的內控整改，突出內控與其它監督方式的有機結合。）的目標來開展各項工作。盡管內控工作的有效開展能夠提高內部管理水平、提升工作質量，但是在目前的財政內部控制工作中，還面臨著很多不足，需要深入研究，借助內部控制機制建設來提高內部管理水平。本文就此問題展開分析與研究。

關鍵詞：財政;內部控制機制;提高;管理水平

國家為了促進內控工作的開展，專門下發了關于加強財政內部控制工作的若干意見，要求各地財政部門結合自己的實際情況制定出完善的內部控制機制，借助完善的機制來加強對財政資金使用的監管，防范各類風險的發生，但在實際的具體工作中，依然面臨著很多問題。

一、當前內部控制工作中存在的不足

（一）缺乏明確的控制目標

盡管國家對于各級財政部門內部控制工作的重視程度非常高，也專門下發了控制意見來促進此項工作的開展，但在基層財政部門實際的內部控制工作中，依然存在缺乏明確控制目標的問題。目前提出的目標過于籠統，缺乏具體的考核指標，這就導致基層財政部門很難結合上級部門提出的要求來制定出可行性的控制目標，由于缺乏明確的控制目標，基層部門很難有效開展內控工作，這也說明基層單位在貫徹落實國家決策部署方面還存在不足，需要借助不斷加強指標建設，嚴格落實監督與考核來全面推進控制目標的制定，使內部控制工作能夠有效開展。

（二）無法全面把控內部控制的各要素

內部控制工作的正常開展需要全面把控內外部環境，認真做好風險評估，提前做好風險防范，加強內部各個部門之間以及外部相關單位之間的溝通，充分發揮內部控制的監督職能。但在實際的內部控制工作中，往往因部門或單位間溝通不及時、相關工作人員專業知識有限等原因，存在無法全面把控內部控制機制各個要素的問題，這對內部控制工作的有效開展產生了極為不利的影響。如果這一問題無法得到有效解決，內部控制工作將無法取得理想的成效。

（三）體系建設有待加強

內部控制工作的有效開展，離不開系統全面的控制體系建設，需要財政各個職能部門和外部相關單位充分發揮出各自在專業方面的優勢，共同參與到制度建設、風險防范等活動中，以此來全面做好內部控制工作，使各項業務都能順利開展，使各項活動都能借助規范的管理體系和流程來合規操作。為各個部門、單位履行自己的職責，創造有利的工作環境，避免各種風險的發生。

二、內部控制工作需要遵循的原則

（一）全程性

內部控制不是針對某一階段，需要貫穿在財政部門的各項決策，與執行以及監督活動中，只有將內部控制與各項業務辦理的流程充分融合，才能使財政部門各項業務的全程都得到監控，避免風險問題的發生。

（二）相互制衡原則

在內部控制工作開展過程中，財政部門要為每一個部門和每一個相關工作人員設定出清晰的職責，每一個崗位、每一個部門都擁有不同的分工，只有這樣才能使各個部門以及同部門不同工作人員之間形成相互制約的關系，才能在整個工作的過程中，相互監督、相互制約，避免各種風險的發生，一旦某一環節出現問題，就能被發現并及時處理。

（三）權利與責任對等原則

財政部門在進行內部控制工作的過程中，也要特別注意權利與責任的對等原則。出于工作的需要，要對相關人員充分授權，以此來確保各個職能部門能夠嚴格按照自己的職權來順利開展各項控制工作，同時也要讓各相關人員充分負起責任來，有多大權利就要負多大責任，權責相等。

（四）協調性原則

內部控制工作在開展過程中，控制機制需要和各個部門的人員分工、業務流程等內容充分協調，才能使內部控制工作更加有效、更加高效。所以協調性原則也是內部控制工作所必須的。

三、完善內部控制機制采取的措施

（一）加強內部控制相關政策的宣傳教育

內部控制工作是國家非常重視的一項工作，為了促進此項工作的開展，國家出臺了很多政策，因此要想提高財政部門內部控制管理水平，需要首先認真做好內部控制相關政策的宣傳與培訓，這是財政部門一項重要的職責，所以財政部門要結合國家有關內部控制的政策，認真做好培訓內容，借助加大政策培訓力度和開展宣傳教育活動來提高行政事業單位對內部控制工作的認識，使各個部門、單位的參與者能夠認識到開展內部控制工作的重要性和必要性，使每一個參與內部控制工作的實踐者都能認清自己的職責，并嚴格按照國家有關規定來規范和約束自己的言行，為內部控制工作的有效開展，創造良好的內外部環境。

（二）加強制度建設

內部控制工作的有效開展，需要制度建設的支持，所以財政部門要結合內部控制工作的要求，根據當地實際以及各個職能部門開展各項業務的流程來明確內部控制工作的具體要求。只有結合內部控制工作的實際制定出規范標準的管理制度，才能監督和約束相關工作人員，才能高標準地完成內控工作的各個環節、提高工作實效。在制度建設過程中，要注意對內外部風險的分析，要特別關注內部控制過程中的制度流程風險，將內部控制工作與各個部門內部業務流程處理結合起來，借助嚴格的考核制度來推進內部控制工作的有效開展。對于內部控制工作中的風險高發區域，加大管控力度的同時，也要借助制度建設來明確職責。充分利用崗位不相容監督制約機制等來加強監督和管理，要在制度建設過程中借助制度對各個崗位進行授權和問責，同時對于部分重點崗位要實行AB崗制度以及定期輪崗制度，要建立起崗位責任終身追究制，以此來提高各個部門工作人員對內部控制工作的重視程度，全面提升財政部門的內部控制管理水平。

（三）強化外部相關單位的職責

內部控制工作在開展過程中會面臨著外部風險、制度流程風險等多種風險，主要原因在于外部各相關單位在與財政部門的業務往來中，會產生很多不確定因素，如未有效執行相關政策制度、未及時提供信息、未按時完成工作、違規操作業務等，均會影響財政內控工作的成效。所以僅憑財政部門所開展的內部控制工作很難實現有效的控制，同時要強化外部各相關單位的職責，借助明確外部相關單位職責來進一步完善內部控制機制，使外部各相關單位都能按照標準的流程展開作業。通過借助強化外部相關單位職責，督促各單位嚴格按照自己的職權開展工作，并在自己的職權范圍內勇于作為、敢于擔當，積極樹立起主人翁意識，對工作充分地負起責任來，這樣才能更好地開展內控工作。所以要將明確外部相關單位職責，作為內部控制工作的一個關鍵環節來抓，使內部控制工作取得理想的成效。

（四）加強相關部門負責人主體責任的考核

內部控制工作的有效開展，離不開各相關部門負責人的高度重視，所以為了促進此項工作的有效開展，財政部門要制定出明確的考核制度，以此來加強內部相關部門負責人主體責任的考核。在相應的考核制度出臺后，各相關部門負責人要親自參與到內部控制工作的決策和部署中，借助負責人的親自參與和推動來提高對此項工作的重視程度，在單位內部形成一種領導干部帶頭參與內部控制工作的氛圍，變被動控制為主動控制，使內部控制工作能夠高效進行，這對于提升工作質量和水平，也發揮出巨大的促進作用。同時，各級財政部門要積極創新符合本地區實際發展情況的內控組織管理機制，做到分工明確，責任細化，落實到具體的人員。領導層面要做到親自部署，推動監督，要重視內部權力的運行，內部控制的合理強化，承擔起內控建設的相應責任。領導班子全體人員都要具有率先垂范的意識，帶頭遵循內控制度，強化宣傳，引導全體干部職工具有內控的理念和意識，并能貫穿于日常的工作之中。通過責任分解、壓力傳導、徹底落實，進而實現思想的轉變。

（五）加強內部控制工作人員的專業技能培訓

內部控制工作的開展對工作人員有著很高的要求，需要內控人員具備豐富的理論知識、實踐經驗以及業務能力，所以在全面推進此項工作的過程中，要將內部控制工作人員的專業技能培訓，作為一項重要的工作來抓。首先要為內部控制工作配備專業的工作人員，然后嚴格按照內部控制的相關要求做好工作人員的專業技能培訓，明確控制的重點，借助教育培訓活動的有效開展使內控人員的專業技能水平得到大幅提升，為他們嚴格按照內控相關制度的要求來開展工作創造有利條件。

（六）利用信息技術建立信息共享平臺

隨著信息技術在內部控制工作中的應用，借助專業的平臺來開展內部控制工作對于提升內部控制工作效率和質量，發揮出非常積極的作用。所以財政部門要建立起基于信息技術的信息共享平臺，以此來實現對外部各相關單位配合財政內部控制工作的全面監管，也可以借助信息共享平臺，實現各項數據在財政部門內部的共享。信息共享平臺的應用，對于各級財政部門加強財政資金的有效監管，提高財政資金的使用效率，發揮出巨大的促進作用。借助專業的信息共享平臺，既可以實現對財政資金使用全程的監管與內控，防范風險的發生，也可以借助信息平臺的分析和預警功能及時發現各單位、各部門在參與內部控制工作的過程中存在的問題，及時糾錯改錯。同時也要積極利用信息共享平臺來實現財政資金使用信息的公開和公示，以便更好地接受人民群眾的監督。

四、結束語

財政內部控制工作的開展與內外部環境都有著直接的關系，所以在開展相關工作的過程中，要全面分析內外部因素，積極做好宣傳引導，完善制度建設，努力提高相關工作人員能力水平，明確各部門、各相關單位職權與責任，借助嚴格的考核制度和內部控制體系來促進內控工作的有效開展，使財政部門內部管理水平得到不斷提升，避免各種風險事件的發生。

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