農村商業銀行完善內部控制體系對策研究

李瑞珍

摘 要：農村商業銀行是農村金融發展和改革的中樞紐帶，同時也是具有較大的經營風險和管理風險的高危行業。近些年，我國社會與經濟不斷發展以及市場利潤不斷變化，促使各大銀行之間的競爭愈演愈烈，為了建設新型商業銀行體系以及適應商業銀行經營管理轉型等的需要，農村商業銀行必須完善內控體系建設。本文先對農村商業銀行的內部控制內容進行概述，指出當前銀行內控建設過程中存在的問題，最后針對性地提出一些相應有效的措施，以期構建完善的內控體系。

關鍵詞：農村商業銀行;內部控制;對策

金融業作為我國國民經濟發展中的重要樞紐，是現代經濟發展的核心，同時掌控著社會經濟發展的命脈，其健康運作與國家經濟市場蓬勃發展有著極大的關聯。身為金融體系中重要一環的農村商業銀行，勢必要不斷完善內控體系建設來促使金融行業的健康發展，繼而促進我國社會經濟持續發展和壯大。內控管理作為現代企業資金及資源管理的重要手段，不僅對降低市場風險、強化資源管理等起到了極為重要的作用，特別在農村商業銀行中，落實內控建設工作，對金融風險、管理風險、經營風險等進行有效防范，還能基于全局發展的視角下引導銀行長期可持續發展。盡管現階段，農村商業銀行在內控體系的建設方面做出了很多努力，但是在實際中仍存在一些不可忽視的問題亟需解決，如何妥善解決這些問題，強化內控管理，是現下農村商業銀行管理改革的核心。

一、農村商業銀行內部控制相關概述

農村商業銀行要想完善內部控制體系，勢必在開展內部控制建設工作時，依托《商業銀行內部控制指引》等指導性建設文件，制定并貫徹內控體系制度，以此來提高自身經營效益和社會效益，實現長遠發展的戰略目標，并確保金融安全與完整以及提高風險防控能力。農村商業銀行是地方性農村金融機構，由企業法人、個人入股組成，隸屬我國金融體系的第六梯隊，在金融市場競爭中處于弱勢地位。與其他金融機構相比，農村商業銀行的規模較少，而且經營管理模式受當地政策影響很大，其內控建設是否完善、健全很大程度反映了農村銀行是否能長期健康發展。因此農村商業銀行完善內部控制體系，對自身可持續發展具有十分重要的現實意義，不僅能優化內部管理水平和質量，還能提高銀行的運行質量與經營效益，為銀行長治久安的發展保駕護航。

二、目前我國農村商業銀行現行的內控體系存在的主要問題

（一）缺乏良好的內控環境

目前，我國農村商業銀行現行的內控體系存在諸多問題，歸根結底是銀行內部缺乏良好的內控環境，體現在兩個方面：一是缺乏內部控制管理意識，領導者對內部控制重視程度不到位或者認識不全面，影響管理者及基層工作人員對內控工作的看法。比如一些銀行雖然開設內部控制理論知識學習會，但是受到上級領導的影響，學習會、專題會等組織流于形式，甚至有些銀行都不曾對內控建設工作進行宣傳、推廣，造成基層工作人員對內控制度要點一知半解，自然降低內部控制執行效果。二是內控制度缺乏完善性、全面性。有些銀行由于工作人員對內控管理認識不到位，造成內部控制制度漏洞偏多、內容不全面，甚至與實際的業務操作背離。還有一些銀行為了應對上級交代的內控任務，直接搬照同行優秀的內部控制制度，造成即便按照規定的內控制度對日常經營管理活動實行管控，也會因為制度與本銀行管理模式、實際情況不吻合，而讓銀行的管理處在高壓風險下。

（二）缺乏健全內控風險評估機制

任何一家銀行都是風險與收入并存的金融性服務企業，為了盈利，也為了有效防范銀行經營管理中可能發生的各類風險，任何銀行都應該加強內部控制體系建設與風險管理。尤其在當今，經濟全球化背景下給農村商業銀行經營活動帶來更加嚴峻的市場競爭和多樣化的風險，因此農村商業銀行必須加強內部控制建設同風險管控工作。但是，我國的農村商業銀行的風險管理能力還待進一步提高，具體體現在，由于缺乏完善且健全的風險管理機制與制度，未對內部控制活動過程中易出現風險的崗位、關鍵點進行管控。加之，現行的風險管理偏向風險事后補救、控制工作，對風險評估、預警以及有效規避等事前預防缺乏足夠的關注，導致風險發生概率持高不下，以至于農村商業銀行在金融市場競爭中失去有利的先機。

（三）內控管理的信息化程度偏低

近些年，銀行在內部控制建設方面做了很多努力，但是仍存在一些問題亟需解決，其中一個問題就是內部控制管理的信息化程度偏低，主要體現在銀行內部信息溝通不及時、不通暢，而不全面、不對等的信息對銀行相關政策、制度實施帶來極大的不便，甚至會因為不完整的信息導致銀行決策失誤，給銀行的發展帶來不必要的負擔。而農村商業銀行的信息系統，之所以在傳遞信息數據時不順暢，一方面是沒有完全發揮信息系統的功能，實現信息共享;另一方面是銀行分支機構的層級比較多，信息需要經過層層過濾才能傳遞到管理者和決策者手中，期間信息的真實性很難把握，繼而影響管理層與決策層執行與管理指令的科學性、準確性。

（四）內控制度的執行力有待提高

農村商業銀行內控執行力度偏低，一方面因為內控職權不明，由于農村商業銀行起步晚、起點低等特征，使得銀行在管理組織框架構建中，常常無法滿足內控標準，比如，在崗位設定方面，銀行并未嚴格按照不相容崗位相分離原則，甚至出現一身兼多職等狀況;另一方面銀行內部缺乏健全的績效考核與激勵機制，導致內部控制體系流于形式、可操作性不強等問題，同時因未落實激勵制度，銀行員工參與內控建設的積極性和能動性不高。

三、我國農村商業銀行完善內部控制體系的具體對策

（一）塑造良好的內控環境

從農村商業銀行現行內控體系現狀來看，農村商業銀行要想塑造一個良好的內部控制環境，需要做到以下幾點：首先，提高全體員工對內部控制體系建設工作的認同，比如開展專題研討會、案例分析、名人講座等形式來強化銀行工作人員對內控管理的認識，提高他們對建設內控工作的重視程度，并將學到的知識轉化為內控管理實踐能力，以此順利完成內部控制體系建設工作。其次，在員工充分理解內部控制建設的重要性后，農村商業銀行理應根據自身業務特征、內外環境變化情況、以及本地區發展實際需要，不斷優化內部管理模式和治理結構，并根據不同業務制定出相應、科學的內部控制制度，以此提升管理質量與水平，為內部控制活動、業務活動等順利展開提供良好的支持。此外，農村商業銀行在制定內部控制相關制度時，必須將內控同銀行管理模式、風險識別和防控、監督與稽核等內容聯系在一起，否則很容易造成內控制度中的風險意識不強、業務監督稽核力度低下等問題發生。

（二）提高風險管理制度缺陷認定及完善

農村商業銀行要想提高風險管理能力和水平，需要在原有的風險管控制度或機制之上，根據銀行實際經營情況和風險易發生的崗位、關鍵點進行制度或機制的完善與健全。農村商業銀行具體做法如下，首先，意識到內部控制體系構建是一個動態的、系統的、全面的完善過程，同時加強全體員工風險防控意識，并促使員工將風險防控意識貫徹到銀行各項經營管理活動中。其次，根據自身行業特征、操作方式業務范圍以及市場風險點變化等等情況，對內部控制風險管理制度進行適度的調整與優化，以便銀行能夠及時在業務活動開展中識別出潛在的風險并予以預警提示，這樣相關人員能提前采取合理有效的措施規避或化解風險，從而降低風險發生的概率。另外，銀行還應該對風險管理制度中與實際經營管理過程中發生脫節，以及存在控制盲點和重點進行制度修繕工作，適當增訂、修訂以及補丁等操作，以此完善農村商業銀行風險管理制度，做到風險的識別、預警以及管理工作。

（三）構建完善的信息溝通體系

信息有效溝通是內控工作中一項極為重要的要求，農村商業銀行要想完善內控體系，勢必要加強信息溝通體系構建，促使銀行內控工作能夠有效溝通與交流。具體做法如下，首先，在遵守公平性、保密性、高效性以及合規性原則下，銀行積極推進公共關系管理的制度，以此保障投資者合法的權利。其次，加強銀行信息系統的安全性，銀行可通過建立用戶管理制度、分等級授權制度以及信息系統操作權限制度，來保障用戶信息安全，同時也能有序保障銀行經營管理的質量和效率。

（四）加大內部控制制度執行力度

農村商業銀行要想加大內部控制制度執行力度，需要做到以下三點：第一，優化內控崗位和權責設置。比如，某縣的農村商業銀行在強化自身組織框架時，嚴格遵守“不相容崗位相互分離”原則，使得銀行的董事會、行長的職責相互監管、相互制衡以及相互約束，對于基層層級中的重要崗位和權責重新設定，以保證關鍵崗位相互牽引與相互規范以及相互監督。第二，構建完善的績效考核機制，一方面上級部門根據內控要求、部門特征，將內控職責分配到各個部門，并由職能部門嚴格按照內控要求進行執行;另一方面，根據部門執行內控建設情況，設置科學的績效考核指標，比如員工與職能部門之間黏性、員工工作表現等等，并將指標同員工工資相連接，以此調動員工工作的積極性與參與性。最后，建立激勵和獎勵政策，農村商業銀行可利用物質獎勵或精神表彰等形式，鼓勵銀行工作人員充分發揮能動性，為內控體系建設工作貢獻一份力量和智慧，以此整體提高農村商業銀行內控制度執行力。

四、結語

綜上所述，該文旨在建立一個完善且健全的內部控制體系，通過塑造良好的內部控制環境、提高內控體系中的風險管理制度缺陷認定并予以完善、構建完善的信息溝通體系以及加大內部控制制度執行力度，目的是為了提高農村商業銀行的內控管理水平和效率，并改善農村經濟現狀，促進農村商業銀行長久健康發展，最后為社會和經濟提供更大的效益。

參考文獻：

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