淺析國有企業全面預算管理存在的問題及對策

吳娟

摘 要：國有企業在發展及改革的過程中，做優做大做強已經成為了一個十分重要的指導思想和基本發展目標。而通過全面落實預算管理的相關工作，能對企業現有的優質資源進行整合，也能使企業的分配方式得到有效完善，讓國有企業在市場中的競爭力和其自身的發展水平都能得到有效提升，這已經成為了國有企業適應新經濟發展形勢的重要手段。但是從現階段的情況來看，部分國有企業在實際落實預算編制與預算執行相關工作的過程中往往還存在一系列的問題，預算執行不到位的情況普遍存在。因此，本文主要針對于國有企業全面預算管理存在的問題及對策進行詳細分析。

關鍵詞：國有企業;全面預算管理;問題;對策

從最近幾年的情況來看，我國市場經濟的完善度逐漸提升，國有企業的改革步伐也在持續加快，越來越多的國有企業引入了現代管理方式。而隨著市場經濟體制的不斷完善，企業在實際發展的過程中要能緊緊跟隨時代發展的步伐，就需要采用效果最好、使用最廣泛的一種管理工具——全面預算管理。通過落實全面預算管理，能使國有企業的改革進一步深化，充分發揮國有企業在我國國民經濟中的支柱地位，推動國有企業整體競爭力的提升。

一、國有企業落實全面預算管理工作的重要意義

（一）推動國有企業達成戰略目標

全面預算管理模式的主要作用在于對于企業在運營過程中所需要的預算費用編制進行全員參與、全過程、全方位的落實，其不僅具有控制、計劃的作用，同時還具有評價、激勵以及協調的作用。它在國有企業工作落實的各個環節都有體現，在確定全面預算管理指標的過程中，要能參照企業所制定的發展戰略目標，對企業在物、財以及人等方面的內部資源進行合理配置，通過建立明確的考核機制，使預算指標能夠真正得以達成，為國有企業戰略目標的真正實現打下良好的基礎。

（二）優化國有企業資源配置

從企業自身的角度來看，它所擁有的資源是有限的，但是企業利益相關者以及股東對于利益、資源的需求卻是無限的，為了使兩者之間的矛盾能得以有效平衡，做好企業資源的合理配置就顯得十分有必要。全面預算管理涉及企業運營的方方面面，在實際落實全面預算管理相關工作的過程中，不僅要能夠考慮到部門、不同單位的發展需求，同時也要考慮到本單位自身的發展目標，合理配置有限的企業資源，保證各類資源使用的有效性，改變以往國有企業在管理過程中過于粗放化的模式，使企業的經濟效益能夠真正得以有效保證。

（三）防控國有企業經營風險

企業在確定相應預算指標的過程中，一方面需要考慮到未來國家經濟的發展環境，另一方面也要考慮到企業自身的實際情況，決策要能夠始終堅持以市場為導向的基本原則，防范企業在運營過程中潛在的風險，對交易成本進行合理有效的控制。全面預算管理通過對于下一個年度企業運營過程中潛在的風險點和經營情況進行預測，提前采取相應的防范措施，盡可能地減少企業經營風險所帶來的不良影響。除此之外，在預算執行的過程中還需積極地進行預算分析，確保能對經營風險進行有效識別，進而通過對預算的編制以及預算的執行進行監控，降低企業經營風險所帶來的不良影響。

二、現階段國有企業預算管理工作中存在的問題

（一）不重視預算管理

全面預算管理要能夠體現“三全”的基本原則，即全程管理、全部業務以及全員參與。現階段，很多國有企業管理者對于全面預算管理的相關工作仍然缺乏足夠的重視。在一些國有企業管理者的觀念中，預算管理的相關工作就只是財務部門的任務，其他部門不需要融入，其參與度不高，非財務部門在工作中只要為財務部門提供預算編制所需的相關數據即可;一方面存在不支持全面預算管理工作的情況，另一方面對于全面預算管理的相關工作也缺乏足夠的認識。尤其是對于一些規模較大的國有企業來說，預算管理工作的開展通常情況下需要遵照集團整體發展戰略方向，通過對集團整體的戰略發展目標進行層層分解，之后各單位及各部門再根據自身的實際情況進行預算的編制匯總，但是由于企業對集團發展戰略不了解，導致企業預算目標與集團戰略規劃不一致，預算數據與實際執行情況出現較大偏離。除此之外，個別國有企業還存在機械下發上級下達的整體預算目標的情況，導致個別部門或單位不具備完成預算目標的條件，進而出現了消極怠工的情況，導致企業整體的經營成果受到影響。

（二）缺乏科學的預算編制基礎

從現階段的情況來看，國有企業在進行預算編制的過程中，所選擇的預算編制方法大體可以分為兩個大類，第一個大類是增量預算法，第二個大類是靜態預算法。而對于一些現代的預算編制方法，包括彈性預算法、滾動預算法等應用較少。在實際采用靜態預算法進行預算編制的過程中，由于對于歷史數據有著較高的依賴度，導致預算編制的結果很難感知外部市場環境的變化及調整，容易出現預算數據失真的問題。通過采用增量預算法，在歷史數據的基礎之上進行簡單的調整，由于這種核算方法過度依賴管理者的經驗，則非常容易出現科學依據不足的情況。

（三）缺乏完善的預算管理業績考核評價機制

當前，一些國有企業在進行預算考核的過程中，多數情況下依然采用以原有的財務性指標為基準進行考核的方式，常見的指標主要包括管理費用、利潤、收入以及凈資產收益率等，但是在這一過程中，卻很少關注到非財務類指標，這會在一定程度上導致預算考核的結果缺失全面性。國有企業在實際開展管理工作的過程中，預算松弛是十分普遍的一個問題，這樣的方式雖然能夠使管理者的工作壓力得到有效減輕，但是卻在一定程度上忽略了企業全體的利益，非常不利于企業的未來發展。除此之外，不同國有企業還存在薪酬激勵制度脫離預算考核方案的情況，激勵的項目過于單一，導致激勵的效果無法達成一定目標。

三、國有企業預算管理工作的開展策略

（一）加大對于預算管理的重視程度

在充分考慮國有企業規模、所處行業特點的基礎之上，有針對性地建立預算管理組織體系，加大對于預算管理工作開展的重視程度，明確不同崗位工作人員以及不同部門在預算管理工作開展過程中的職責。一方面避免出現職責不清的情況，減少企業內部矛盾，避免出現各責任人之間推卸責任的問題;另一方面使得責任得到有效細化，確保每一位員工都有自己的權利以及責任，讓每一位員工都能以高度的責任感、積極性投入到工作中。除此之外，國有企業還需要通過一系列的培訓與引導活動，使得每一位員工的全面預算管理意識都能得到有效提升，組織企業員工學習企業的相關制度及全面預算管理的相關理論，讓企業員工對于全面預算管理的內涵及本質有更加深入的把握。還需要組織企業管理者參加全面預算管理會議，使部門之間、被考核單位之間以及管理層之間能夠實現更加深入的溝通，確保各方能夠在行動以及意見方面保持一致。

（二）預算編制方法的選擇需要考慮企業的實際情況

常用的預算編制方法有很多，國有企業不能單純借用其他企業的預算編制方法，也不能單一采用某一種方法。企業需要在合理考量自身發展階段及所處行業特點的基礎之上，結合自身的內部管理能力，對預算方法進行合理選擇。若企業的項目落實周期相對較長，在預算編制過程中，則多使用零基預算法。在費用預算的過程中，可以嘗試采用增量預算法和零基預算法相結合的方式。若某一項目涉及到多個部門的協同合作，則預算編制工作的開展過程中多采用作業基礎預算法。若企業所處的行業競爭相對激烈，但是企業自身已經有了十分成熟的管理經驗，滾動預算法是很好的選擇。

采用合適的預算編制方法之后，國有企業在實際進行預算編制的過程中，要嚴格遵照企業的戰略目標要求，充分分析企業發展的內外部環境特點，通過對企業整體的戰略發展目標進行細化分解，建立企業各個階段的發展目標，有針對性地對預算編制方法進行合理匹配。國有企業在實際進行預算編制的過程中，要能夠充分結合本企業的實際管理需要，在保證預算編制方法合理性的基礎之上，對企業的歷史預算數據和預算管理水平進行合理預估。

（三）建立完善的預算管理考評機制

首先，要對考核指標進行合理確定，并針對預算的執行情況進行定期查驗跟蹤。國有企業管理者在實際落實預算管理相關工作的過程中，要充分結合各考核單位的責權、預算目標以及戰略方向等，對考核的權重和考核的指標進行合理確定。例如，有的企業在建立財務考核指標的過程中引入了杜邦分析體系，以此為基礎應用平衡計分卡;然后，通過非財務類指標，結合傳統的財務指標進行考核，使考核結果更具有效性和可信度。一些規模較大的國有企業還引入了具有經濟增加值的相關考核指標，目的在于提升企業激勵機制的有效性。為確保企業預算管理執行到位，要對關鍵經濟指標進行落實，需明確各部門的預算員和考核直接負責人。按月召開預算反饋會議（與日常辦公會議相結合），通過預算費用對標、各部門反饋預算執行的情況，及時把控業務進展及預算執行偏差，真正做到業財融合。

其次，要建立完善的信息溝通保證考核結果。預算松弛不僅會導致考評失效，同時還會在一定程度上影響預算控制的效果，而之所以會出現此類問題，企業內部的信息不對稱是主要原因。針對上述情況，國有企業在落實全面預算管理相關工作的過程中，就需要合理應用云計算、大數據等網絡工具，推動企業內部的數據共享，使企業內部的預算管控能力能夠得以有效增強。

四、結語

隨著國有企業改革步伐的持續推進，國有企業的改革力度在進一步擴大。對于國有企業來說，建立完善的管控體系已經成為了一個十分迫切的需要。這就需要國有企業能夠對于全面預算管理工作開展的重點以及難點問題有全面的把握，明確全面預算管理工作開展的重要意義，并對全面預算管理工作開展過程中潛在的問題有針對性地提出相應的解決策略，為企業自身核心競爭力及價值的整體提升打下良好的基礎，推動國有企業長遠、健康的發展。

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