國有建筑施工企業內部控制現存問題及對策

朱詩唐

摘 要：在我國建筑領域，國有建筑施工企業占據著關鍵性地位。當前，國有建筑施工企業面臨著日趨激烈的市場競爭，為增強自身的核心競爭力，在市場競爭中立于不敗之地，實現良好的生存發展，國有建筑施工企業必須加強內部控制。本文簡述了內部控制的相關概念，淺析了國有建筑施工企業內部控制現存的問題，探究了國有建筑施工企業加強內部控制的對策，以期為國有建筑施工企業內部控制提供借鑒。

關鍵詞：國有企業;建筑施工企業;內部控制

在企業管理中，內部控制是重要的政策、程序。企業加強內部控制，能保障經營決策的合理性，并全面有效地落實各項規章制度，實現合法準確的財務工作，對于提高自身的經營管理效率，維護自身的資產完整與安全，增強自身抵御風險能力具有至關重要的意義。因此，國有建筑施工企業要高度重視內部控制，并針對自身內部控制現存的問題，采取有效對策加以解決，實現對內部控制的有效加強。

一、內部控制概述

內部控制，是指企業管理層以及董事會發揮監督職能，實施相互牽制，據此實現內部控制預期目標的管理活動。內部控制的初衷，是通過相互牽制，對合伙舞弊進行有效防范。在經營實踐中，企業逐步注重加強內部管理，并形成自我檢查、自我調整以及自我制約的內部控制系統。企業加強內部控制，能有效避免管理松弛，防治資產流失，并良好監控和有效降低企業風險。同時，內部控制也存在一定的局限性，企業對內部控制環節和措施進行增加，會導致經濟支出增加，若控制投資較少，則難以實現良好的控制目標，因此，需權衡成本效益。另外，內外環境極易對內部控制造成影響，企業自身的業務性質、經營環境發生變化均可能削弱內部控制的實際效力。對此，要深入了解內部控制的內涵，才能增強內部控制的有效性。國有建筑施工企業，主要通過對建筑工程項目進行承包，并實施新建改建等工程項目施工作業，據此獲取經濟效益。國有建筑施工企業開展內部控制，要對建筑工程施工項目進行科學的組織規劃，并實施監督和有效控制建設施工過程。國有建筑施工企業具有特殊性，因此，其內部控制通常分項目開展，對各獨立項目實施有效的內部控制，能為企業整體內部控制奠定堅實的基礎。

二、國有建筑施工企業內部控制現存的問題

（一）對內部控制缺乏高度重視

部分國有建筑施工企業對內部控制缺乏高度重視，未能形成對內部控制的正確認知，各部門未能明確自身的控制權責。國有建筑施工在對建筑工程項目進行承接的過程中，各部門難以通過高效的溝通協調促進內部控制的良好實現。在項目施工實踐過程中，國有建筑施工企業財務部門缺乏嚴格有效的監管，內部控制制度相對薄弱，缺乏有效的監控，未能構建良好的內部控制環境。另外，部分國有建筑施工企業對于各類復雜性和突發性較強的風險，難以實現準確的風險評估和科學的風險分析。

（二）缺乏有效的內部風險排查和治理

對國有建筑施工企業而言，風險排查以及風險治理，是及時發現并有效處理內部控制問題的重要措施。然而，部分國有建筑施工企業，在開展風險排查的實踐過程中，僅憑狹隘經驗實施“走流程式”的風險排查，且未能合理運用風險排查的具體結果，導致風險排查和風險治理流于形式，缺乏必要的深度和廣度。

（三）缺乏對關鍵崗位工作人員的有力內控

國有建筑施工企業具有國企的性質，其關鍵崗位工作人員呈現出“點多、面廣”的分布特點。多數國有建筑施工企業通常將內部控制的重點放在承接的工程項目和部門項目上，對財務關鍵崗位工作人員缺乏強有力的內部控制，難以及時識別和有效防范關鍵崗位工作人員的行為風險[4]。例如，財務關鍵崗位工作人員能實現對企業資金往來的直接接觸，缺乏對其行為的有力管控，將嚴重影響內部控制的有效性。

三、國有建筑施工企業加強內部控制的對策

（一）加強對內部控制的重視

國有建筑施工企業要加強對內部控制的重視，對內部控制形成全面深刻的正確認識，并引導各部門明確自身在內部控制中的權責，并促進各部門加強溝通協調，促進內部控制的良好實現。同時，國有建筑施工企業要對財務部門加強監管，并構建良好的內部控制環境。國有建筑施工企業在事前施工以及事后施工的各個環節，均應加強內部控制，確保內部控制貫穿于建筑工程項目施工的全過程。

（二）加強風險排查和風險治理

國有建筑施工企業要充分考慮轉型升級壓力，并重點關注行業發展動態和外部環境，在實施內部控制的過程中，重點加強風險控制。國有建筑施工企業要對內控風險實施高效良好的專項排查，并對排查重點進行明確，對敏感區域進行重點關注，對排查任務進行細化，靈活運用部門自查，并緊密結合總部復查，對資金往來額度較大的項目業務實施定期排查或者突擊排查，實現對內控風險的有效防范和及時化解。國有建筑施工企業要通過實施風險專項排查，準確全面地了解內部風險的具體分類和實際情況，將風險管控的實際水平摸清，并對重點風險的具體分布進行全面把握，準確找出風險引爆點以及合理的傳導路徑，實現對風險的積極防范。同時，國有建筑施工企業要對已知的內控風險以及預判的各類內控風險，實現有效的防范控制，可對專項工作例會制度進行構建，并對各類風險處置手段進行綜合運用，增強風險處置成效。另外，國有建筑施工企業要對各類風險主體加強問責，嚴肅問責風險責任人，創設合規的內部經營范圍，并全面整理和科學分析檢查發現的各類問題，并逐項制定具有較強針對性和有效性的整改措施，構建跟蹤督辦和評估機制，對專項排查成果進行有效鞏固。

（三）加強對關鍵崗位工作人員行為活動的管理

國有建筑施工企業要加強對關鍵崗位工作人員行為活動的有效管理。要加強教育與監督并重，加強內控責任制在企業關鍵崗位中的有效落實，并引導各責任人明確自身的各項義務，對日常行為加強自我約束，針對關鍵崗位工作人員的內部控制構建相應的長效機制。要對全體員工加強合規管理教育，特別是督促引導關鍵崗位工作人員構筑堅固的思想防線，并構建科學性和穩健性較強的業績考核機制，對企業內部控制與業務發展二者的關系進行正確處理，避免盲目追求業績導致合規管理教育缺失。另外，國有建筑施工企業要對重點業務領域、管理環節以及關鍵崗位工作人員加強排查，并對“灰名單”報送制度進行構建，對處罰信息進行完整準確的登記和及時上報，從總體上增強企業工作人員對內部控制的敬畏心理。

四、結束語

綜上所述，國有建筑施工企業內部控制現存的問題主要體現在對內部控制缺乏高度重視、缺乏有效的內部風險排查和治理、缺乏對關鍵崗位工作人員的有力內控。對此，國有建筑施工企業要通過加強對內部控制的重視、加強風險排查和風險治理、加強對關鍵崗位工作人員行為活動的管理等對策有效加強內部控制，促進自身的內部控制水平實現大幅度提升。

參考文獻：

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