民營企業財務內控管理制度的建構和應用

劉蓉

摘 要：當前社會主義已經進入了新時代，經濟發展也進入了新常態，民營企業在我國的經濟建設中發揮著舉足輕重的作用，當前民營企業正面臨著一系列的挑戰，其財務內部管控是管理的難點之一，財務是民營企業運營的主要經濟手段，能夠維持企業的運行和發展，因此完善和建立財務內控機制對其發展具有重要意義，本文在分析民營企業財務內控的基礎上，探討了出現的問題，并提出了建立和完善民營企業內控管理機制的重要策略。

關鍵詞：民營企業;財務內控;制度構建

改革開放以來我國經濟得到了突飛猛進的發展，民營經濟也得到了快速提升，國家統計局顯示，民營經濟為我國創造了一半以上的就業崗位，是國民經濟中一支重要的力量。民營經濟發展能夠激活市場活力，在當前復雜多變的大背景下，民營企業如何突破固有觀念的限制，并加強財務內控制度的建設，提升管理水平，是今后一個時期的重要發展方向。

一、當前民營企業財務內控中出現的問題

（一）企業崗位設置不科學、完善

從企業自身的發展進程來看，大部分民營企業成立時間較短，規模有限，在初期能夠得到加大的發展。但是隨著市場經濟結構的調整，企業將會面臨一些困境，有的企業把大部分時間都放在了業務規模的拓展上，忽視了內部管理，管理無法和發展對接起來，尤其是忽視了財務內控的建設，在管理者看來，企業的發展規模和業績多少，要比財務管控更加重要，這樣一來企業就會忽視財務崗位的建設。現階段，民營企業內部崗位機構設置不合理，內部機構缺乏有效性和科學性，無法形成互相合作、互相配合、相互協調和制約的工作機制，嚴重阻礙了企業的可持續發展。

（二）內部審計制度不科學

很多的民營企業為了節約成本，沒有設置專門的審計機構，通常為內審人員擔任財務人員，財務人員既要做賬又要審計，直接致使有的審計人員責任不清晰，不具備獨立性，另外由于財務人員專業程度不夠，導致內審工作失去其價值，無法達到審計的最終目的。有的企業即使設置了審計機構，但在實際運營的進程中，由于各方面的考量，不能嚴格按照審計機制和審計標準來解決審計問題，審計報告缺乏真實有效性，導致審計流于形式，變成一種象征性的工作。

（三）預算管理不合理

在民營企業發展的進程中，往往缺乏預算管理意識。有的企業從上到下簡單實施了一個預算，只是定一個年度指標，在年度簡單分析落實情況，并沒有實行完備的預算體系，有的企業雖然根據預算管理的要求設置預算管理體系，但是在實際運行中，并沒有形成全員參與意識，內部部門與部門之間也沒有進行密切溝通，最高管理者也簡單地認為預算管理是財務部門的事情，無法從全局的角度去看待解決問題，最后會導致預算管理落實不到位。除此之外，有的企業在編制預算管理時，不能準確考量實效性，往往等年末經營結果完成后，再根據此結果來指導下一年度的預算工作，然后來回把控指標的進展，等預算完成后，也失去了指導和考核意義。

（四）不能有效執行財務內控管理機制

民營企業在制定財務內控機制時，往往制定簡單的制度，不少企業用財務內部流程執行條例來替代財務內控機制，或者機械地模仿其他企業的制度，并沒有根據自身的實際情況來制定有效的內控管理機制;除上述外，有的民營企業缺乏檔案資料管理機制，不能規范健全公司檔案，直接影響了內控機制的建設，也給企業帶來了巨大的風險。有的企業也許有規范完整的機制，但是在具體執行進展中，執行人員素質偏低，基層員工缺乏必要的風險調控意識，執行力度也較弱。

二、民營企業財務內控機制的建構和應用

（一）企業內部應提升內控意識，科學設定財務崗位

企業在增強內部控制的進程中，應從以下幾個方面提升內控意識：①管理層應該重視起來，應該從自身增強管控意識，做好示范帶頭作用，并加強財務內控知識的學習，身體力行，用實際行動加強企業的擦物內控建設，使得內控能夠和企業的每一步經營活動融合;在企業形成一個良好的氛圍，企業的每一位人員都能夠參與到建設財務內控機制中來;（2）除上述外，還應在日常經營管理中運用財務內控思維，構建和員工關系密切的獎懲機制，鼓勵他們自覺參與到財務內控的建設，使內控理念融入到每一個員工的心中，形成強大的認知力;③根據企業的實際情況，合理高效的設置財務崗位，在不能根據財務模塊來設置崗位的情形下，不應該分離不相容的職務，出納和會計分開，付款和授權分開，審核和制單分開等，保障每一個崗位都能發揮出其價值。

（二）規范完善內部監督體系，保障內部審計的獨立性

主要做到以下幾點：①構建完善的內部監督管理體系，一方面能夠實現互相促進、互相監督、相互牽制和平衡的崗位設置，在設置崗位時，不能一味降低人工成本和崗位成本，最好能夠簡化流程、合理分工，并按照高效精簡的原則，調整好組織崗位和工作結構;②不斷加強內部審計職能，發揮好審計的作用，同時還應提升審計部門的獨立性，在內審部門的構建中，還應當設立專門的審計部門，應當提升審計部門的業務能力，改變過往財務人員控制內審的情況，發揮好內部審計職能的作用，保障其公平公正公開，提升審計結果的質量水平;③在實施預算管理的進程中，還應舉好改革的旗幟，嚴格執行會計機制，遵守相關法律，規范組織，精心運作，在實際工作中，應落實好預算管理工作，從而提升財務工作的規范性能。

（三）加強財務內控制度建設

財務內部控制建設應與企業內控制度相結合，首先應構建財務內控機制框架，從企業的每一步經營流程中進行梳理匯總，把握好財務內控的風險控制點，結合企業風險管理現狀制定具體的措施，確定一個具有權威性的獨立部門執行財務內控制度，并定期舉行評價，這樣才能夠降低相關財務風險，最后在實踐中優化完善實際情況，使財務內控不斷地服務企業內控的發展，發揮好風險保障作用。

（四）提升財務人員的綜合素養

主要從以下幾點來完成：①外引優秀的財務人員，民營企業應該根據企業的實際現狀，并結合企業未來發展規劃，提升其人力資源水平，規劃好人才建設，應多從外界引入優秀的財務人員，為企業的發展墊下堅實的基礎，注入新的動力和新鮮血液;②做好財務人員的培訓工作。應當增強責任意識，樹立誠信的教育培訓理念，挖掘每一位財務人員的發展潛力，提升其專業素養和職業水平，更應注重其道德素質，做到德才兼備，還應按照財務內控的發展要求，重新組合企業內部財務人員，為內控建設提供強大的人力支撐;③完善財務人員的激勵與薪酬體系。要不斷地改進財務人員的薪酬機制，發揚好公平公正的原則，按照事先的目標確定績效考核標準，充分提升財務人員的積極性，讓他們能夠發揮出自身的價值，最終提升他們的綜合素質，并體現出制度的優越性。

（五）加強財務內控信息化建設

在現階段，民營企業信息化建設水平比較低下，有的企業由于規模比較小，資金周轉緊張等客觀因素，不能有效建立信息化水平，因此當務之急是加強財務內控信息化建設;①把財務內控信息化建設與企業內控相結合，有效發揮財務內控的核心職能作用，運用信息化方法，將他們有效融合，為企業提供高效率的財務信息;②條件比較好的企業還應當將其與ERP信息相結合，運用整體思維和發展的思維，提升整體的信息化水平，最終提升企業的經濟效益。

（六）實行全面預算管理，提升全員參與的力度

企業應該按照自身的經營目標和實際需要，編制全面預算，并構建可考核和執行的預算體系。在編制預算時，要動員全體預算人員參與進來，采用多種方法，密切聯系企業的實際情況，制定預算的目標，最后根據總目標進行分解，在分解時，要落實到每一處細小的細節，讓每一位人員都能察覺預算的存在，并能夠運用規范約束自己。在上述過程中，還應優化和調整預算管理的模式，提升企業財務內控的效率和質量。

三、總結

民營企業應該積極調整管理方式，適應時代發展的需要，改變過往傳統的財務內控體系，應該根據市場情況和自身的發展實際，運用一系列方法和手段，不斷完善財務內控制度，讓財務內控成為企業的常態化管理方式，并最終提升企業的經濟效益和社會效益，讓企業在復雜多變的市場環境中立于不敗之地。

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