“營改增”對供熱企業的影響及稅收籌劃分析

田茂生

摘 要：營改增后將會對供熱企業的經營與管理產生重要影響，需要供熱企業建立與“營改增”相統一的經營理念、經營模式。“營改增”對供熱企業的影響主要集中在財務管理工作方面，其中對供熱企業稅收籌劃產生的影響最為明顯與直接，如果供熱企業不能夠及時調整稅收籌劃工作，建立符合“營改增”要求的管理機制的話，必然會增加經營風險。鑒于此：本文將主要研究，“營改增”對供熱企業的影響，以及在營改增下供熱企業稅收籌劃工作中仍存在的問題，并提出幾點優化對策，旨在幫助供熱企業銜接好“營改增”，并做好稅收籌劃工作。

關鍵詞：“營改增”;供熱企業;稅收籌劃;優化對策

一、前言

供熱企業是社會發展中不可或缺的企業組織形式，不僅對提高中國經濟發展有著重要的作用，對改善公民生活條件，穩定社會發展等同樣具有積極的作用。在營改增下，供熱企業在稅收籌劃要求上將發生新的變化，有利于降低供熱企業的稅收負擔，但如果供熱企業對“營改增”解讀不到位，也容易增加供熱企業的稅收籌劃風險，所以供熱企業需要及時建立與“營改增”相統一的稅收籌劃管理機制，這樣才能夠達到合理納稅、科學避稅的目的，又能夠實現新時期供熱企業的持續發展。這就要求供熱企業在營改增下，一定要持續優化稅收籌劃管理機制，認真分析工作中存在的不足與問題，并及時制定好解決方案。

二、“營改增”對供熱企業發展的幾點影響分析

（一）有利于提高供熱企業財務人員的工作能力

稅收管理工作一直都是供熱企業財務管理中比較重要的環節，如果落實不到位極易出現問題、誘發風險，供熱企業便很可能要面臨稅務處罰，或者是停業整改等危及。營改增下，供熱企業需要對“營改增”做好適應、解讀，按照“營改增”要求來開展稅收籌劃工作，這樣會在無形當中增加財務管理人員的工作量、工作要求、工作壓力，如果財務管理人員還按照過去的方式來開展稅務籌劃工作顯然是行不通的，所以為了保證財務管理人員能夠在營改增要求下做好稅務籌劃工作，供熱企業會進一步提高對財務管理人員培養的重視，會通過培訓、考核等方式來不斷提高財務管理隊伍的能力水平，所以有利于幫助財務管理隊伍的成長與進步。

（二）能夠降低供熱企業的稅務負擔

想要了解供熱企業的納稅結構與方式，就必須要了解供熱企業的業務范圍。供熱企業主要以熱力供應銷售為主營業務，此外還包括熱力配套設施建設工作等，鑒于以上業務，在“營改增”前供熱企業需要繳納營業稅和增值稅兩種主要稅，增值稅稅率一般是13%左右，而供熱企業熱力配套設施建設工作等需要繳納的則是營業稅，稅率一般在5%左右。 營改增之后，供熱企業只需要繳納增值稅，取消了營業稅，雖然看似增值稅比例相對提高，但只要供熱企業按照營改增規定合理的開展稅收籌劃，就可以獲得相應的進項稅抵，所以“營改后供熱企業的稅收負擔降低了。

三、“營改增”下供熱企業稅收籌劃工作中存在的常見問題分析

（一）供熱企業財務人員間能力素質參差不齊

在營改增下，供熱企業想要做好稅收籌劃工作，必須要保證財務管理隊伍的能力與素質，但往往供熱企業中財務人員之間的能力水平是參差不齊的，真正工作能力強、責任心高的財務人員少之又少，這將不利于供熱企業在“營改增”下做好稅收籌劃工作。首先，部分供熱企業不注重對財務管理隊伍的管理與培養，在“營改增”實施背景下，并沒有提高對財務管理人員的要求，也沒有繼續優化財務管理培訓機制、財務管理考核機制等，這樣財務管理人員便得不到來自供熱企業方面的幫助，很難通過自身的努力來不斷提高能力，這樣對財務管理工作會非常不利。此外，部分供熱企業沒有建立公平的崗位晉升機制，往往一些有才華的財務管理人員卻得不到供熱企業的賞識與重用，會漸漸對財務管理工作失去熱情，對供熱企業失去信心。其次，面對“營改增”給工作上帶來的新變化與新要求，一些財務管理人員并沒有做出積極的應對，在工作中較為散漫，缺少主動學習精神，對供熱企業所開展的培訓、考核工作等也缺少主動參與意識。

（二）供熱企業中集體稅收籌劃意識不足

營改增后，對供熱企業納稅籌劃工作提出了更高的要求，需要供熱企業更加用心的開展稅收籌劃工作以保證工作質量，需要供熱企業調動全員的力量參與進來，但在一些供熱企業中，其他管理部門往往對稅收籌劃的認識并不到位，認為稅收籌劃工作是財務管理部門的工作，與自己部門沒有任何關系，這種認識顯然是不正確的。此外，部分供熱企業領導，對稅收籌劃工作的了解往往比較淺，稅收籌劃工作開展時，無法給與有參考性的指導建議，起不到表率作用。

（三）供熱企業沒有做好“營改增”解讀及與稅務機關建立良好關系

在營改增下，供熱企業開展稅務籌劃工作，必須要遵守“營改增”的規定，否則將無法實現節稅、避稅的目的，反而會因稅收籌劃不合理、不合規、不合法等造成稅收籌劃風險，可見做好營改增解讀對供熱企業是多么的重要。但一些供熱企業并沒有及時做好營改增解讀工作，并沒有規定財務人員應該怎樣解讀營改增，一些財務人員由于缺少約束往往也沒有及時做好營改增解讀，致使后期在開展稅務籌劃工作時，因為對營改增解讀不到位，而出現稅收籌劃不合理、失誤等。

四、“營改增”下供熱企業做好稅收籌劃工作的應對策略分析

（一）提高供熱企業財務管理隊伍整體素質與能力

在營改增下，供熱企業想要做好稅務籌劃工作，必須要保證自身財務管理隊伍的整體實力，這是落實好稅務籌劃工作的基礎性要求。首先，供熱企業所必須要建立健全財務管理管培機制，加強對財務管理人員的管理與培養。如，要定期根據供熱企業所經營現狀及稅務管理工作發展需要等，靈活的調整財務管理培訓機制、財務管理考核機制等，通過培訓加考核這種方式，不僅可以提高財務管理人員對稅務籌劃工作的重視，還可以循序漸進不斷提高財務管理隊伍的能力素養，實現雙贏。其次，作為一名供熱企業中的財務管理工作從業人員，一定要深知自己身上的重任，要為供熱企業所做好營改增下的稅務籌劃工作，不斷提高自身的工作能力，尤其要及時做好營改增政策解讀工作，這樣也能夠為自身今后的發展打好伏筆。

（二）提高供熱企業全員對稅收籌劃的認識與重視

在營改增下，供熱企業必須要保證全員的稅收籌劃意識，這樣才能夠發揮集體力量做好稅收籌劃工作。首先，供熱企業領導一定要發揮出帶頭表率作用，提高自身對稅收籌劃工作的認識與理解，并積極引導供熱企業其他人員參與其中，在供熱企業內部形成良好的稅收籌劃認識氛圍。如：某供熱企業以企業領導為發起人人，財務總監為帶頭人，財務人員為參與者成立了納稅籌劃工作專項管理小組，并清晰的劃分了各個人員的工作職責，定期對企業中有關納稅籌劃事宜開展會議研討交流，進行工作總結與分析，并在會議中要求參與人員積極發表意見、進行工作陳述與總結，制定下一階段工作計劃等，以此提高財務人員的納稅籌劃意識。其次，供熱企業要進一步完善內部溝通機制，加強財務管理部門與其他管理部門之間的聯系與了解，以便其他管理部門及部門人員更好地認識稅收籌劃工作，建立稅收籌劃意識，使他們能夠主動的參與到稅收籌劃工作當中。

（三）做好“營改增”解讀并加強與稅務機關溝通

在營改增下，供熱企業想要做好稅收籌劃工作，必須要對營改增有一個科學、及時、全面的了解，只有這樣才能夠按照政策要求來開展工作，保證稅收籌劃目標與科學性。供熱企業針對營改增解讀，必須要對財務人員提出明確的規定，要將營改增解讀納入到財務人員績效考核工作當中，以提高財務人員對營改增解讀的認識與重視。如：某供熱企業為了做好營改增解讀，專門制定了詳細的工作方案，將營改增解讀納入到財務人員績效考核中，要求財務部門領導要定期對每一位財務人員解讀政策的進度、具體落實情況等詳細的掌握，將財務人員增值稅發票管理、報表統計等指標納入到考核指標當中。此外，在營改增下，供熱企業必須要與稅務機關搞好關系，要與稅務機關保持互通，以便在稅務籌劃工作時遇到問題及時征詢稅務機關指導建議，也要積極配合稅務機關開展各項監督、檢查工作，樹立良好的企業納稅形象。

五、結語

本文主要分析了營改增下供熱企業稅收籌劃問題與解決方法，希望能夠為供熱企業落實好稅收籌劃工作提供到一些幫助。

參考文獻：

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