新時期鄉鎮財政的內部控制現狀與改進措施

單曉玉

摘 要：在完成脫貧攻堅戰，鄉村經濟振興工作逐步邁上新臺階的新歷史時期，內控建設能夠有效的避免鄉鎮財政工作中出現的風險，起到保護干部、保護資產的作用。鑒于此，本文主要結合當前我國新時期鄉鎮財務發展現狀，分析了當前存在的一些問題，然后重點探討了改進措施，并就此提出了一些具體的可行性研究建議，僅供相關人員進行借鑒與參考。

關鍵詞：新時期;鄉鎮財政;內部控制

一、鄉鎮財政的內部控制概述

在國內市場經濟大環境影響下，城鎮化發展的勢頭迅猛，鄉鎮一級的財政資金逐年增加且來源復雜，基層干部承擔經濟責任的風險也相應增加，這需要與之相適應的內部控制管理將資金放在籠子里面管理。但是，鄉鎮卻沒有把所有資金納入統一管理，相應的制度也沒有跟上，在資金安全方面存在一定程度風險，資金的使用效率也大打折扣，影響了鄉村振興的進程。

二、新時期鄉鎮財政的內部控制現狀

（一）內部控制意識不足

一方面鄉鎮主要領導對內部控制認識不足，普遍存在重事業、輕內部管理的思想，認為內部控制是虛事，是財務人員的職責，與鎮上中心工作、其他站所沒有太大關系。另一方面，從財政所人員自身來看，他們對內控的認識也不到位，他們普遍認為財務工作就是記對賬、管好錢的基礎性工作，而且大部分人員沒有接受過系統、專業的內部控制管理學習、培訓;從人員配置上來看，財政所人員流動性小，人員老齡化的問題比較突出，自身原因不愿意接受新事物;再就是基層干部工作壓力大，他們要做好業務工作的同時還要承擔鄉鎮上的包村、扶貧、環境衛生整治、維穩等任務，遇上基層換屆年，壓力更大，一定程度上影響了對內控的學習。

（二）缺乏完善的內部控制制度體系

近幾年，隨著各級對內部控制的重視，鄉鎮上也制定了一系列的內控制度，但是實際上制度只是用來填報內控系統、應付各級檢查的，如：內部控制制度強調重視關鍵崗位分離，相互監督，相互制約，但是鄉鎮財政實際工作很多關鍵崗位沒有分離，存在一人多崗現象，大多鄉鎮財政所內部標配是所長、預算會計、出納、一般會計四人，人員不足。按照規定貨幣資金的保管與盤點工作不相容，固定資產的采購、驗收與款項支付不相容，印章保管和支票保管不相容，但受人員配置所限，實際上以上不相容崗位工作由同一人完成，不利于資產安全，也不能有效規避財務舞弊現象。

（三）風險評估機制不健全

首先是鄉鎮財政所內部管理普遍存在財務風險監測評估管理機制不完善、不健全的問題。做好風險評估工作能夠有效降低財政管理過程中出現的風險，起到保護資產、保護干部的作用。而在現實中，只有很少一部分項目會進行評估，資金的審批、調用一般集中在主要領導一人手中，導致資金不能民主、科學有效的利用，輕則造成資金的浪費，嚴重甚至會滋生腐敗。其次，對于現有的評估機制來說，評估的方法和依據不科學，科學的評估過程應該將定量研究和定性研究相結合，但由于鄉鎮財政所人員不足加上受教育程度及受所學專業限制，不能完全掌握正確的科學評估方法，這就造成了有的項目雖然進行了評估，但是得出的評估結果還是不客觀、不科學，最終的參考價值也不大。

（四）信息建設滯后

內部控制工作需要有信息化起到承前啟后的作用，但是據了解大部分鄉鎮的信息系統建設還處在比較低的層次。以本地區為例，鄉鎮普遍配備了國庫支付系統，用于上級財務部門資金項目審批和撥付，系統內部也內嵌了監管、人事等方面信息，但是對于鄉鎮一級來說實際可操作性太小。鄉鎮內部各部門之間也沒有渠道來實現信息互通，極容易出現信息分割、信息孤島的局面。

（五）缺乏有力的監督機制

現階段我國針對鄉鎮財政部門內部控制監督工作的制度不夠完善，沒有形成統一的監督標準，也沒有明確各級部門的監督責任。財務部門對各項資金使用的監管、監督工作也沒落實到實處。鎮紀檢部門沒有對內部控制工作做到及時有效的監督，僅有的監督也是事后監督。在缺乏有力監督機制的情況下，鄉鎮財政出現各種問題的頻率增大。

（六）財政資金的預算控制不足

一般而言，預算是指決策者或執行者（個人、小組、部門等）共同執行的計劃考核體系以達到完成預期績效管理目標、獲得最大化經濟效益的目的，是一個循環制定計劃、溝通績效的過程。預算管理是內部控制的重要內容，先是被廣泛運用于各大企業中，后逐漸得到政府部門的認可。但由于各項主客觀因素的影響，鄉鎮一級預算管理工作的管理監督效用與對資金的控制作用并未得到最大化的發揮，具體表現在：第一，鄉鎮政府對預算管理工作的重視程度較低，并未真正認識到預算管理工作的重要性及必要性，甚至很多部門并未真正了解預算管理的職能，縣級財政部門也并未積極引導鄉鎮政府推行預算管理工作，鄉鎮政府自然也就不愿意積極主動地開展預算管理工作了，這就嚴重阻礙了鄉鎮財政內部控制工作的順利進行。第二，相較于縣級財政部門，鄉鎮政府由財政所預算會計編制政府預算草案，而且多由上一年度收入支出適當增減后編制，沒有參考相關部門的意見，也沒有考慮本年度規劃目標，這就導致編制出的預算方案與實際的執行方案不符，規范性、科學性、合理性較差，相關的基礎設施建設支出費用極易超出預算，造成了極大的財政缺口，加重了地方債務風險。

三、新時期鄉鎮財政的內部控制改進措施

（一）加強對內部控制重要性的認識

加強對內部控制重要性的認識，從領導層面：加強領導對內部控制的重視，脫離固有思想，要一把手抓內控;從財務人員層面：一方面上級主管部門加強對相關工作人員的培訓力度，經常性的進行專業、系統的內部控制管理的培訓，提高工作人員對內部控制工作的認識，掌握內部控制知識;另一方面增加財政所人員配備，讓更多優秀的、有專業素養的人才加入財政隊伍。

（二）構建科學內部控制管理制度

完善內控管理一系列制度，使制度既合規又貼合實際，使其具備可操作性。比如：落實關鍵崗位相離制度，要明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、責任追溯等一系列要求，在關鍵崗位上進行培訓、輪崗，在重點領域的關鍵崗位資格能力進行嚴格審查，尤其是對財務人員的資格能力進行全方位的考察。對于那些不具備輪崗條件單位，可以采用專項審計方式去進行不定期的監督檢查。如果在輪崗后發現原工作崗位存在失職或違法違紀行為，必須按相關的規定進行追責。

（三）加快風險控制機制的建立

加快風險控制機制的建立能夠有效降低鄉鎮財政內部控制機制的管理風險，避免資金由于風險評估不當而流失，減少財政損失，提高鄉鎮資金利用率，也能起到保護干部作用。這就要明確風險控制機制中的每一個環節的具體工作內容和工作方法，首先是對工作人員進行風險控制知識培訓、風險控制評估工作的實操訓練等，提升風險控制能力，使風險控制機制能夠盡快在鄉鎮財政內部管理工作中發揮實效，為鄉鎮經濟建設貢獻力量。落實風險管控責任機制，對風險管控不合理、不到位的現象，要堅持問責，將責任落實到相關責任人身上，使風險控制機制落實到實處。

（四）加強單位信息化建設

在鄉鎮內部控制嵌入信息系統。內部控制要想實現業務管理與財政管理的有機結合，需要在鄉鎮內部建設信息系統。信息建設要涵蓋預算管理、收入管理、支出管理、采購管理、合同管理、資產管理、工程項目管理、債務管理、決策分析等9個模塊，實現對全鎮核心經濟活動和主要業務活動的全覆蓋，將內部控制工作嵌入信息系統之中，可以實現內部控制的程序化和常態化，可以改變以往各項經濟活動分項管理、信息分割、信息孤島的局面，可實現全程留痕，讓監督更加有力，實現風險防控的目標。

（五）完善內部控制的監督機制

制定嚴厲的財政監督管理規則是加快落實完善鄉鎮財政內部控制管理制度的一項必要措施。鎮紀檢部門要積極協助有關職能部門組織開展專項監督檢查活動，通過內部監督控制檢查，摸清內部監督控制管理工作情況是否能夠得到有效監督落實，執行管理過程中是否存在管理漏洞，確保內部控制順利實施。同時，可以適當開展內部管理風險控制考核體系與外部財務監督體系工作管理模式結合的研究探索，引入新型社會風險責任審計服務機構，對單位內部控制執行情況進行分析、評價和監督，通過建立內外部監督機制，提高對內部控制的有效監督。

（六）強化預算管理工作

第一，提升對預算管理工作的重視程度。只有主要領導重視預算工作，鄉鎮工作人員才能真正貫徹落實預算管理。因此，要提升主要領導對開展預算管理工作重要性及必要性的認識，促使鄉鎮政府做好預算工作。第二，完善財政資金的撥付程序，上級部門要有效規范財政資金的撥付，進而有效控制財政預算方案的執行情況，提升財政資金的使用成效。鄉鎮政府則要在現有工作的基礎上進一步拓寬財務預算的范圍，所有收入、支出均要納入到預算管理中，運用精細化的管理理念，堅決做到沒有預算的款項不列支，切實提升預算執行的嚴肅性，減少資金浪費問題的發生。第三，做好年度決算工作。鄉鎮財政部門的工作人員要在每年年末對本年度的所有支出進行決算，并將其與之前年度的支出項目進行對比，若存在較大的差異就要分析出導致差異的原因，為下一年度財政預算奠定堅實的基礎。

四、結語

總之，內部管理控制是鄉鎮政府財務部門能夠實現鄉鎮高效、安全、穩定的財務工作的必要保證。要正確認識、充分認識鄉鎮財政內部控制過程中出現的問題與不足之處，積極主動地找出合理的解決辦法，制定政策者要加大落實基層干部待扶持力度，使更多人才能夠來到鄉鎮，且能留在鄉鎮;加大對鄉鎮財政工作人員專業、系統地培訓，提高相關工作人員的基本素質以及相應的工作水平，使其能在實際工作中發揮出應有的工作水平，提升財政內部控制的科學性與合理性。

參考文獻

[1]孫雪艷.鄉鎮財政所內部控制的現狀與改進措施分析[J].財務管理.2018（029）.