中小微餐飲店減稅降費政策推廣與優化研究

邊語諾 米凱倫 李許文

【摘? 要】論文首先對近年來的餐飲行業進行整體分析，展示其在經濟發展中的重要地位和作用;其次，以北京市為例，梳理餐飲店相關的稅收優惠政策，以發放問卷和實地訪談的形式了解餐飲店享受相關稅收優惠的情況，并針對一般餐飲店的經營狀況提供節稅方案;最后，對正常時期的稅收負擔和優惠進行分析，為中小微餐飲店減輕稅費負擔提出建議。

【Abstract】Firstly， the paper makes an overall analysis of the catering industry in recent years to show its important position and role in economic development. Secondly， taking Beijing City as an example， this paper combs the relevant tax preference policies of restaurants， understands the situation of restaurants enjoying the relevant tax preference policies in the form of questionnaires and on-the-spot interviews， and provides tax-saving schemes for the operation situation of general restaurants. Finally， the paper analyzes the tax burden and preferences in the normal period， and puts forward suggestions for small， medium and micro restaurants to reduce the tax burden.

【關鍵詞】餐飲;中小企業;減稅降費;稅收優惠

【Keywords】catering; small and medium-sized enterprises; tax cuts and fee reductions; tax preference

【中圖分類號】F812.42;F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）08-0090-03

1 引言

重大公共衛生事件對于經濟常常產生巨大的影響，當面對經濟下行壓力時，政府常常采取財政政策來熨平經濟波動。以非典疫情為例，一方面，因非典疫情對經濟增長的負面影響傳導到財政領域，造成了財政收入的減少;另一方面，為應對非典疫情的沖擊，我國采取了各種臨時性的稅收優惠措施，也將直接減少我國的財政收入。面對此次來勢洶洶的新冠肺炎疫情，我國許多學者也對此提出了減稅降費方面的建議，也從各個方面對疫情的沖擊作出了分析，本文以政策整理作為基礎參照，以數據收集與分析作為支撐，得出新冠肺炎疫情期間對中小微企業減稅降費政策進行查缺補漏的結論和建議。

2 數據分析

2.1 近年來餐飲行業發展情況

近年來，隨著國民收入的不斷增長，餐飲行業蓬勃發展，在人們生活節奏加快的時代背景下，餐飲行業的轉型與創新使餐飲業的營業額逐年上升。餐飲行業近年發展趨勢如圖1所示。國家統計局數據顯示，2019年全國餐飲企業收入達到了46721億元，比2018年增長了9.4% ，良好的增長勢頭表明餐飲業的發展仍有很大潛力。

通過模擬餐飲業營業額與稅收之間的趨勢線（圖2），得到其表達式為y= 0.0007x2 + 21.487x - 180.07。呈非線性趨勢，且擬合程度很高，達0.9871。說明餐飲行業的營業額和稅收呈正相關，且貢獻程度較大，影響程度較高，并呈現逐年遞增趨勢。

通過擬合得到稅收收入趨勢線的表達式為y= 0.012x2 + 69.349x + 68201，擬合程度為 0.9869。說明餐飲行業的營業額增長與近幾年的國內生產總值（GDP）呈正相關（圖3），餐飲行業的發展促進了稅收收入和經濟的增長。因此，政府應意識到餐飲行業發展給稅收增長帶來的好處，加大重視力度，助力餐飲業不斷煥發新的活力。

2.2 疫情對餐飲業的重大打擊

2019年底，新冠疫情突如其來，使餐飲業遭受了前所未有的打擊，許多中小微餐飲店瀕臨倒閉。據中國烹飪協會統計，疫情期間，78%的餐飲企業營業收入損失達100%以上，營收損失在七成以下的僅為5%。從國家統計局的數據可以得知，2019年全國餐飲收入的15.5%來自于春節期間，而2020年疫情在春節期間爆發，導致年夜飯退訂量達到94%左右，餐飲業營收受到重創。

隨著疫情的迅速蔓延，人們居家隔離和自我保護的意識逐漸增強，大部分消費者拒絕外出就餐甚至拒絕外賣訂餐，嚴重影響了餐飲行業的發展，導致93%的餐飲企業關閉門店。其中，有73%的企業關閉了旗下所有門店;8%的企業關閉旗下八成以上的門店;也有7%的企業關閉了不到一半的門店;僅有7%的餐飲企業所有門店繼續進行維持性經營。

同2019年餐飲收入的平穩增長相比，2020年餐飲業的收入從2月份疫情蔓延開始呈現負增長，前三個月的增長率甚至接近-50%，后期經過疫情逐步得到控制和政府的宏觀調控得到一定緩解，但直至12月餐飲收入仍呈現-0.4%的負增長，如圖4，可知疫情對餐飲業帶來了相當大的打擊。而圖5將2020年餐飲收入的全國月度增長率與北京市月度增長率對比，可以清晰地看出北京市2020年在疫情的影響下餐飲收入同樣始終呈現負增長。

北京地區2020年全年餐飲收入871.7億元，同比下降29.9%。對于中小微餐飲店來說，如何在疫情反復中求得生存？如何在后疫情時期得到恢復？成為從業者、居民和政府普遍關心的問題。

2.3 探究中小微餐飲店稅收優惠具有重要意義

餐飲業對于社會發展有著重要作用，可以促進居民消費、增加財政收入、弘揚中國飲食文化。一家餐飲實體店從開店選址到確定經營類目、人員招募再在到正常經營等各個過程都涉及著各項成本與稅費，運行財務壓力大。特別是自2019年末至今，新型冠狀病毒引發的肺炎疫情對餐飲行業造成巨大沖擊，餐飲行業面臨著原材料成本上升、人員流失等多方面挑戰。

國家為了鼓勵小微型等重點扶持企業發展，在稅收方面出臺了很多稅收優惠政策以助力企業發展。但目前存在的問題在于，稅收方面相關政策未涉及到專業知識，一般餐飲店經營者對于稅收優惠并不能做到全面了解，往往自身店鋪符合稅收優惠條件卻因未能及時申報而錯失減免機會。如何幫助餐飲店根據自身情況，更清晰便捷地了解其所適用的一般稅收優惠政策以及特殊時期稅收優惠政策并合理進行運用以減少成本、提高經營效率是本部分介紹的重點。

對比2020全年總餐飲收入和限額以上單位餐飲收入，全年總餐飲收入為39527億元，限額以上單位餐飲收入為8232億元，可以得知，限額以下未統計的小微餐飲店的收入約為限額以上單位餐飲收入的3.8倍。由此可見，中小微餐飲店在餐飲業企業中占主導地位，助力中小微餐飲店發展壯大，提高其創收能力，對增加稅基、增加稅收收入具有很大的意義。

疫情期間，大量中小微餐飲店關門破產，對經濟造成了很大的影響，國家通過完善稅收征收和優惠政策，能夠很大程度上提高中小微餐飲店的風險承受能力，使其能夠更好地應對各種特殊情況，助力中小微餐飲店發展壯大。通過國家政策對中小微餐飲店的扶持，可以在保障他們在增收的同時，感受到國家政策支持對于自身發展的重要性，使中小微餐飲店有更大的納稅動力，提高納稅遵從。

3 結論與建議

3.1 結論

綜上所述，我國餐飲店多屬于中小微企業和個體工商戶，而此類納稅人正是我國減稅降費的重點實施對象，因此相對應的制定了稅收優惠政策。以北京市為例，此類企業餐飲店可根據自身實際現狀，在籌資來源、房租成本、人工成本、原材料成本、包括增值稅以及所得稅在內的各類稅款成本、固定資產折舊成本、其他成本等方面從稅收角度盡量詳細解讀各項政策并加以合理運用，以減少成本開支。對于受疫情影響較大以致產生虧損的餐飲店，可以利用針對疫情期間的各類稅收減免政策，減少經營成本以彌補虧損。

若有更多的小型餐飲店能夠合理、完全地利用政府出臺的各項稅收優惠政策，可以使得成本減少，經營利潤增加，這樣可以促進餐飲店規模不斷擴大，形成抗風險能力更強的大規模企業，從而成為國家稅收更為可靠的來源，使企業本身和國家稅收征納雙方受益。

3.2 建議

基于目前我國餐飲業的發展現狀以及稅收政策在促進餐飲業發展方面的缺位和不足，本文從稅收政策制定方面提出以下建議：

第一， 加強稅收優惠政策普及度，例如定期以視頻形式在稅務總局官網開設稅收政策專題講座，幫助納稅人和繳費人準確掌握、及時享受稅費優惠政策。

第二， 運用人工智能技術，設計現場業務識別，完善稅務征管區塊鏈，節省人力成本。目前，有些餐飲店存在著“不要發票有折扣，要發票不打折”等不開發票、借開發票等行為，造成稅收流失。運用人工智能技術，可監督餐飲店客流量、估算營業額等信息，以此督促餐飲店如實申報。

第三，運用大數據技術監控中小微餐飲店申報和享受稅收優惠政策的真實性，為稅務機關提供參考，即運用大數據技術進行測算，若本區域內全部中小微餐飲店均合理使用所有符合條件的稅收優惠政策所應達到的優惠規模，使之與實際數據相比較，從而得知哪項政策利用率不高，即被納稅人了解程度不高，可就此有針對性地加大此項政策的宣傳力度。從數據對比中還可分析得出容易被納稅人惡意利用的優惠政策，從而有針對性地完善該項政策的監督與審核機制，還可利用大數據技術對納稅人進行更為細致的劃分管理，對于失信嚴重的納稅人進行重點監管。

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