淺談科技型中小企業會計人員監督職能

【摘? 要】會計監督是會計的基本職能之一，也是我國經濟監督體系的重要組成部分。科技型中小企業由于自身科研水平高、產品更新快、產品供銷流程時效性要求高等原因，會計人員在其中的監督職能未得到充分發揮，極大地削弱了財會監督的作用，不利于國家監督體系的構建。論文通過研究科技型中小企業會計人員監督職能發揮的現狀，發現會計監督職能未有效發揮的原因，進一步提出在科技型中小企業中提升會計人員監督職能的相關建議。

【Abstract】Accounting supervision is one of the basic functions of accounting， and also an important part of China's economic supervision system. Due to the reasons of high scientific research level， fast product update and high timeliness requirement of product supply and marketing process， the supervision function of accounting personnel in small and medium-sized technology-based enterprises is not given full play， which greatly weakens the role of financial supervision and is not conducive to the construction of national supervision system. By studying the status quo of the supervision function of accounting personnel in small and medium-sized technology-based enterprises， this paper finds out the reasons why the supervision function of accounting personnel has not been effectively played， and further puts forward relevant suggestions to improve the supervision function of accounting personnel in small and medium-sized technology-based enterprises.

【關鍵詞】科技型中小企業;會計人員;監督職能

【Keywords】small and medium-sized technology-based enterprises; accounting personnel; supervision function

【中圖分類號】F275.2? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）08-0108-03

1 引言

會計監督是按照國家相關法律、法規、部門規章等對企業事業單位會計工作進行控制，并利用準確的會計數據對經營活動進行全面、系統的協調、控制、監督和約束，以達到提高企業會計信息質量和經營效益的目標。

作為國民經濟中的重要組成部分的科技型中小企業，截止2021年3月30日企業注冊數為445783戶，為我國GDP、稅收以及科技水平發展做出了巨大貢獻，在國民經濟中發揮著越來越大的作用。但是，由于科技型中小企業一般規模較小、財務人員不足、研發投入大、業務模式繁雜、產供銷流程時效性強等原因，導致科技型中小企業財務人員監督職能未得到有效發揮，影響到了企業的規范化運作。

科技型中小企業是指以科技人員為主體，由科技人員領辦和創辦，主要從事高新技術產品的科學研究、研制、生產、銷售，以科技成果商品化以及技術開發、技術服務、技術咨詢和高新產品為主要內容，以市場為導向，實行“自籌資金、自愿組合、自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束”的知識密集型經濟實體。科技型中小企業須同時滿足以下條件：

第一，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。第二，職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。第三，企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。第四，企業在上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。第五，企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

2 科技型中小企業財務人員監督職能發揮現狀

2.1 公司從業人員法制意識、合規意識淡薄

由于科技型中小企業規模較大中型企業而言普遍較小，經營時間一般較短，公司內部在短時間內還沒有營造出較強的法制意識和合規意識氛圍。同時，科技型中小企業從業人員雖具有較高的專業技術素養，但大部分從業人員都專注于科學技術方面，由于參與商業運營及經營管理活動較少，對商業環境中的法律法規、政策制度了解不足，導致從業人員對《會計法》的內容及要求了解不足，對會計人員的監督職能不理解，沒有把公司會計工作上升到法律強制要求的層面，把會計人員的監督職能視為一項應當持續推進的法制活動。

2.2 對于會計監督工作重視度不足

科技型中小企業為了應對技術更新快、市場競爭激烈、經營風險較大等風險，在新產品、新技術研究開發、銷售市場推廣開拓、成本控制、現金流管控等方面投入較多，比較重視新產品研究開發、市場銷售、成本管理、貨款回收等工作。但對于不能直接促進公司技術能力提升、市場業務開拓、增強現金流而降低企業經營風險的會計監督業務重視度不足，將會計監督工作局限于檢查財務報銷單據是否齊全、發票是否合規、簽字手續是否完備方面。普遍認為會計監督對于規模較小的科技型中小企業可有可無，對于企業經營發展沒有太大作用。

2.3 財務人員較少，素質相對較低

科技型中小企業規模普遍較小，業務較為單一，職工較少，財務工作業務量也較小，導致財務人員較少。一般情況下僅可以做到基本的不相容崗位相分離，不太可能設有符合會計監督規范要求的所有會計崗位，影響到會計監督職能的發揮。同時，由于科技型中小企業規模較小、會計業務較為單一，不利于會計人員職業生涯發展，導致不易吸引到較高素質的會計人員，也造成了有一定業務能力的會計人員流失較為嚴重，致使科技型中小企業會計人員素質普遍較低。

2.4 研供產銷時效性、技術性強，監督難度大

科技型中小企業的產品技術更新快，產品生命周期短，比較重視新技術、新產品的推出速度，對于研供產銷的時效性要求較高，各職能部門為了提升研供產銷的時效性，在一些制度流程上進行了簡化處理，對于財會部門來說，部分監督職能因時效性的要求而不能有效開展，加大了監督的難度。科技型中小企業產品科技含量高、定制化程度高，相關的采購項目多為定制化產品，業務流程中科技人員憑借專有技術起到了決定性作用，財務人員更多的關注流程的合規性，對各項經濟業務的實質開展起不到應有的監督作用。

3 科技型中小企業財務人員監督職能現狀成因

3.1 社會法制意識不足及企業資本結構單一

我國目前法制建設仍在持續推進中，《民法典》也在2021年正式實施。但現階段國內的法制環境及法制意識仍有待提升，存在雖然制定了相關法律法規，但廣大民眾仍不知曉，或者雖然知曉但并不了解相關具體內容，甚至還存在即使知曉相關具體內容，但由于執法環節不嚴，造成守法者成為了異類，普遍違法成為常態。同時科技型中小企業的股東單位普遍單一，一般為法人獨資或者個人獨資公司，股東會層面缺乏有效的制衡，往往為單一控制人決定公司所有重大事項，會計職能僅成為一種事后的核算反映，所有者與經營者的重合導致會計監督的失效，進一步導致了會計監督職能的缺位。

3.2 經營者未認識到會計監督的重要作用

科技型中小企業規模較小，經營者面臨的經營壓力較大，財務會計人員被認為是并不能產生收益的管理人員，對企業的經營作用不大。同時，會計人員也由于得不到相應的重視和支持，而未能充分發揮其專業技術水平參與企業的經營管理。尤其是因得不到經營者的支持，不能有效發揮其會計監督職能，提升企業合規經營水平，降低企業經營成本，提高企業盈利能力的重要作用。致使經營者認識不到會計監督的重要作用，形成了一種得不到重視、發揮不了作用、進而更得不到重視的惡性循環。

3.3 會計人員業財融合意識不足，對企業發展作用有限

科技型中小企業財務人員日常工作中僅局限于財務核算、發票開具、納稅申報、費用報銷、報表出具等業務中，僅僅把財務部門定位于公司經營的輔助部門，把財務人員定位于事后的核算會計，沒有從自身專業入手為企業經營出謀劃策、貢獻收益。同時財務人員也不了解企業的業務流程與商業模式，不能有效地將自身專業能力與企業業務相結合，服務于企業經營發展，導致財務人員對企業的經營發展貢獻有限。隨著信息技術手段與智能財務軟件的發展，會計日常工作量不斷減少，企業為了降低經營成本，自然就會減少財務人員數量，降低財務人員的薪資，致使科技型中小企業財務人員薪資普遍偏低。

3.4 現有會計監督手段滯后于企業模式

大型規模化生產企業生產流程、材料消耗、運營模式等都較為固定，會計人員只要熟悉相關流程，同時參考歷史產品消耗數據以及運營數據就可以了解公司的業務運營情況，同時將當期數據與歷史數據進行對比分析便可以發現異常，進一步有針對性的開展會計監督工作。科技型中小企業不同于大型規模化生產企業，產品多為依據客戶需求專門開發的定制化產品，不存在歷史數據，同時與客戶的交易合同也不存在固定的格式，往往依據客戶需求商談確定，給常規的會計監督方法帶來了很大的挑戰。由于科技型中小企業產品多為定制化產品，較短的研供產銷周期成為一種核心競爭力，企業為了提升競爭力，進一步壓縮研供產銷周期，現有的會計監督手段與壓縮研供產銷周期形成了一種沖突，導致會計監督職能讓位于壓縮研供產銷周期提升企業的核心競爭力。

4 有效發揮科技型中小企業財務人員監督職能的建議

4.1 提升全員法制意識，規范三會運作

《民法典》已于2021年起實施，國家層面已經加大了對法治社會的建設步伐，旨在提升全民的法制意識。企業層面也應在單位范圍內做好《民法典》的宣傳工作，提升員工的法制素養和法制意識，同時針對于公司經營管理密切相關的法條，應聘請專業人士對公司員工進行相關培訓，提升員工對相關法條的理解，便于更好的守法執法，形成會計監督的良好氛圍。企業應加強三會建設，規范三會運作，從公司頂層結構上確立會計監督的職能，確保公司日常運營合法合規，同時明確會計的監督職能和發現問題的反饋流程，強化公司自上而下的法制意識和合規意識。

4.2 企業負責人要充分認識到會計監督的重要性

會計監督職能是會計工作的一項重要職能，對于企業經營管理的合法合規、經濟效益的提升有著至關重要的作用。企業的經營者不能將會計監督視為一項可有可無的輔助工作，通過會計監督可以發現企業經營中的一些不規范事項，從而將不規范事項在公司內部解決，避免因不規范而給公司帶來更大的損失。同時通過會計監督可以發現公司內部的一些浪費、低效、甚至舞弊問題，從而降低公司的運營成本，提升公司的經營效率。使會計監督成為企業經營的得力助手。

4.3 建立健全會計崗位，提升會計人員專業技術能力

健全的會計崗位設置是發揮會計監督職能的前提。科技型中小企業應根據企業的現實需要健全相關會計工作崗位，在充分利用信息技術的條件下，提供發揮會計監督職能的必備條件。同時，在科技型中小企業從業的會計人員也應當提升專業技術能力，積極參與企業的經營管理，為企業創造價值的同時提升會計人員在企業中的地位，更好的履行會計監督職能。

4.4 樹立業財融合意識，在服務中做好會計監督工作

財務會計人員要參與到企業經營的全過程中去，對科技型中小企業來講，財務會計人員首先要了解企業產品的特點、生產加工制造流程以及運營的商業模式，要有針對性的建立企業會計監督流程，將會計監督融于企業生產運營的各個環節中，變事后監督為實時監督，適應科技型中小企業研供產銷時效性強的特點，決不能照搬大中型規模化生產企業的監督方式。同時會計人員也要改變固有的監督者思維，要以服務企業、服務員工的意識去履行監督職能，對于監督中發現的問題，要講明不合規的原因以及存在的風險，同時與經辦人員溝通協商提出可行的解決方案，以獲得被監督者的理解與支持，更好的開展后續監督工作。

【參考文獻】

【1】中華人民共和國科技部、財政部、國家稅務總局.科技部財政部國家稅務總局關于印發《科技型中小企業評價辦法》的通知：國科發政[2017]115號.（2017-5-3）

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