地方性高職院校績效預(yù)算管理探析

王占陽 孫宏偉 李玉

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，財(cái)政預(yù)算管理逐步向績效預(yù)算管理轉(zhuǎn)變，旨在從源頭上解決長期以來公共部門使用資金“重分配，輕效果”的問題，公立地方性高職院校作為使用公共財(cái)政的一部分，按照屬地化原則，資金來源多由地方財(cái)政撥款承擔(dān)，撥款總量及延續(xù)性存在短板，因此，其資金使用的效益尤其受到社會(huì)公眾的廣泛關(guān)注，如何合理有效的使用資金，提高財(cái)政資金使用效益是當(dāng)前其提高財(cái)務(wù)管理水平的首要任務(wù)。本文通過對現(xiàn)階段地方高職院校預(yù)算編制過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行分析研究，針對存在的問題擬建立從預(yù)算編制到預(yù)算考核的績效預(yù)算評價(jià)體系，以促進(jìn)有相似框架的地方性高職院校提高預(yù)算管理水平，以提升其資金使用效益。

一、研究背景

隨著國家加大職業(yè)教育的投入，財(cái)政部門和教育主管部門出臺一系列政策法規(guī)和指導(dǎo)意見，為高職院校績效預(yù)算管理工作提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。績效預(yù)算管理以目標(biāo)為導(dǎo)向，以可量化的指標(biāo)進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果與問責(zé)機(jī)制相結(jié)合，是單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。地方性高職院校作為我國高等職業(yè)教育發(fā)展的重要組成部分，由于起步晚，地方政府財(cái)力有限等問題限制了可持續(xù)發(fā)展的能力，而且長期以來，在財(cái)務(wù)管理中存在重預(yù)算，輕結(jié)果的問題，這就造成資源浪費(fèi)，重大項(xiàng)目缺少經(jīng)費(fèi)支持等問題，因此，實(shí)施績效預(yù)算管理是其當(dāng)前強(qiáng)化預(yù)算管理的必然趨勢。

二、績效預(yù)算管理工作的意義

（一）績效預(yù)算是高職院校保障運(yùn)轉(zhuǎn)、推進(jìn)發(fā)展的基礎(chǔ)

由于地方政府財(cái)政收入有限，可用于支持高等職業(yè)教育的財(cái)政資金有限，再加上財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，地方性高職院校可爭取到的上級專項(xiàng)資金不斷縮水，加劇了其收入來源不足的狀況。面對不斷擴(kuò)大的辦學(xué)規(guī)模以及地方人才供需矛盾，其收支矛盾日益凸顯。為保障基本運(yùn)轉(zhuǎn)并順利完成職業(yè)教育轉(zhuǎn)型升級，建立量入為出的績效預(yù)算管理體制，提高資金使用效益是地方性高職院校開展各項(xiàng)事業(yè)的基礎(chǔ)。

（二）績效預(yù)算是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要保障

資金支出科學(xué)化精細(xì)化管理，就是以高職院校戰(zhàn)略規(guī)劃為方向，積極探索和掌握資金運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律，設(shè)立衡量高職院校各部門業(yè)績的支出績效目標(biāo)，從制度上建立起資金支出責(zé)任約束機(jī)制，有利于抑制各部門之間普遍存在的虛列支出、夸大預(yù)算的現(xiàn)象，有利于建立可循環(huán)的激勵(lì)機(jī)制，壓縮無效和低效支出。因此，加強(qiáng)績效管理，是從整體上提高高職院校各部門工作效率和管理水平的重要途徑，也是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要保障。

（三）加強(qiáng)績效預(yù)算是預(yù)算分配科學(xué)性、公平性的重要手段

科學(xué)合理的資金分配對于優(yōu)化高職院校各部門職能、提高工作效率具有重要意義。傳統(tǒng)的支出分配由于按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配，各部門由于業(yè)務(wù)不同，預(yù)算需求也不同，無法以量化的形式對資金進(jìn)行投入。而實(shí)行績效預(yù)算管理，通過編制年度績效預(yù)算，將各部門所需經(jīng)費(fèi)分解為可考核的績效目標(biāo)，以上年績效目標(biāo)完成情況和績效考核結(jié)果分配預(yù)算資金，實(shí)現(xiàn)資金分配的科學(xué)性和公平性。

三、實(shí)施績效預(yù)算管理的途徑

（一）確定績效目標(biāo)

高職院校為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算目的，一般要從事前、事中、事后三個(gè)階段來實(shí)施，事前是指在編制預(yù)算時(shí)，對某一階段（通常一年）的事業(yè)規(guī)劃、收入來源、支出額度、所要產(chǎn)生的效果和目的等進(jìn)行系統(tǒng)的分析和預(yù)測，并提供可靠的數(shù)據(jù)支撐材料。事中是指在預(yù)算執(zhí)行過程中分析預(yù)算的投入、過程、產(chǎn)出、效果，并設(shè)定具體的內(nèi)容、指標(biāo)、數(shù)值來反映，賦予每一條內(nèi)容相應(yīng)的分值，以便于后期系統(tǒng)進(jìn)行評分考核。事后即預(yù)算年度結(jié)束后，對預(yù)算從編制、執(zhí)行、體系建設(shè)一系列過程進(jìn)行評價(jià)考核，作為考核部門的依據(jù)，同時(shí)作為預(yù)測下一年度部門或項(xiàng)目的預(yù)算依據(jù)。而事前預(yù)算能夠明確高職院校的發(fā)展定位及方向，確定總體的戰(zhàn)略規(guī)劃布局，突破發(fā)展瓶頸集中力量辦大事，所以，確定績效目標(biāo)是做好績效預(yù)算的關(guān)鍵。

（二）設(shè)立專門預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

為了保證績效預(yù)算的權(quán)威性，高職院校應(yīng)設(shè)立專門的預(yù)算工作小組負(fù)責(zé)具體工作，其性質(zhì)為預(yù)算審定和咨詢、監(jiān)督機(jī)構(gòu)。預(yù)算小組由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層和部門專家組成并選取職工代表參與。預(yù)算工作小組主要負(fù)責(zé)研究、審議和修訂預(yù)算管理制度，審議預(yù)算方案，對學(xué)校各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況績效評價(jià)考核等。

（三）做好編制前的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作

1.加強(qiáng)理論研究，培育績效管理理念

高職院校目前在績效預(yù)算管理理念的普及、績效評價(jià)程序、績效評價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)等方面仍有待進(jìn)一步完善。因此，需要繼續(xù)圍繞提高資金使用效率和效益這一目標(biāo)，繼續(xù)宣傳績效管理理念，加強(qiáng)績效預(yù)算理論研究和高職院校比較研究，在學(xué)校范圍內(nèi)樹立績效觀念和績效意識，為績效評價(jià)體系的建立創(chuàng)造良好環(huán)境。一方面，繼續(xù)加強(qiáng)績效評價(jià)理論實(shí)踐，著眼于理論從實(shí)踐中來又要到實(shí)踐中去的思想，理論指導(dǎo)實(shí)踐，著重探討適合高職院校的績效評價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)問題。要加強(qiáng)高職院校比較與借鑒，對績效預(yù)算改革進(jìn)行比較研究，為績效評價(jià)工作提供更好的的借鑒材料。另一方面，加大宣傳力度，廣泛培育績效管理理念。

2.學(xué)習(xí)相關(guān)政策文件

在編制預(yù)算前，高職院校各二級部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)關(guān)于編制年度預(yù)算的相關(guān)文件，了解學(xué)校整體事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)，掌握項(xiàng)目收支標(biāo)準(zhǔn)、年度資金供需情況，從而合理預(yù)測收支情況。同時(shí)，各二級部門還要全面了解學(xué)校發(fā)展規(guī)劃及年度重點(diǎn)工作任務(wù)，明確部門發(fā)展方向和資金使用重點(diǎn)并作為編制年度預(yù)算依據(jù)。

3.深入調(diào)查，收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

編制預(yù)算前，需要協(xié)調(diào)計(jì)劃財(cái)務(wù)、人事、后勤、資產(chǎn)管理、教務(wù)、學(xué)生管理、招生就業(yè)等部門，人事處負(fù)責(zé)提供涉及人員變動(dòng)、職稱變動(dòng)等勞資類相關(guān)數(shù)據(jù)，后勤、資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)提供相關(guān)維修、綠化、基本建設(shè)的數(shù)據(jù)，教務(wù)部門則須提供課時(shí)計(jì)劃、教學(xué)進(jìn)程安排等信息，學(xué)生管理部門提供學(xué)生、班級等學(xué)生相關(guān)信息，招生就業(yè)部門提供招生計(jì)劃及畢業(yè)生等信息，保證學(xué)校整體預(yù)算建立在真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上。