建筑企業內部控制風險的防范應對策略

趙倩

[摘 要]建筑行業作為我國五大國民經濟支柱產業之一，其行業發展態勢會極大影響到國民經濟發展趨勢。而長期以來，建筑企業都處于高速發展的階段，企業管理層將利潤收益和規模擴展作為企業發展的重點環節，過于重視外部業務的發展，導致建筑企業在內部控制建設方面嚴重滯后于其他企業，內部控制體系與企業的經營規模無法匹配，內控制度也無法適用于經營管理，影響企業長遠健康發展。文章以內部控制為理論基礎，以建筑企業的內部控制狀況為研究對象，闡述內部控制對建筑企業發展的重要意義，分析企業內部控制存在的問題，并針對問題提出合理化的改善建議。

[關鍵詞]建筑企業;內部控制;風險管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.089

1 引言

對于建筑企業而言，為了更好順應社會形勢和國家政策的變化，實現自身的高效率、低成本、高質量的生產經營，勢必要從自身的內部控制和風險管控等方面入手，加強內部控制完善和落實，運用科學合理的方式針對內部控制中現存的問題進行深入探究和優化，提升內部控制的效率和落實力度，進而從根源上解決施工過程中的業務和財務問題，提升企業的經濟效益，降低成本支出和資金風險，保證企業的有序發展。

2 內部控制的相關內容

2.1 內部控制的定義

我國相關條文中對內部控制的定義是，單位為實現自身經營目標、保護資產資源的完整安全、財務信息數據的準確可靠、保證運營方針的執行落實和各項經濟業務的效率性，而在單位內部開展的一種自我制衡、調整、評價、控制等方法手段的總稱。

2.2 建筑企業加強內部控制的必要性

觀察分析近年來我國建筑企業的發展形勢，多數企業內部控制普遍存在不同程度的問題，整體現狀不容樂觀。從建筑行業的性質屬性來看，行業內部企業普遍存在項目建設周期長、資金結算慢，建筑施工呈現整體性、多樣性、臨時性等特點。較為復雜煩瑣的內部流程極易導致建筑企業內部控制出現漏洞風險。

建筑企業較之于其他企業，涉及的資金鏈、施工周期較長，地域性也較為廣泛，所以在對企業的整體控制和管理方面難度較大。管理制度和流程上常常會出現疏漏和不足，尤其在對于建設項目的管理上，缺乏嚴格的管理措施，各個部門和業務之間往往缺少有效的聯系溝通，一定程度上影響企業的發展建設。所以，建筑企業加強內部控制制度，完善內部控制體系是形勢所需。國有建筑企業在內部控制的建設上通常由企業的董事會、監事會、經理層以及基層職員統一參與實施，以最大程度地提高企業的運營效率、達成戰略規劃目標。內部控制核心點在于貫穿企業全過程全方位的經濟業務活動，中心思想在于預防和控制風險，提升企業的管理水平，促進可持續發展。

3 建筑企業內部控制及風險防控存在的不足

3.1 建筑企業內部控制風險管理的特點

建筑企業與其他企業不同之處在于，其提供的產品更偏向于施工服務。而正是由于不同的營運特點也使得在內部控制和風險防控中存在不同特點。

第一，在如今的社會經濟環境下，建筑企業不僅需要面對成本和資金風險，還需要面對本行業的一些獨有風險，如項目的招投標風險、工程質量風險以及建設工人的權益保障風險等。項目施工及成品質量關系到企業的運營好壞，而在項目的招投標過程中如果出現問題和漏洞，將會給工程項目帶來很大的風險隱患。

第二，施工企業的風險范圍較廣。因為工程建設項目在前期的資金成本投入高、建設周期長，導致資金的回籠速度較慢。此類因素會導致建筑企業在前期的成本投入和后續的資金回收工作上要特別重視內部控制和風險管控，一旦相關的流程環節監督不得當，導致資金出現缺口就會嚴重影響到工程項目的進度。

第三，由于建筑施工項目具有唯一性，所以在內部控制的設計管理上不僅需要多方面的考慮，還要特別注意其獨有事項，以防范各類型的風險。

3.2 建筑企業內部控制存在的問題

第一，項目建設和管理權限較為分散。目前許多建筑企業都設立下屬子公司，導致企業內部層級較多，經營權限管理較為模糊，各個部門和項目之間缺乏及時有效的溝通聯系。

第二，項目分散運轉，導致監管難度加大。建筑企業不同于一般的銷售制造類企業，其主要經營業務在于完成各類的建造項目，但是受到其成本投入大、施工周期長、施工內容多樣、無固定地點且易受到氣候環境和器械設備等多種因素影響，為了方便建筑施工，企業常常會成立項目部來進行各個項目的監管跟蹤，但也同時使得大額的資金款項都集中在了項目部，導致企業的資金流轉速度減緩，資金浪費的現象較為嚴重。

第三，工作重點不明確。雖然建筑企業面臨的各類管理風險因素較多，但在企業管理資源有限的情況下，只能盡量劃分各類風險因素的輕重緩急，根據不同風險帶來的影響程度和范圍進行管控。但是多數建筑企業在實際的管理工作中，常常理不清頭緒，胡子眉毛一把抓，做得多但是做得不精，最終導致實際的風險控制工作落實效果并不顯著。

第四，過于追求高利潤，忽視風險評估。近年來，建筑施工企業面臨的競爭壓力逐漸增大，同時由于建設項目規模的日漸擴大、建設施工的技藝也趨于復雜。行業內部的企業增多，導致各個企業之間的競爭加劇，許多建筑企業為了搶占項目，也在一定程度上縮減了自身的利潤空間，而且由于一些企業肆意承接項目導致各類風險也在急劇上升[1]。過長的施工周期不僅使企業利潤受到經濟環境的影響，還會受到國家政策的影響。企業在背負收益壓力的同時，也降低了對項目風險評估的要求。

4 建筑企業內部控制及風險防控的改善對策

在面對建筑企業復雜的內部層級和業務流程時，企業可以利用關注關鍵業務流程的方法來有效對建筑企業內部活動進行控制。可以按照一般事項和重點事項進行制度的設計和優化，重點細化和梳理關鍵環節點的業務流程，使得企業的內部控制體系得到進一步完善。