推進新時代大數據審計工作的有效路徑研究

周玉香

[摘 要]隨著科技的迅速發(fā)展，人們已經身處大數據時代，大數據必將成為未來社會發(fā)展的主旋律。在新時代大數據背景下，審計工作成為促進現代化國家治理的重要保障，大數據審計也成為一種全新的審計模式。立足于我國現階段的發(fā)展水平，大數據審計工作面臨諸多的挑戰(zhàn)和困難，在數據采集、數據處理、數據分析以及信息化背景下的技術特征和應用等需要相關政策進行完善，進而提高國家審計的現代化治理能力，能夠更好地推動大數據審計工作的發(fā)展。

[關鍵詞]新時代;大數據;審計工作;審計人才

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.25.148

1 前言

隨著大數據的飛速發(fā)展，信息技術的傳播發(fā)展也取得了新的突破，云計算、數據挖掘、物聯(lián)網等信息技術實現了爆炸式的增長，信息技術的不斷進步改變了企業(yè)的財務運營管理模式，這也為大數據審計工作的發(fā)展奠定了堅實的基礎。大數據審計就是審計機關采集審計單位的相關信息數據，形成一個大的數據集，運用數據審計的方式監(jiān)督審計單位的經濟活動。因此，審計機構和審計人員運用大數據審計解決了工作中許多問題，審計人員可以利用大數據審計方式收集和整理企業(yè)業(yè)務的相關數據，然后對這些數據進行分析，輸出審計報告，進而對企業(yè)的財務信息、資產運作做出合理的安排和全面的評價。本文主要探究大數據審計工作面臨的困難和解決困難的有效途徑。

2 大數據審計的內涵

大數據審計工作內容包含了各種數據的集合，可以容納海量、多樣、高價值等典型的數據，審計工作在我國經濟發(fā)展中起著至關重要的作用，包括國民經濟運行的主要數據。同時，大數據審計工作對互聯(lián)網網頁、社交數據、非結構化文檔的應用價值也是非常高的。大數據審計工作的數據類別包括審計單位的財務數據、相關資料的數據、互聯(lián)網的交互數據等，其數據類型包括結構化數據和非結構化數據（如文檔、圖像、視頻、音頻等）。在2014年，審計署成立電子數據審計司，初步構建了較為完備、規(guī)范的大數據審計體系，在2016年，世界審計組織大會批準成立大數據審計工作組，中國審計署擔任工作組主席國。

大數據審計工作可以對審計單位進行數據采集、數據分配、數據存儲、整理分類、數據挖掘、數據可視化等一系列技術性的操作，挖掘和展現企業(yè)中數據所帶來的價值。審計工作基本上涵蓋了國家治理的全部領域，并且審計的對象不同于單一行業(yè)數據采集、分配和存儲，其數據也是多樣化的，因為其行業(yè)是跨行業(yè)、跨領域、跨階層的，所以大數據審計技術有復雜性和動態(tài)性的特征。

大數據審計工作的應用也是十分廣泛的，能揭露重大違紀問題，檢測宏觀經濟運行的風險，可以實現審計工作全方位覆蓋，最終確保國家經濟安全，發(fā)揮基本的保障作用。因此，大數據審計模式也突破了原有的行業(yè)限制，發(fā)展成為一種全新的資源綜合管理模式，以“進行總體的分析、總結發(fā)現的疑點、核實分散的數據、系統(tǒng)的研究數據”的方式進行應用。

3 大數據審計和傳統(tǒng)審計的區(qū)別

審計的目的是從正常數據收集分析的情況中發(fā)現異常的數據。那么，大數據審計比傳統(tǒng)審計數據的觀察更加敏感、技術手段更加復雜，傳統(tǒng)的審計已經很難對現在復雜的和大量的數據進行審計工作，傳統(tǒng)審計工作必須尋求新的方法來進行優(yōu)化，所以大數據審計在審計工作中的地位越來越重要。大數據審計工作在一定程度上彌補了傳統(tǒng)審計的缺陷，其具有數據分析速度快、易出錯數據少、賬簿審核速度快、結果更公正等優(yōu)勢。

隨著大數據的蓬勃發(fā)展，也會出現技術問題，在某些方面的技術不如傳統(tǒng)審計做得好。首先，在大數據審計中，被審計的企業(yè)可能會存在財務信息有缺失、不真實，對后期的審計處理帶來很大的困難。其次，大數據雖然能容納海量的數據，但是通過電子媒介導入數據的容納都是有限制的，而原始憑證中的原始票據通過傳統(tǒng)的手工進行審核，就不會存在數據容納有限的問題，傳統(tǒng)的審計就可以對審核的問題進行明細分析。再次，大數據審計專業(yè)人才缺乏，并且工作人員業(yè)務能力較低，對編寫ASL審計腳本語言、SQL語句和應用大數據技術都有一定的難度，就會影響大數據審計的效率和結果。最后，審計內容和范圍都比較大，這就要求審計人員要進行實地的檢查、調查和走訪，這就限制了大數據審計的范圍。面對這些情況，審計人員就要采取相應的措施，加強對大數據審計技術的研究，同時也要將傳統(tǒng)審計與大數據審計相結合，進而全面細致地發(fā)現問題，提高審計效率。

4 推進大數據審計的有效路徑

4.1 樹立正確的大數據審計理念

大數據審計是指審計機關遵循大數據理念，審計人員能夠運用大數據的技術方法解決審計工作中出現的問題，能夠將海量的數據、分散的數據、多樣化的數據進行跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門、跨業(yè)務的深度挖掘和探究分析。

大數據是信息化發(fā)展的必然趨勢，所以大數據審計成為審計機關適應時代發(fā)展的必然選擇。因此，樹立正確的、牢固的大數據審計思想是非常有必要的，要堅持以數據為核心，利用大數據平臺對政府、稅務、房地產、國土等數據收集的過程要做到嚴謹，以免重復采集，確保數據的真實性和有效性，能夠二次利用。大數據審計要做到循序漸進，要有審計的基本思路和經驗積累，避免讓審計模式走入誤區(qū)。同時，大數據審計模式也要做到宏觀的突破，將傳統(tǒng)的審計和大數據進行有效的聯(lián)合，由審計人員提出需求，大數據計算機技術人員進行操作，最后由審計人員去核實數據，這就大大保證了工作的效率。大數據的組織方式也要有所轉變，要建立一個專業(yè)的數據分析團隊，熟練地操作挖掘分析數據，對不同參數的數據進行優(yōu)化，高效率的解決問題。

4.2 加速審計機關全面轉型

身處大數據的時代，審計機關也要跟上時代的潮流，審計模式、手段、思路、組織方式都要進行優(yōu)化，也要轉變審計人員的思想觀念，加速審計機關的全面轉型。首先，審計機關要加快建設審計信息化，利用大數據審計制定相應的發(fā)展規(guī)劃，著力培養(yǎng)復合型數據技術操作的審計人才，建立健全審計制度和相關政策，建設科學的數據分析平臺，制訂健全的審計計劃，讓大數據審計工作得到基本的保障。其次，審計人員要加快轉型的步伐，不再受傳統(tǒng)觀念的束縛，主動學習新的大數據審計的方式方法，或者審計機關組織外出培訓的方式，讓審計人員掌握用大數據采集信息的基本方法，在實踐中摸索數據建模、分析的方法和線索，在學習的過程中積累經驗，讓審計機關能夠快速、全面的轉型。