藥企的內部控制及風險管理

豐建斌

[摘 要]近年來，我國對于醫療體制改革出臺了相關政策文件，藥企已經成為推動我國醫療改革的重要保障，在提供醫療質量高、價格公平方面發揮著重要作用。藥企雖然是營利性組織，但它還擔負著一定的公益性責任，這就造成其在生產經營過程中將存在一定的經營風險，特別是醫療器具、藥品種類等方面的復雜性，使得藥企在生產經營中存在一定的風險，藥企需要通過建立內部控制不斷強化風險防范能力，促使其經營目標與社會責任的實現。

[關鍵詞]藥企;內部控制;風險管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.077

1 前言

近年來，國家醫藥監管局公布了幾起嚴重假藥販賣案件，這些案件產生的主要原因就是藥企為了獲得超額利潤，通過虛假宣傳、假冒商標等方式欺騙患者，這些藥品在流入社會后，產生了數量龐大的醫療安全事故，在社會中產生了不良的影響，嚴重地影響了我國醫療企業的市場地位與企業聲譽。這些醫療事故已經不僅僅關系到企業的經濟利益，而且還關系到人民的生命與幸福指數，如果這些藥企繼續出售假藥，將對我國醫療行業的集體聲譽產生無法挽回的損失。因此，藥企如何通過建立內部控制防范經營風險已經成為我國藥企管理中首要解決的問題。藥企應充分認識到內部控制對規范核算、確保藥品安全等方面的作用，以此提高企業的風險防范能力，以應對來自各方面的風險影響，使藥企最終實現經營目標，為我國醫療事業貢獻力量，提升我國人民的幸福指數。

2 內部控制與風險管理在藥企中的作用

2.1 保證藥企會計信息質量

內部控制是企業財務管理的重要手段與措施，不但可以規范藥企經營活動的流程，還為藥企財務核算提供了一定的標準，使藥企的會計核算不斷地規范。特別是內部控制制度中的內部審計、會計復核與不相容崗位分離，使藥企會計報表更加真實、透明，還降低了藥企內部侵占資產、貪污舞弊行為發生的概率。

2.2 提高藥企行政管理的效率

目前，我國藥企主要應經歷新藥品研發、臨床、批量生產、銷售、售后等流程。在藥企經營范圍的管理和實踐中，藥企面臨著研發階段投入產出是否匹配、研發支出分配是否合理等或多或少的風險。這將直接或間接影響藥企研發成果的有效性，進而影響藥企的誠信。

2.3 促進藥企戰略目標的順利實現

對于我國藥企而言，企業的最終目標就是是否可以實現戰略目標，這些不僅需要藥企有較健全的管理制度與實踐經驗，還需要藥企戰略目標具有一定的可操作性，企業能夠及時對戰略目標進行調整。同時，藥企內部控制可以通過內部審計機制及時查找經營管理中的問題，幫助管理層及時地修訂管理制度與目標，促使企業形成良好的內部控制氛圍。

3 藥企的內部控制與風險管理現狀

3.1 內部控制不健全、不規范

所謂內部控制制度是指企業為了確保經營活動的展開，通過建立相關制度與流程，對企業一切經濟活動進行監督、控制。而就目前藥企內部控制工作來看，個別的藥企在管理中仍然采用家族式的管理模式，只要領導一句話，財務部門應無條件地辦理資金支付，這種管理模式與組織架構使藥企內部監管形同虛設。例如，某個上市的藥企全年銷售收入高達數十億元，但由于管理層忽視內部控制工作的重要性，在擴大再生產過程中，大量地將親屬安排在重要崗位，尤其是將親屬安排在財務、出納、采購、銷售等部門，這些家族成員成為這個上市藥企的管理層，雖然企業已經制定了比較健全的內部控制，但由于親屬在管理中的干涉及內部串通，使財務部門無法開展內部審計、監管工作。各個家族成員為了各自的利益不斷地違反內部控制制度流程，長此以往使企業成為牟利的場所，最后落了個財務主管卷走所有賬簿，企業財務管理部門癱瘓、創始人犯故意殺人罪獲刑入獄的唏噓結局。這就是一起內部控制流程不完善，存在嚴重弊端的家族式企業管理模式毀掉一個大型醫藥企業的案件實例，也為其他醫藥行業敲響了警鐘。

3.2 藥企風險防范能力低下

風險評估包含著企業目標的制定，未來風險的防范戰略，潛在風險發現、識別，現有和未來風險分析和應對等環節。但是目前的醫藥企業，普遍缺少一種發展的、長遠的戰略眼光。隨著互聯網的崛起及大數據時代的到來，企業財務管理模式與內容上也應進行改革與創新，而個別的藥企未能抓住信息化改革的契機，管理模式仍沿用傳統簡單、粗放的模式，藥企缺少了創新意識。在微信、支付寶未得到普遍應用前，我國銀行業的競爭壓力極小，而信息化時代的到來，使我國銀行在儲蓄、結算方面都受到了巨大的沖擊。藥企也同銀行業一樣面臨著極大的挑戰，如果未能進行相應的創新，將會使藥企承擔巨大的財務風險。再舉個手機行業的例子，隨著華為集團的崛起，美國已經開始對華為的技術進行封鎖。但華為早在幾年前就通過風險防范措施分析到了美國將會采取的封鎖措施，并重新修訂了戰略目標與布局，將經營風險降到了企業可以接受的程度。因此，藥企也應不斷重視風險管理，及時調整戰略目標，以適應新時代的到來。

3.3 藥企財務管理混亂

財務管理工作涉及企業的生產、資金管理、融資分析等各個領域，需要給企業管理層提供大量的決策分析依據。我國的醫療體制改革首先要求這些藥企應在內部進行有效的改革，而目前多數的藥企財務管理仍然停留在簡單的核算型模式下，戰略目標仍然是追求經濟利益為主，未能將客戶滿意度、社會效益等非財務指標給予必要的考慮，阻礙著藥企內部改革的推進。此外，個別藥企由于對財務管理不重視，財務部門的職責未能清晰地界定，資金支付未能被有效地監管，嚴重地影響到了藥企的經濟利益甚至是生存。

3.4 內部控制未被徹底地執行

個別的藥企已經建立了內部控制部門與制度，但這些制度的制定也只是為了應付上級檢查，并未能得到藥企管理層及各車間、行政管理部門的認同與執行，無法發揮內部控制應有的監管作用。此外，藥企內部控制部門的高層管理人員大多是其他部門的兼職管理人員，無法在內部控制管理中投入多余的精力，導致藥企內部控制不能有效發揮作用，影響了藥企內部控制體系的建設和運行。