全面預算管理視角下的裝備制造企業內控體系構建

董剛

【摘? 要】全面預算管理視角下的裝備制造業內控體系的構建對強化企業內部管理、完善機制、提高企業管理效率、優化產業結構調整、增加管理效益、推進經濟高質量發展具有積極的意義。論文結合全面預算管理概念的闡述、特征的分析，結合我國裝備制造業目前內控體系構建的條件，對全面預算管理視角下的裝備制造企業內控體系構建的方法進行探究。

【Abstract】The construction of the internal control system of equipment manufacturing industry from the perspective of comprehensive budget management has a positive significance for strengthening the internal management of enterprises， improving the mechanism， improving the efficiency of enterprise management， optimizing the adjustment of industrial structure， increasing the management benefits and promoting the high-quality development of economy. Combined with the concept of comprehensive budget management， the analysis of characteristics， combined with the current conditions of internal control system construction of China's equipment manufacturing industry， the paper explores the method of internal control system construction of equipment manufacturing enterprises from the perspective of comprehensive budget management.

【關鍵詞】全面預算管理;裝備制造企業;內控體系構建

【Keywords】comprehensive budget management; equipment manufacturing enterprises; construction of internal control system

【中圖分類號】F426;F406.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）09-0007-03

1 引言

2021年是極其特殊的年份，既是“十四五”的開局之年，也是經濟高質量發展、貫徹新理念、構建新格局的“排兵布陣”之年，又為決勝中華民族偉大復興蓄力賦能，打好基礎之年。4月26日，我國裝備制造業第四屆標準化與質量高峰論壇在制造業之都——山城重慶揭幕，9月份中國國際第20屆裝備制造業博覽會要在東北工業基地——沈陽舉辦，在這大好形勢下，為推進“中國造”在世界裝備制造業中的地位穩中有升，必須通過科學管理水平的提升，增加裝備制造企業的效益，為裝備制造產業升級創造條件，全面預算管理是現代企業管理創新的成功經驗和先進的管理理論，能夠完善企業內部控制制度，有效地評估、預測企業內控的效果，促進企業監督與管理機制的健全和完善，創新企業機構，利于企業制定更加科學合理的激勵機制，激發員工的首創精神，調動員工的工作積極性，推動企業經濟效益最大化目標的如期實現。

2 現代裝備制造企業管理體系中全面預算管理的定義和意義

2.1 明確企業財務預算和全面預算管理的定義

裝備制造企業同商貿流通企業、服務企業一樣，都有專門的財務預算管理體系，也就是傳統意義上的財務預算，所謂的財務預算，顧名思義，就是財務資源的統籌安排評估和運行結果的預測。通過財務預算，實現對產品生產成本在市場競爭力的有效評估，也對企業經營效益進行一定的預測。例如，加工生產一臺機器，通過機器在市場中的需求量的波動，對售價的變化進行預測，結合預測結果，對生產機器所需要的原材料、設計、生產、能源消耗、稅費等成本成分進行統計預算，最后求出生產一臺機器在市場行情基本平穩的狀態下，其效益是多少，從而為生產決策提供科學的依據。同時，還可以根據預算結果，對能夠降低生產成本的相關環節進行優化處理，利用技術革新、引進設備、聘任人才等手段改進措施，減少差異，為企業經營效益的實現創造條件?，F代裝備制造企業的全面預算管理在定義上與企業的財務預算有本質的區別，定義的內容更具體，定義的范圍更廣闊，所謂全面預算管理，不僅是生產經營中的材料成本、生產經營管理費用的預測評估，而體現出“大管理”理念，以企業的發展戰略為預算管理對象，對企業的可持續發展能力、遠景規劃以及近期目標，都通過預算管理手段作出科學的判斷，充分利用高新信息技術設備、借助專用軟件的優勢、云計算的能力對現代裝備制造企業的資源進行優化配置、改善經營效益、提高運行質量、強化風險管控，實現資本、人工成本、業務、財務各類預算的信息化管理，進一步優化企業的發展戰略，實現產業鏈的對接轉移，不斷向產業上游挺進，占據市場的制高點。

2.2 裝備制造企業引進全面預算管理的意義

推進我國經濟高質量的發展，構建新格局，裝備制造企業作為經濟基礎行業的核心成分責無旁貸，必須按照現代企業管理科學的要求，深化改革。推行實施全面預算管理，從世界發達國家規模企業集團實施全面預算管理的成功經驗和我國企業應用全面預算管理的實踐來看，裝備制造企業引進全面預算管理具有3方面的積極意義：首先，對企業發展戰略目標實現了具體分解，構建了戰略目標實現的“施工圖”，對目標體系和完成措施、資源保障都作了充分科學的安排。其次，實現了企業經營的精細化管理。通過全面編制預算，用具體數據，對管理的薄弱環節進行了描述，有利于采取精準措施的改善。最后，能夠高效控制企業經營管理活動。以實際費用與預算費用，實際效益與預算效益之間的不同差異，結合市場、企業環境量化分析資源配置、經營節奏、風險防控之間的關系，提出優化調整的措施，改進不足，發揮優勢。

3 影響裝備制造企業落實全面預算管理的因素

3.1 企業管理機構的框架不規范、不完善

裝備制造企業要推進全面預算管理，必須具備實施全面預算管理的條件，全面預算管理是現代企業管理機制，企業經營管理結構不科學，責任分工不明確，機構設置不完全，難以推行全面預算管理。當前，多數裝備制造企業，為降低生產成本，增加企業效益，結構短缺，人員一崗多用比較常見。按照現代企業建制，應該設置企業決策層、管理調度層、經營管理層、生產服務層的各種不同門類的相關結構，一些企業決策層、管理層、生產調度層等三合一，混為一談，職責不清，造成決策不科學的失誤。

3.2 管理機構職責不清，管理措施難以發揮作用

部分裝備制造企業比較重視生產經營，對企業軟實力積蓄不足，更不用說打造企業文化、創建企業名牌了。例如，企業黨委辦公室也是生產辦公室，有的還是財務室，部分人員身兼數職，企業沒有根據發展戰略的目標預算精心設計企業的結構，沒有功能齊全的預算管理流程，從財務層面看，只是企業收支流水賬，不是規范的現代企業財務管理模式，企業各個機構不存在互通協同機制。另外，員工的首創精神和積極作用發揮不出來，在具體的管理措施中，更多地采取罰款、扣薪等原始的管理方法，與現代企業機制建設的目標相比遙不可及，不符合全面預算管理機制落實的各項要求，對新機制的推行增加了一定的難度。

3.3 缺少科學合理的預算指標

部分裝備制造企業設置的企業長期發展規劃即戰略目標不確定，近期目標較片面，沒有科學的市場分析的目標措施，只是簡單地生產投入與產出的利益比較，從預算結果上看，就是簡單地加工生產的預算而不是經營管理的預算，無法對產品定位、市場占比、經營策略、運營風險等進行有效的評估，預算財務分析數據對企業發展策略的決策作用毫無瓜葛，沒有任何參考價值，以至于形同虛設。

4 全面預算管理視角下的裝備制造企業內控體系構建的舉措

4.1 用新時代中國特色社會主義思想引領

我國的裝備制造業門類齊全，東北的機床、江南的塔吊、珠三角、長三角、京津唐的電子信息產品生產帶、中原地區的輕工產品、北京的航天工業產品等，在全球的“中國造”的供應中都發揮著積極作用。裝備制造產業規模大，量的優勢是世界上任何國家無可比擬的，目前存在的不足就是多數處于產業下游，產品的高附加值低，市場競爭能力不高，推進全面預算管理就是通過科學管理實現產業高質量發展，增加具有市場競爭優勢產品的市場占比。裝備制造產業企業實現全面預算管理是企業管理機制改革和管理現代化的重大舉措，必須提高政治站位，用新時代中國特色社會主義思想引領全面預算管理模式構建的全局，貫徹新理念，堅持高質量發展的主線，圍繞發展新格局，統籌兼顧，搞好各種資源配置，堅定發展就是硬道理的信念信心，大刀闊斧地改革，結合不足找差距，瞄準市場育龍頭，實驗先行，逐步推廣，以點帶面，全面提高裝備制造產業企業的全面預算管理水平。

4.2 對標發達國家裝備制造產業企業成功經驗和現代企業管理機制，深化改革

知己知彼，才能百戰百勝。全面預算管理下的裝備制造產業企業管理模式的構建的目的是增強企業的市場競爭力，在全球經濟一體化的市場環境中，我國的裝備制造產業企業必須提高國際市場競爭力，因此，全面預算管理模式的構建必須對標發達國家的相關產業企業全面預算管理的成功經驗，結合我國裝備制造產業企業發展規劃、資源儲備、技術水平、員工素質、產品質量和市場競爭力，對全面預算管理模式的構建進行統籌推進。對標發達國家裝備制造產業企業的全面預算管理成功經驗和現代企業管理機制，完善我國裝備制造產業企業的管理機構，實行“增減撤并”，對于實行全面預算管理，必須有，而且企業沒有的職能部門，必須增，對實行全面預算管理不需要、企業發展作用不大的機構部門該撤的撤銷，對于國外企業沒有的機構部門，而且對企業改制發展作用很大的機構，實行職能合并重組，從企業的機構、人員、信息技術設備等硬件措施方面，滿足全面預算管理模式構建的需要，為科學管理機制的責任落實打下基礎。

4.3 結合企業實際需要，制定相關的激勵措施

同樣是全面預算管理模式的構建，不同區域的企業、不同產品的企業、不同產業鏈位置的企業的推進過程也有所不同，所以裝備制造產業企業全面預算管理體系的構建必須建立在企業機構、部門、各經營環節統一管理的基礎上，進行規范、規則的協調，通過制度解決溝通障礙，統一企業的經營管理思想。

第一，在產品的研發設計方面，圍繞市場競爭、供求形勢的變化，發展的各個要素，通過預算管理措施，確定企業研發的目標定位。

第二，在生產管理方面，針對人員機構、設施、職能等一系列對企業發展有影響的因素，通過預算管理，明確各個元素的價值和對企業效益的影響程度，從而更好地優化生產管理措施。

第三，產品銷售方面，針對市場需求、供給形勢、質量和服務的水平，通過預算管理預測銷售形勢的變化，對銷售市場的動態進行科學研判。

第四，費用控制和財務核算方面，確定預算管理的編制方法，編制預算管理的流程，確定實施程序，以實現“節能增效”的工作目標。不同地區、不同產品的裝備制造企業，全面預算管理控制體系的構建，要“一廠一策”“一品一計”，在貫徹實施預算全面管理的過程中，注重特色需求，切忌不能“一哄而上”，搞形式主義，“擺樣子”“走過場”。

4.4 以信息化技術的應用實現企業全面預算內控體系構建的創新

隨著5G通信技術的應用，物聯網時代如約而至，“互聯網+”已在企業的生產、銷售、服務以及經營管理中廣泛應用，全面預算管理內控體系的構建是企業管理的創新和升級換代，必須隨著信息技術應用，也實現新信息化，充分利用云計算、軟件建模等技術優勢，為全面預算管理內控體系的構建提供堅實的技術設備保障。

4.5 注重分析市場，加強領導，優化機制健全環境

全面預算管理內控體系的構建事關企業的發展和企業的未來，與企業的決策層、生產管理層、銷售服務層等各類從業人員的利益相關，也與市場環境、國家產業政策、產品結構調整宏觀調控要求有直接關系，因此，在推進全面預算管理內控體系的構建中，要注重市場分析，加強領導，科學研判，優化環境，為新機制的運行創造條件。例如，連云港交通集團企業，為有效推進2021年度全面預算管理，在分析市場競爭形勢的基礎上，企業領導非常重視全面預算管理內的體系建設，于2020年11月、12月連續召開會議進行調度安排，以合理規劃資金安排和強化國有資產的保障為重點，對推進2021年全面預算管理進行了統一部署：

一是嚴格預算管控，下大力壓縮非生產性，涉及固定資產投入、管理費用、存貨、財務費用等;二是在總預算的目標體系下，實現各個部門結構、子公司的預算目標的有效分解，形成預算內控體系;三是健全經費使用臺賬，實行扎口管理，使預算管理的積極作用如期發揮，做好資金使用的周密計劃，有效降低生產成本，增強企業市場競爭力。又如，山東京博控股集團裝備制造企業針對推進全面預算管理遇到了各種挑戰：企業多、經營管理模式復雜;預算編制預算量大，對比、審批、匯總困難;內部關聯復雜，預算合并不容易;資本投入缺乏周期性管控;費用預算調整頻繁，影響預算高效等。集團公司構建了全面預算管理的內控體系：一是創新建立統分結合的制造企業全預算管理模式，圍繞集團企業發展戰略，用融智天預算管理軟件統一所有制造企業的預算管理模式，把預算內容作了統一，進一步加強對預算管理內控體系構建的領導;二是把年度預算與項目目預算實行無縫對接，對制造企業的技改項目和研發項目等進行橫向全周期、單獨預算管控，縱向細化預算項目目標，利于管理作用的發揮;三是利用軟件提高預算執行分析效率;四是多元化進行費用的預算控制，利用軟件設置費用控制審查系統的條件許可，增加公開透明性，方便執行到位，監督有效;五是動態調整制造企業的各項預算，力求增強預算的可執行性。

5 結語

全面預算管理視角下的裝備制造企業內控體系的構建是經濟高質量發展、全球經濟一體化的形勢下，裝備制造企業求生存、圖發展、增強市場競爭力的管理機制的改革舉措，必須審時度勢，探究創新，才能取得相應的改革目標。

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