新體制下鐵路企業預算管理問題探析

文/高小亮（中國鐵路北京局集團唐山站）

我國經濟從快速發展向高質量發展目標轉變，在給鐵路企業創造機會的同時也提出了更多挑戰。在市場不斷創新、不斷活躍、高科技高速發展的新時代，鐵路企業必須順應時代需求，通過實行全面預算管理提高自身管理水平、提升企業競爭力。近年來，我國雖然找到了正確的方向，但是實際在開展全面預算管理工作時仍然存在很大問題，阻礙了企業完美落實預算管理，最終全面預算管理效果得不到保障。

一、鐵路企業全面推行預算管理的重要性

鐵路企業是一種與民生息息相關的基礎企業，其發展狀況不僅與人民群眾日常出行的便捷程度、物流運輸效率有關，還關乎著我國社會經濟的持續發展。全面預算管理的全面就是要求企業全部員工參與、涵蓋全業務活動、全部流程等，對于企業優先占據市場，獲得市場有重大意義。鐵路企業全面推行預算管理可以更好地幫助企業分配資源（財務資源和非財務資源），實現企業戰略目標，夯實企業經濟基礎。

二、鐵路企業全面實施預算管理工作中存在的問題

（一）全面預算管理體系不完善

部分鐵路企業由于缺乏對預算管理的深入學習和實踐，并沒有領會預算管理深層含義，只是簡單推給財務部門負責，所以企業并未能建立結構完整、制度完善的全面預算管理體系。具體表現在三方面：一沒有設置獨立的預算部門，缺乏預算專業性人才。預算編制部門臨時成立，每年只有在需要編制預算時才臨時安排人員進行預算編制工作，對于預算執行和監督工作，預算人員并不能起到實質性作用。而且預算編制人員對企業各部門發展情況、實際業務情況、業務進展都不了解，對預算編制工作存在很大的漏洞而不自知，更有管理人員對于預算工作屬于應付差事。對于部門月度、季度、年度預算工作的進行，相關負責人并沒有根據實際情況估計，單純地靠個人經驗來估，太過主觀性，導致預估結果與實際企業業務活動差距很大，完全不符合未來經驗情況。二預算信息反饋機制不健全。在預算執行過程中，也沒有反饋機制，不能及時把預算和實際偏差快速真實地反饋給部門負責人，導致問題向錯誤的方向繼續發展，不能及時止損。三預算監督機構不健全。企業全體員工職責不同、工作效率差異也很大。簡單講木桶效應，如果預算執行中沒有監督機構，因為某一個部門或者個人的錯誤就會造成整個預算執行效率低下，影響企業整體效率的提升。另外企業缺乏一套全過程、全方位監控的預算監控信息系統，利用信息化的時效性和準確性實現預算動態監督，能夠敏銳地發現各個環節出現的偏差。

（二）全面預算成本控制實施力度不夠

其一領導層不重視，成本控制意識薄弱。鐵路行業一直以來將安全生產作為重中之重，其他工作都可以妥協。內外部環境的不斷變化，使得企業僅關注安全意識無法滿足當下客戶需求，各部門負責人對預算成本也沒有長期規劃。其二普通員工對成本控制不上心，在預算實施中缺乏主人翁意識。員工也應該將個人職業發展與企業發展融為一體。其三企業對硬件軟件設施資金投入力度也很小。所以造成了企業預算成本過高、管理難度大、執行達不到預期效果。

（三）預算過程缺乏科學性

首先鐵路企業預算管理仍處于起步階段，在預算管理中不能相對靈活的開展管理工作。對于總量的控制過度關注，忽略了企業實際經營效益。其次經營模式不自主，在預算成本控制中常常處于被動狀態。比如部分鐵路企業是依據鐵路局下達的指標開展工作，受鐵路局的控制，日常經營活動按照下達的成本目標進行，盡量不能超過預支，如果超過就需要提交鐵路局申請，太過煩瑣。然后企業仍采用過去單一的成本核算方式，對成本核算只考慮顯性成本，隱性成本一概不管，這種成本計算準確度有待提高。最后預算過程缺乏科學合理的反饋機制，預算涉及編制、執行、分析、審核、反饋、調整等全部環節。但是絕大多數鐵路企業對于反饋機制沒有足夠的認識，不能設置合理的反饋機制。

（四）預算考核公正性有待提高

預算實際執行情況是預算考核指標中的決定性因素之一。另外被評估人員的素質、業務能力、責任心、工作態度等都對考核結果緊密相關。預算考核指標制度不合理，沒有從多個角度對預算實施的效果進行評價，不能把實質考核量化。還有在預算過程中沒有把責任歸集到各部門，比如物流業務部職責、煤炭業務部職責、各個管理職能部門等職責劃分不明確，考核時就會出現模棱兩可，不清楚績效該算誰的。另外對于多數鐵路企業預算工作個人能力不同，接受教育經歷不同，職業道德有高有低。以至于在考核中會出現順人情、害怕得罪人、偏袒被考核者，在考核中不嚴格遵守規章制度，扮演著老好人角色，對原本考核的初心不屑一顧。

三、提高全面預算管理措施

（一）營造全面預算管理成本控制改進環境

（1）明確全面預算管理必要性。首先在領導層面，要提升領導對于預算管理的認可度，站在新的高度上統籌預算管理工作。其次帶動員工認識全面預算的重要性，實行過程控制，可以定期舉行經濟分析交流會，合理控制各業務環節。最后把預算目標層層分解，量化處理，尤其是部分基礎業務，把員工責任意識和全面預算管理緊密結合。

（2）強化成本控制理念，在預算實施前，舉行全員參與會議，使全體員工對預算能夠有正確認識，把個人崗位職責和預算控制效果相結合?？梢酝ㄟ^宣傳企業微信、微博公眾號、公司宣傳欄等方式，向員工宣傳企業對于預算管理的支持，增強員工實施預算管理的信心。還可以持續組織員工學習預算管理相關理論知識[1]。

（二）優化全面預算管理結構

（1）改善企業預算管理架構，最初的一步也是至關重要的一步——成立單獨的全面預算管理委員會。這是決策機構，負責領導企業的預算管理工作，對其權威性的維護和良好運營有著積極作用。下設預算管理辦公室、預算管控小組、預算職能部門責任中心。各部門具體職責如表1。（2）優化全面預算管理執行結構，各機構執行預算工作中是緊密配合、環環相扣的關系。整個過程需要全體員工的參與，才能在預算中取得最優效果[2]。

表1 全面預算組織機構具體職責

（三）改進預算編制、分析和執行體系

第一改進預算編制，引入作業成本法。對企業所消耗的各種資源進行整合，歸集到不同作業成本中，然后根據作業和產品對象的本質關系，把每項作業分配給成本對象。第二梳理編制流程，建立并劃分作業中心。成本的確定是編制預算的前提和關鍵。依據各部門業務活動、管理活動的不同內容建立相應的作業中心，具體分析作業成本資源利用情況。根據資源利用情況進行資源分配，編輯預算。第三建立預算信息化系統，明確信息化系統在預算控制中的作用，建立信息化數據庫。預算信息化系統在功能上應該包括預算全過程，有預算制定、控制、分析、調整、績效考核5大模塊。流程上包括申請、審批、控制、警示、調整等全過程。建立大數據信息庫，實現數據信息快速完整的傳遞。第四定期進行差異分析，尋找原因。定期將預算執行結果進行匯報，采用報告形式，對問題進行原因分析，使整個預算過程公開透明。第五建立反饋機制，及時調整預算，反饋看似簡單，實則作用重大，履行著追蹤、檢查、反映職責，出現差異及時反映，最終實現預算各個步驟都能達到最優狀態[3]。

（四）改進預算考核體系

單一絕對的考核方法不利于員工保質保量地完成目標，可以實地參觀考察其他企業實行效果較好的考核模式，學習借鑒。可以考慮把員工考核結果與企業利益相關聯，才能更好地激發員工潛力，保持積極的工作態度。所以在此提出財務、客戶、內部運營、學習成長四個維度對預算考核指標進行完善，四個維度看似獨立，實則相互環環緊扣。首先在財務層面上企業能夠收獲更好的利潤，才能更加有精力投入到為客戶服務中，客戶群體心甘情愿地接受產品了，業務量自然就上升了，進而帶來更多效益。其次，在財務和客戶層面都優化之后，企業內部運營就會更順暢，才更有精力和資金投入業務流程中，幫助企業提升管理效率。最后，企業內部管理效率質量提升了，工作人員自身也得到了很好的發展，才能更加有激情投入到工作崗位中[4]。具體鐵路物流企業實施全面預算管理方面的考核指標可以如表2所示分類。

表2 考核體系指標

四、結束語

綜上所述全面預算管理是被眾多企業家推崇的管理辦法，幫助企業實現戰略目標，全面預算能夠站在更高的角度對企業資源進行整合分配。鐵路企業全面預算管理工作中仍然有很多不足，需要企業結合實際情況和同行業成功案例啟示認真解決所面臨的問題。在以后的研究中，應進一步加強對鐵路企業如何能發揮全面預算效能進行深入剖析，實現強有力的全面控制，進而提升企業管理水平和質量，為企業堅定的發展打基礎。