個人所得稅視角下運城市居民收入狀況分析

■劉沅鑫 劉亞斌

個人所得稅（以下簡稱“個稅”）是與居民收入最直接相關的稅種。本文通過“十三五”時期運城市個人所得稅、城鎮居民可支配收入等數據，觀察運城市居民收入的變化趨勢，分析運城市居民收入增長中存在的問題，為運城經濟高質量轉型發展，促進居民收入增長提供思路借鑒。

一、個人所得稅折射運城居民收入“五大特點”

（一）個稅收入增速快于全省，居民收入領跑GDP

根據2016-2020年《運城市國民經濟與社會發展統計公報》和稅收會統數據，運城市城鎮居民總收入從2016年的68.80億元增加至2020年的90.08億元，增加了1.39倍，年增長率為8.58%；同期個人所得稅從2016年的4.17億元增加至2020年的5.05億元，增加了1.21倍，年均增長率為4.9%。個人所得稅年均增長率快于全省個人所得稅年均增長（2.3%）速度，城鎮居民可支配總收入快于全市經濟發展速度（5.2%），居民收入增長領跑GDP，充分享受到經濟發展的紅利。

（二）財產性收入個稅占比提高，收入來源趨向多元化

個稅分項目數據顯示，運城市城鎮居民工資薪金收入個稅的貢獻率有所下降，從2016年54.72%下降到2020年37.76%；城鎮居民經營性收入對個稅的貢獻率也從2016年12.08%下降到2020年4.59%；但是城鎮居民財產性收入對個稅的貢獻率卻從2016年12.51%上升到2020年55.70%。由此說明，“十三五”時期，運城市個人所得稅中居民收入來源更趨多元化，一定程度上體現了該市居民分享經濟發展成果的參與度不斷提高，收入分配改革紅利惠及更廣大人群。

圖1：“十三五”時期個人所得稅分項目收入情況

（三）民營經濟個稅增長快速，居民較為富有

運城市民營經濟發展在全省勢頭較好，山西省工商聯主辦的“山西省民營企業100強”發布，運城16家企業入圍，位居全省第一。“十三五”時期，運城市民營經濟申報繳納的個人所得稅收入從0.8億元上升至3.67億元，繳納個人所得稅比重由2016年的20.87%上升到2020年的72.72%，民營經濟是推動運城市經濟發展的主要生力軍，經濟活力較強。運城市個稅占比在全省較高，如2017年較全省高出0.25個百分點，2018年高出0.04個百分點，2019年高出0.31個百分點，2020年與全省基本持平，說明運城市居民收入較為殷實，老百姓的獲得感更強。

（四）二產個稅增速快于三產，制造業人均收入更高

從個人所得稅產業結構看，“十三五”時期，第二產業個人所得稅稅收收入由2016年的1.45億元增長到2020年的2.76億元，年均增長17.44%，高于三產22個百分點，快于五年間稅收總收入的年均增長速度（13.57%）基本一致，尤其是制造業，2016-2020年個人所得稅年均增速為29.12%，高于全市稅收收入平均增速，高于信息技術、金融業、房地產等高收入行業個稅平均增速，制造業在我市經濟社會發展中的領頭雁與排頭兵作用優勢凸顯。

（五）減稅降費惠及面廣，高收入群體有所擴大

個人所得稅是地方稅主力稅種之一，在運城市稅收收入體系中尤為重要，受個人所得稅專項附加扣除優惠政策的影響，運城市個人所得稅收入大幅下降，2020年新增減稅額為1.02億元，降幅高達16.8%，直接提升了居民收入，收入分配改革紅利惠及更廣大人群。從工資薪金征收的個稅來看，2016-2020年按35%稅率征收的工資薪金個稅年均增幅90%，一定程度上說明我市高收入人群在逐漸擴大。

二、存在的問題

（一）以新經濟為引領的個稅收入較低

從個稅數據反映出，運城市制造業個稅收入較高，而以新經濟為引領的個稅收入較低。運城市統計局公布的聯網直報單位平均工資顯示，平均工資最高的行業是信息傳輸、軟件和信息技術服務業，但信息傳輸、軟件和信息技術服務業當年的稅收貢獻率僅為1.17%，與制造業個稅相差47.61個百分點。信息傳輸、軟件和信息技術服務業稅收貢獻率從2016年的2.15%一直呈現出下降趨勢，到2020年的僅為1.17%。

（二）經營性收入稅收貢獻持續下降

“十三五”時期，運城市經營性收入從2016年的5041萬元，直線下降到2020年2297萬元。剔除減稅降費的因素，稅制、征管是形成經營性收入稅收貢獻持續下降的主要因素；同時經營性收入雖實行超額累進稅率，但邊際稅率較低，致使個稅收入增長并不快，導致它們對個稅收入的貢獻較低。

（三）居民可支配收入與個稅收入不匹配

“十三五”時期，運城市個人所得稅稅收平均貢獻率為4.14%，與全省個稅平均貢獻率（4.16%）相比，僅相差了0.02個百分點。而城鎮居民人均可支配收入與全省差距從2016年的1716元到2020年2065元，城鎮居民可支配收入相對較低但個稅收入卻相對較高。

三、幾點建議

（一）新舊動能齊發力，增加居民收入

居民收入作為個稅的稅基，對個稅收入的影響是顯著的。個稅收入的增幅主要來源于城鎮居民收入，居民增收堅持“新”“舊”動能一起發力。一是以新經濟為引領。新時期，新經濟的發展將成為人們創收增收的一大亮點，為此要堅定不移推進創業富民、創新強市戰略，大力發展新經濟，提升居民收入水平。二是以傳統產業為依托。從個稅數據來看，盡管運城市傳統制造業、民營經濟從業人員的收入水平和增長情況相對較好，更要加快傳統制造業向產業數字化邁進，振興傳統民營經濟為動力，落實好支持民營企業發展各項政策，通過做強做大企業，努力提高企業員工收入水平。

（二）服務與管理并舉，壯大個稅稅源

黨中央國務院推進構建以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局。新發展格局的成關鍵是擴大內需，要做大“市場蛋糕”。為此稅務部門要做到一是優化營商環境。堅定不移推進“最多跑一次”改革，為納稅人減“擔子”，創造良好的發展環境，穩企穩崗位。二是強化管理。對當前個人所得稅征管流程進行重構，由金稅系統自動歸集個人信息，計算填報，由自然人確認申報的模式，并加大對偷逃稅的處罰力度，解決個稅征管體系薄弱的問題。

（三）轉型和減負同行，優化個稅稅制

個稅作為直接稅，未來占整個稅收的比重將會不斷增加。因此優化個稅稅制時，應關注到“轉型”與“減負”。一是做到“轉型”。個人所得稅納稅結構應逐漸由按勞動征收向按資本征收的轉型，隨著金融市場的日益成熟以及網絡經濟的高度發展，以股票、房地產、網絡收入為主要收入的來源的高收入階層不斷壯大，要建立與其匹配的個人財產登記制度，強化征收。二是減負。進一步降低勞動力個人所得稅稅收負擔，充分發揮個稅費用扣除額的調節機制，進一步調節工資薪金個稅費用扣除額，提高低收入層次人群的收入。