現今國有企業內部審計存在的問題及對策

楊曉晶

摘要：內部審計作為基礎性的自我監管機制，是現代企業規范管理、防范風險、完善治理、增加價值不可或缺的組成部分。在國有企業轉型的關鍵時期，國有企業的內部審計工作逐漸顯現出一些問題，如內部審計管理制度不完善、國有企業內部審計機構不合理等問題，推行內部審計體制改革，提高內部審計獨立性、提高審計人員素質才能更好的提升內部審計在國有企業中的應用效能，規范國有企業行為。

關鍵詞：內部審計;作用分析;存在問題;解決對策

國有企業是我國社會經濟構成中不可缺少的重要力量，保障國有資產安全、防止國有資產流失是全面建成小康社會、實現全體人民共同富裕的必然要求。內部審計作為基礎性的自我監管機制，是現代企業規范管理、防范風險、完善治理、增加價值不可或缺的組成部分。不僅可以較好地規范國有企業的行為，并以其審計的獨立性和權威性而獲得持續的推行。然而，在國有企業轉型的關鍵時期，國有企業的內部審計工作逐漸顯現出一些問題，這些問題在一定的程度上阻滯了國有企業的改革轉型發展。為此，我們要分析國有企業內部審計工作發揮的作用及存在的問題，并提出具體的解決對策，更好地提升內部審計在國有企業中的應用效能。

一、內部審計在國有企業日常經營過程中的作用分析

（一）內部審計有助于避免國有企業資產的不必要流失

近年來，隨著國有企業內部對財務資源流失問題的逐漸重視，企業領導者對防控措施的發展與建設展開了深入地了解與探析，內部審計作為一項重要的措施，能有效地避免企業日常經營過程中的資產損失。

（二）內部審計有助于全面優化國有企業內部股東治理模式與治理體系

作為國有企業一旦能獨自擁有一套健全、完整的股東治理模式體系制度，便可以有效獲得企業高層領導者的支持與大力協助。而企業內部審計在此方面將自身獨特的財政內控監督管理的優勢發揮淋漓盡致，對國企股東治理模式以及治理體系同樣起著相對的促進作用。

（三）內部審計能有效避免國有企業開展不法經營

國有企業內部審計，主要可以將其分為企業整體經濟效應審計、會計財務審計、專項業務審計以及財務管理監督審計四大主要類型，通過審計職能的細節化發展，突出審計項目建設的內涵價值，并以此為基礎針對審計內容進行分化處理，借助內部審計力量對企業日常經營過程進行管控，有效避免國企不法經營活動的非法開展。

二、國有企業內部審計所存在的問題

（一）國有企業內部審計機構不合理

按照國有企業特性，基本均設立了內部審計部門，但在實際工作中，國有企業的內部審計機構主要隸屬于董事會、監事會、總經理、副總經理、總會計師，總體上內部審計部門大多隸屬于高級管理層，但是歸屬于相關部門之下，在某種程度上限制了內部審計職能的發揮，不能體現內部審計部門獨立客觀的特性。

（二）內部審計管理制度不完善

國有企業雖建立內部審計部門，也相應建立了內部審計管理制度，規定了內部審計部門職能、匹配相應的崗位編制、地位和審計范圍。但是由于部分內部審計制度建立較久、有的管理制度由人力資源、辦公室等部門負責，勢必對內部審計的管理制度的規范性帶來影響，包括對內部審計人員的職責界定不清晰，審計程序不嚴謹，執行內部審計制度如同紙上談兵，遵守內部審計準則也無從談起，無法有效指引內部審計人員的工作。

（三）國有企業內部審計隊伍素質不強

國有企業從事內審工作人員，大多數由會計人員轉任，內審人員專業勝任能力不足，由于不熟悉和了解審計業務程序 ，內部審計專業能力勢必受到影響。并且國有企業內部審計工作人員對審計工作的認識直接影響審計工作效率和效果，而當前國有企業內部審計人員對審計工作的認識，普遍存在認識不夠清晰，甚至無法看到審計工作的重要性和審計工作在未來的發展。一些內審人員在審計過程當中更偏向于利用經驗，而忽視科學發展對審計工作帶來的幫助，不能很好地運用審計軟件輔助自身工作。

三、解決問題對策

（一）推行內部審計體制改革，提高內部審計獨立性

國有企業只有加強審計工作獨立性，確保審計工作不受到職權和個人關系的影響和制約，才能得出有效的審計報告，挖掘企業內部存在的風險。要確保國有企業內部審計活動的獨立，首先需要國有企業高層管理人員的支持，在優化調整企業組織架構過程中，將內部審計部直接置于董事會及下設的審計委員會之下，參與董事會有關事項的討論，才能真正讓整個企業認識到內部審計工作的重要性。其次在具體設置內部審計部門的過程中，國有企業可以向一些優秀的國內外企業進行學習和借鑒，吸收優秀企業設立內部審計部門組織架構的典型做法，準確定位內部審計的地位和職能，賦予內部審計部門更多的權限，提升內部審計部門的地位。最后應保證內部審計部門的獨立性、權威性、專業性，在改革國企企業內部審計體制機制，強化內部審計部門的獨立性。

（二）強化內部審計風險意識

只有管理層加強對內部審計工作的認識，了解審計風險對企業經營產生的影響，才能更好的加強企業內部審計工作的權威性。同時加強對國有企業內部審計人員的風險教育，多安排參加工作培訓，并學習其他企業的內部審計經驗和審計案例，讓其意識到審計風險對于整個企業經營管理所能帶來的巨大影響，才能讓其不斷提升自身能力，減少因為客觀原因和主觀原因所產生的審計風險，讓其對審計過程中出現的各種風險進行主動防御。

（三）提升內審人員的綜合素質

國有企業內部審計人員必須具備良好的個人素質，因為國有企業內審工作一方面依靠企業法規制度的約束，另一方面也需要內部審計人員發揮主觀能動性，只有內部審計人員恪守職業道德，在工作中做到客觀、公平、公正，才能保證審計工作的規范化發展，讓審計流程和審計過程變得更為可控。 因此，國有企業的人力資源部門和內部審計部門的領導應該注重對內部審計人員素質和專業知識的培訓，提升其內部審計人員在各方面的綜合能力，才能使審計人員更好更快的完成審計工作，保證審計工作的有效性。

參考文獻：

[1]張傳寶、鹿曉峰.論現代企業制度下內部審計制度的規范.金融經濟，2007（12）：184-185.

[2]周慧慧.國有控股公司的內部審計研究[D]：[碩士學位論文].北京：首都經濟貿易大學，2010.

[3]李文超.當前國有企業內部審計的現狀與思考[J].現代商業，2008（5）：61-63.