基于計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)學(xué)習(xí)與探究

摘要：網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高速發(fā)展，基于計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在會(huì)計(jì)發(fā)展中地位至關(guān)重要，但其在提高財(cái)會(huì)工作效率的同時(shí)，因?yàn)檐浖旧淼牟煌晟苹蛘咂髽I(yè)內(nèi)部控制不足，仍存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要利用好計(jì)算機(jī)方式下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中的不足及財(cái)務(wù)軟件自身機(jī)制的漏洞。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);發(fā)展趨勢(shì)

前言

會(huì)計(jì)信息化時(shí)代財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用范圍日益擴(kuò)大，對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)軟件操作技能都有了更高要求的同時(shí)，稅務(wù)、審計(jì)及相關(guān)管理部門人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)軟件的操作也勢(shì)在必行。但是，基于計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一把雙刃劍，未來在對(duì)財(cái)務(wù)軟件的完善以及加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制上仍然任重道遠(yuǎn)。

一、計(jì)算機(jī)方式下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)研究綜述

（一）基于計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的定義

計(jì)算機(jī)方式下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，指利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錄入并轉(zhuǎn)化為信息的系統(tǒng)，可以對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和處理，完成會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)管理、分析、輔助等功能。

（二）基于計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特征

1.及時(shí)準(zhǔn)確

手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，一筆業(yè)務(wù)需多名財(cái)務(wù)人員相互牽制完成，還要在大量的信息中區(qū)別不同規(guī)格的產(chǎn)品，手動(dòng)登記憑證和賬簿，如此龐大的信息量下增加了出錯(cuò)率;計(jì)算機(jī)方式的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類、計(jì)算、不同權(quán)限人員之間的傳遞等幾乎都是瞬間完成，除此，像對(duì)收發(fā)材料采用的“移動(dòng)加權(quán)平均法”這樣的計(jì)算，手工操作下很難進(jìn)行，但計(jì)算機(jī)方式下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)只需要進(jìn)行公式的設(shè)置，就可以使核算更加精準(zhǔn)詳細(xì)。

2.高效化

計(jì)算機(jī)方式下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，其工作內(nèi)容從財(cái)務(wù)部門輻射到各個(gè)業(yè)務(wù)部門，各業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用以票據(jù)形式呈現(xiàn)給財(cái)務(wù)部門，經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審核、報(bào)銷，最后以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)形式呈現(xiàn)給經(jīng)營(yíng)決策者或外部投資者，反映企業(yè)該經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，單位的管理信息平臺(tái)不僅集合了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、采購(gòu)管理系統(tǒng)等多個(gè)子系統(tǒng)，還能與銀行系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)、等外界的主系統(tǒng)準(zhǔn)確對(duì)接，財(cái)務(wù)部門相關(guān)的業(yè)務(wù)工作能夠及時(shí)被處理， 外界主系統(tǒng)所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也能夠第一時(shí)間傳輸?shù)轿唬行嵘斯ぷ餍省?/p>

3.信息遠(yuǎn)程化

財(cái)務(wù)工作由紙質(zhì)化轉(zhuǎn)向電子化，這使得很多涉外的業(yè)務(wù)不再需要指派專門人員處理，財(cái)務(wù)報(bào)表的生成、報(bào)送、與上級(jí)主管部門的業(yè)務(wù)往來以及以往需要涉外的審計(jì)工作，都可以通過遠(yuǎn)程傳輸實(shí)現(xiàn)信息共享。如在需要對(duì)某產(chǎn)品財(cái)務(wù)信息進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)，可以通過授權(quán)直接登錄獲取資料，及時(shí)對(duì)比，而不再像過去一樣需要集中收集信息再集中比較，財(cái)務(wù)信息的分析更具時(shí)效性。

（三）發(fā)展基于計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的意義

1.手工記賬下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的弊端

做賬過程中出現(xiàn)大量的信息重復(fù);信息提供不及時(shí)，如管理者想在某月中旬了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，手工記賬方式下很難實(shí)現(xiàn);會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性差，比如在登記明細(xì)賬時(shí)應(yīng)該登記管理費(fèi)用，可能會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的疏忽誤登記為制造費(fèi)用，導(dǎo)致工作流程繁瑣、工作強(qiáng)度大、工作效率低。

2.計(jì)算機(jī)方式下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)

企業(yè)購(gòu)買適合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)軟件，增加本企業(yè)的操作人員，建立賬套并對(duì)操作人員授權(quán)，設(shè)置賬套參數(shù)，建立會(huì)計(jì)科目，增加本企業(yè)的客戶、供應(yīng)商、結(jié)算方式、外幣及匯率等，還可以對(duì)某些科目設(shè)置輔助核算項(xiàng)，完成后錄入期初數(shù)據(jù)，進(jìn)行試算平衡，完成初始化設(shè)置，將財(cái)會(huì)人員在繁重的工作中解脫出來。

二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制

（一）內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的作用

1.保證系統(tǒng)內(nèi)部職責(zé)分明、程序標(biāo)準(zhǔn)化

設(shè)置部門內(nèi)部的職責(zé)分離、符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)化憑證格式、制定憑證編制程序、憑證審核、憑證更正規(guī)程、批量控制等。

2.進(jìn)行數(shù)據(jù)有效性及程序處理有效性的檢驗(yàn)

通過數(shù)據(jù)合理性檢驗(yàn)、交叉匯總檢查、錯(cuò)誤更正控制、數(shù)據(jù)點(diǎn)技術(shù)等發(fā)現(xiàn)做賬過程的錯(cuò)誤，并利用余額合理性檢查、試算平衡檢查、總賬和明細(xì)賬核對(duì)檢查進(jìn)行錯(cuò)誤更正。

3.保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制作為會(huì)計(jì)信息輸入和輸出的銜接者，對(duì)輸入系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行過濾和整合，反饋并更正錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息從收集、整合記錄再到輸出的過程都真實(shí)準(zhǔn)確，進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)信息的使用者呈現(xiàn)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，以便對(duì)企業(yè)的下一步發(fā)展做出適宜的決策，同時(shí)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制作用對(duì)信息的再處理還能保證為會(huì)計(jì)信息的外部使用者提供具有參考價(jià)值的財(cái)務(wù)報(bào)告。

（二）計(jì)算機(jī)方式下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題

1.機(jī)制自身保密性的缺失

電算化系統(tǒng)的出現(xiàn)，減少了不同財(cái)會(huì)人員之間傳遞賬務(wù)信息的冗余程序，每個(gè)對(duì)應(yīng)不同操作權(quán)限的財(cái)會(huì)人員只需要以其對(duì)應(yīng)的賬號(hào)和密碼登錄即可完成類似生產(chǎn)線一樣的工作，但是在現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度下，系統(tǒng)并沒有完善的機(jī)制去防止非財(cái)務(wù)人員憑借非正常渠道獲取的賬號(hào)密碼登錄系統(tǒng)，進(jìn)而窺探甚至修改企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，因此在這一方面需要建立更加完備的機(jī)制以及嚴(yán)格的法律制度加以約束。

2.會(huì)計(jì)信息長(zhǎng)久的安全性難以保證

傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)都是以紙質(zhì)憑證或賬本作為會(huì)計(jì)信息的載體，對(duì)于記賬中錯(cuò)誤的信息，即使修改也必須保證修改前的文字和金額清晰可見，憑證和賬簿裝訂成冊(cè)可以長(zhǎng)久保留不易丟失，除了一些不可抗力自然因素如地震火災(zāi)等，一般不會(huì)造成數(shù)據(jù)流失。在基于計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)信息都是存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)的介質(zhì)中，而且對(duì)于“反記賬”、“反結(jié)賬”這類反向操作功能的設(shè)置，如果不對(duì)記賬過程進(jìn)行及時(shí)的打印，數(shù)據(jù)被改動(dòng)后很難留下操作痕跡，但是因?yàn)殡娝慊臅?huì)計(jì)本就是使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化，并不會(huì)對(duì)每一筆錄入的業(yè)務(wù)都立刻打印，所以信息一旦被篡改，為使用者帶來的后果不堪設(shè)想。

3.網(wǎng)絡(luò)安全性差對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制造成威脅

計(jì)算機(jī)方式下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，在開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中工作，不法分子很有可能利用木馬、黑客等病毒侵襲計(jì)算機(jī)，盜取信息，對(duì)會(huì)計(jì)信息安全造成一定的威脅。

（三）造成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的典型手段

1.建立多賬套

盡管一些相關(guān)規(guī)定明確指出一個(gè)獨(dú)立的核算單位只能建立一個(gè)賬套，基于財(cái)務(wù)軟件“支持建立多個(gè)賬套”的功能，許多企業(yè)還是不能避免像手工賬中出現(xiàn)的“真假賬本”問題，再加之操作員可同時(shí)操作軟件中的多個(gè)賬套、系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)接口也可以實(shí)現(xiàn)不同賬套之間的相互傳遞，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制造者可以依據(jù)相同的原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，但是根據(jù)不同的會(huì)計(jì)規(guī)則建立多個(gè)賬套，其計(jì)算結(jié)果上出現(xiàn)差異，很顯然，又形成“真假賬本”。通過設(shè)立兩個(gè)及以上賬套，用于逃避稅務(wù)檢查以達(dá)到逃避稅款的目的。

2.反向功能帶來的無痕操作

基于計(jì)算機(jī)方式下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，若記賬憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤，“反復(fù)核”功能可以將已經(jīng)審核的憑證取消審核，“反記賬”功能可以對(duì)已經(jīng)登記入賬的憑證恢復(fù)到記賬前狀態(tài)，對(duì)需要改正的憑證進(jìn)行刪除，整理憑證斷號(hào)，即可將該筆業(yè)務(wù)的發(fā)生額從對(duì)應(yīng)賬簿中扣除。甚至如果憑證已經(jīng)審核記賬并結(jié)賬，還可以在下月的會(huì)計(jì)賬簿中將其“取消結(jié)賬”，不僅可以跨月份反結(jié)賬，有些財(cái)務(wù)軟件還可以跨年度反結(jié)賬，無痕修改和反向功能的“相互配合”，無疑為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了很多機(jī)會(huì)。

3.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)“模板”

財(cái)務(wù)軟件只是提供一個(gè)通用的平臺(tái)，需要該軟件的使用者預(yù)先對(duì)軟件進(jìn)行初始化的參數(shù)設(shè)置，其中比較典型的是對(duì)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表模板的設(shè)置，預(yù)先設(shè)置好其金額取數(shù)公式等，然后將業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、科目對(duì)應(yīng)關(guān)系固定、金額計(jì)算有規(guī)律的業(yè)務(wù)進(jìn)行重復(fù)的計(jì)算，這樣的功能本是以提高財(cái)會(huì)工作的效率為初衷，卻也增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其在偷稅漏稅方面極其明顯。

4.打印接口不當(dāng)操作制造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)行為

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以打印憑證、報(bào)表等，在面對(duì)稅務(wù)人員檢查時(shí)，財(cái)務(wù)人員如果想上報(bào)虛假數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)檢查，就可以在打印接口非法操作，提前準(zhǔn)備好虛假的賬簿和報(bào)表，首先在打印時(shí)輸入真實(shí)的數(shù)據(jù)，但不保存，直接打印，在完成打印機(jī)數(shù)據(jù)傳輸后立刻輸入虛假的數(shù)據(jù)保存，系統(tǒng)自動(dòng)生成的賬目信息則為虛假信息，財(cái)務(wù)審查人員核對(duì)的是提前準(zhǔn)備好的虛假賬簿報(bào)表和虛假數(shù)據(jù)生成的電子記賬憑證，很難發(fā)現(xiàn)賬簿和報(bào)表的虛假性。

（四）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控問題解決對(duì)策

1.制定“一企業(yè)一賬套”制度

對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行必要的限制，保留企業(yè)自主開設(shè)賬套的權(quán)利，但是嚴(yán)格規(guī)定一個(gè)企業(yè)購(gòu)買一套會(huì)計(jì)核算軟件只能開設(shè)一個(gè)賬套，若開設(shè)第二個(gè)賬套則無法正常使用;或者給予稅務(wù)機(jī)關(guān)和稽查部門廠家授權(quán)，可以對(duì)隱藏的賬套進(jìn)行核查，避免企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)外賬套。

2.建立嚴(yán)格的密碼管理和登錄識(shí)別機(jī)制

企業(yè)密碼管理混亂的現(xiàn)象常有發(fā)生，不少企業(yè)關(guān)鍵崗位的密碼甚至都被公開使用或是極易被破解的，缺乏對(duì)企業(yè)崗位的密碼的有效管理，進(jìn)而導(dǎo)致一些不法分子獲取操作權(quán)限對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改或刪除， 為避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需內(nèi)部設(shè)立嚴(yán)格的密碼管理制度，嚴(yán)格地職責(zé)分明，財(cái)務(wù)軟件開發(fā)方通過設(shè)立一些指紋或人臉識(shí)別功能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的思想教育工作

綜上所述，除了一些不可抗力的自然因素或者計(jì)算機(jī)本身的硬件問題，大部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的案例都是人為因素所致，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，定期對(duì)系統(tǒng)的操作人員和管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，加大懲罰力度。

4.建立上機(jī)日志大容量不可刪除制度

目前很多財(cái)務(wù)軟件都有查看上機(jī)日志的功能，例如在金蝶軟件和用友T3財(cái)務(wù)軟件中，稅務(wù)審計(jì)人員可以打開“基礎(chǔ)設(shè)置”→“上機(jī)日志”;然后在“過濾條件”窗口， 選擇“用戶名稱”下拉列表中單位名稱則可詳細(xì)查閱系統(tǒng)操作日志，如果財(cái)會(huì)人員刪除或者備份了除交予稅務(wù)稽查人員審查之外的賬套，在其日志中都會(huì)有相應(yīng)的記錄，建立日志永久保存制度可為稽查人員提供便捷。

三、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)未來的發(fā)展趨勢(shì)

（一）綜合性人才成為財(cái)會(huì)領(lǐng)域剛需實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)化是大勢(shì)所趨

1.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)化和通用化

目前我國(guó)財(cái)務(wù)軟件的使用，其中很大的弊端就是不同的財(cái)務(wù)軟件沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件的標(biāo)準(zhǔn)化和存在于不同企業(yè)部門間的通用化，因而為很多數(shù)據(jù)傳輸工作帶來的不方便以及很大程度上的重復(fù)操作，未來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件的通用性和標(biāo)準(zhǔn)性是一個(gè)亟待解決的問題，我們國(guó)家應(yīng)該著力于建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件標(biāo)準(zhǔn)化的制度，關(guān)閉不符合國(guó)家制度和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件開發(fā)企業(yè)，這不僅能減少財(cái)會(huì)人員數(shù)據(jù)傳輸?shù)墓ぷ髁浚铱梢员苊獠煌?cái)務(wù)軟件接口數(shù)據(jù)傳輸過程中人為因素的介入，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系

前文在分析會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)案例時(shí)提及“打印接口風(fēng)險(xiǎn)”手段，未來在高速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不斷完善，減少打印環(huán)節(jié)，會(huì)將”無紙化“進(jìn)行地更加徹底，建立企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和稽查機(jī)關(guān)之間的審查接口，不需要稅務(wù)和稽查人員親自到企業(yè)檢查打印的紙質(zhì)化報(bào)表或憑證，通過這一審查接口直接傳輸待審查的賬套，若產(chǎn)生質(zhì)疑，則通過軟件授權(quán)稽查人員查詢賬套操作日志，提升工作效率。

結(jié)語：

總之，基于計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是順應(yīng)信息化時(shí)代潮流的產(chǎn)物，未來會(huì)在企業(yè)的財(cái)會(huì)工作中扮演不可替代的角色，但網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的變化永遠(yuǎn)不能改變會(huì)計(jì)職業(yè)的初衷和使命，即真實(shí)、準(zhǔn)確、嚴(yán)肅、廉潔地傳遞企業(yè)財(cái)務(wù)信息，我們完善財(cái)務(wù)軟件上的漏洞的同時(shí)，歸根結(jié)底要回歸到對(duì)人的管理，管理財(cái)務(wù)軟件制造者、財(cái)務(wù)軟件使用者以及相關(guān)審計(jì)監(jiān)督人員，以求規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 、引導(dǎo)各行各業(yè)向更好的方向發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

徐玉紅（2000.07-），女，籍貫：內(nèi)蒙古赤峰市，學(xué)歷：內(nèi)蒙古師范大學(xué)本科在讀。