淺析“課、崗、證”融合模式在稅收實務課程中的應用

摘要：稅收實務是一門綜合性和實踐性較強的專業核心課程。本文分析了稅收實務課程教學的困境，闡述了“課、崗、證”融合模式的內涵，列舉了“課、崗、證”融合模式在稅收實務課程中的具體應用，最后引出了實施“課、崗、證”融合模式的教學保障條件。以期對提升稅收實務課程教學質量有所啟示。

關鍵詞：“課、崗、證”融合模式，稅收實務課程改革

一、稅收實務課程教學的困境

稅收實務是會計專業的一門專業核心課程，集認知稅收法律法規、辦稅操作和涉稅賬務處理為一體。不僅要求學生具備一定的經濟法知識，還要求學生具備財稅業務處理能力和較強的職業判斷能力，進而能夠勝任企業辦稅員的崗位。它的綜合性和實踐性是不言而喻的。但是，目前稅收實務課程建設中存在以下亟待解決的問題：

（一）教學資源更新滯后，無法滿足崗位需求。

近年來我國稅制改革和法制化進程不斷加速，稅法政策變化更新非常快，較強的時效性和政策性就要求我們培養的高職技能型人才能夠與時俱進，及時適應不斷變化的企業崗位需求。根據會計畢業生的職業反饋，理論與實際相脫節成為他們職業生涯中的一大困擾。在學校學到的稅法知識可能畢業了就不再適用了，不得不重新學習新的稅收法律法規和辦稅操作技能才能勝任企業的崗位要求。盡管教師每年都會對稅法教材內容進行更新補充，但是仍然會跟不上稅法政策變動的步伐。此外，目前的在線課程資源也較為陳舊，學生無法獲取最新的稅收法規，嚴重影響了課程教學質量。

（二）注重理論知識傳授，缺乏企業實操訓練。

現有的教學重點主要圍繞稅法基本要素，稅款計算，納稅申報和會計核算的體系展開，教學過程中以案例、圖片、視頻為主，向學生灌輸稅收法律法規。學生根據提供的企業背景資料和文字表述進行試題庫訓練來鞏固所學的知識點。學生可能對稅收法規熟記于心，但是知識點如何應用，比如根據企業發票資料如何填寫納稅申報表，如何根據原始憑證進行涉稅會計核算，局限于課堂教學的現有資源，很難詳細展開。盡管在理論課后續開設了實訓課程，但很多學生對理論知識的不理解造成記憶缺失，真正進行實訓操作時又忘了稅法規定，造成理論和實訓課程都無法真正學懂弄通，學習效果大打折扣。

（三）職業導向和定位不清晰，削弱了學習積極性。

稅收法律法規的繁雜和枯燥使很多學生對稅收實務這門課產生了畏懼心理。很多人學習的動力僅僅來自于通過考試拿到學分，很少了解這門核心課程對其今后職業生涯會帶來多大的影響。財會行業的資格證書五花八門，初級會計職稱證書、注冊會計師、稅務師、經濟師、資產評估師等等。如果在大學期間考取了這些證書，無疑增加了求職的競爭力。但是目前的課程設置沒有考慮到證書的應用。如果想考取證書，可能又要花費相當多的時間和精力才能達成目標。理論教學與考證脫節，極大地削弱了學習的積極性和主觀能動性。

二、“課、崗、證”融合模式的內涵

“課、崗、證”融合模式是基于職教20條提出的理實合一理念。1+x證書背景下，職業技能證書的獲取能夠提高職業院校學生的就業創業本領，緩解結構性就業矛盾。基于這一理念，稅收實務課程教學改革中應引入“課、崗、證”三位一體的融合模式。所謂“課”，即課程建設和改革。課程是教學改革的核心。會計專業的學生必須具備扎實的稅收理論知識才能應對企業復雜的經濟業務。基本的認知是第一要務。所謂“崗”，即崗位實操。隨著會計崗位的專業化和精細化，會計崗位分工越來越明晰。與稅收實務有關的辦稅員崗位更是企業中的核心關鍵崗位。根據企業實際崗位的職業能力和素養要求，以崗定教，增強學生的代入感，使學生就業能夠無縫銜接。所謂“證”，即考取相關證書。比如初級會計資格證書，智能財稅證書等。職業技能證書更能體現學生的專業水平，也能更好地為企業服務。三者密不可分，缺一不可。沒有扎實的課程學習做鋪墊，既不能勝任企業崗位的能力要求，又無法獲取專業證書。缺乏企業崗位的精準定位和對接，課程學習也只能是空中樓閣，紙上談兵。沒有專業的技能證書，課程學習的效果很難體現，競爭力也無從考量。因此，只有課證融合、課崗融合，才能很好地解決稅收實務課程教學的困境。

三、“課、崗、證”融合模式在稅收實務課程中的應用

（一）全面修訂“課、崗、證”融合的稅收實務課程新標準

根據新的人才培養方案和專業精細化要求，整合原有的教學目標體系，制定新的“課、崗、證”一體化教學目標。1.知識目標修訂。以初級會計資格考試內容中稅法的有關章節為契合點，整合現有的稅法基礎知識、稅收征收管理法、各稅種基本規定及稅款計算等任務，使得原有的稅法知識更加系統化，全面化，對所有稅種都應有基本的認知。2.能力目標修訂。結合企業辦稅崗位的職業能力要求，突出納稅申報表填寫的技能要求，熟悉各種辦稅軟件和平臺的使用，能夠勝任辦稅員崗位的職業標準和要求。3.素質目標修訂。在具有專業知識和實操能力的基礎上，能夠進行一定的稅收籌劃，給企業帶來經濟效益。

（二）課證深度融合，夯實理論基礎。

隨著我國稅制改革進程的不斷加速，稅收法律法規正在不斷完善中。稅收稅務課堂教學內容應與時俱進，緊密結合初級會計資格證書的考試大綱要求做出調整。由于授課時間有限，無法將考證內容一一呈現，應分清主次，選取主要的流轉稅和所得稅。如增值稅章節內容應首先講透增值稅的原理，再緊密結合初級會計資格考試中關于增值稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅期限和納稅地點的詳細規定，創設一些具體案例使學生能理解規定的具體應用。

借助互聯網教學平臺如超星學習通，利用課前——課中——課后的學習鏈，設置課前預習的稅種基本認知內容，課中發布真題演練活動，課后布置鞏固作業。不定期的階段性考試結合信息化平臺的反饋結果，及時檢驗學習考證的效果。對于其他稅種等次要的章節，可發布一些小視頻，結合學生自主學習的結果，課后設置真題演練環節。課證深度融合，激發了學生的考證動力，夯實了稅法理論學習的基礎。稅法學習不再是淺嘗輒止，而是精益求精，專業水平更上一層樓。

（三）課崗深度融合，提升實踐能力。

隨著會計專業化水平的不斷提升，企業對會計人才的崗位勝任能力尤為重視。我們培養的又精又專的會計人才，不僅應具有扎實的理論基礎，更應與企業辦稅員崗位高度匹配。在稅收實務課程中以職業崗位為導向，分層設計適合崗位需求的職業技能模塊，將具體操作指標分解到實訓任務中去，使企業崗前技能培訓與稅收實務課程教學無縫對接，實現從職場小白到專業精英的角色轉換。可以考慮將稅務實訓平臺中的幾個主要模塊嵌入到課程教學中：1.稅收實務課程的任務二增值稅實務中嵌入增值稅防偽稅控開票系統、增值稅一般納稅人和小規模納稅人網上申報實訓系統。通過應用發票讀入、發票開具、發票作廢、紅字發票開具等主要功能，熟悉增值稅發票的實際操作。通過應用增值稅一般納稅人和小規模納稅人網上申報增值稅的功能，熟悉增值稅納稅申報表的填寫要求。

2.任務三消費稅實務中嵌入消費稅網上申報實訓系統。通過卷煙、酒類、小汽車、成品油、其他應稅消費品的納稅申報功能，掌握消費稅納稅申報表的填寫。

3.任務四企業所得稅實務中嵌入企業所得稅查賬月（季）申報實訓系統、企業所得稅核定月（季）申報實訓系統、企業所得稅查賬匯算清繳實訓系統。通過應用企業所得稅月季度網上預繳申報和年度匯算清繳申報功能，熟悉企業所得稅主表和附表的填寫要求。

4.任務五個人所得稅實務中嵌入個人所得稅代扣代繳申報實訓系統。通過應用自然人扣繳稅款申報功能，掌握個人所得稅代扣代繳納稅申報表的填寫要求。

以上稅務實訓平臺的主要模塊貫穿單元設計的始終。發票管理不再只是抽象空洞的法律條文，而是真實的企業經濟業務。網上報稅也不只是簡單了解申報表的內容，而是以企業辦稅員的身份親歷從發票數據采集到生成納稅申報數據再到繳納稅款的完整流程。崗位操作技能與課程單元設計高度融合，真正縮短畢業到企業崗前培訓的時間。

四、“課、崗、證”融合模式的教學保障

（一）整合教學資源，開發立體化的教材。

為了實現“課、崗、證”融合的教學目標，單一的紙質教材顯然是不夠的。應充分利用校企合作、產教融合的成果，引進先進的企業財稅處理系統，結合智能財稅中辦稅的模塊內容，豐富實訓操作的內容，設計理實一體化的稅收實務教材。充分利用在線課程、慕課、超星等信息化教學平臺，充實多媒體教學資源，形成紙質版、電子版、多媒體視聽視頻資料、辦稅實訓平臺等多元化的教材體系，使學生在考證學習知識之余，還能提高辦稅實操能力。

（二）營造良好的教學條件，助力“課、崗、證”融合。

“課、崗、證”融合模式的有效實施離不開良好的教學條件。在現有實訓室的基礎上建立教學做一體化的教室，營造良好的工作和學習氛圍。應及時更新實訓硬件和軟件，保障課堂教學的順利開展。合理設置理論學時和實訓學時，邊學習邊實踐，及時鞏固所學理論知識，提高動手操作能力。教學資源庫和信息化平臺也應定期做好更新維護工作，全力保障教學的整個過程能夠順利進行。

（三）完善教學考評機制，充分體現教學效果。

改變傳統的以課程期末考試為主的評價方式，建立“課、崗、證”融合的考評機制。考核評價指標分為理論評分指標和實踐評分指標。理論評分部分主要以期末考試（60%）和平時成績（40%）兩部分組成。初級會計資格考試成績作為加分項目權衡考慮，也可以作為學分互換項目。實踐評分部分引入PBGS（Project Based Group Study）模式。將班級同學分組，設立項目團隊，每組選取一名組長，實行組長負責制。教師以每個項目的完成質量賦分，對團隊實訓成績進行考核。組長以團隊成員的表現和工作質量賦分，對成員實訓成績進行考核。組與組之間進行互評，組長與組長之間進行互評。教師綜合考量后，給出實踐操作的成績。理論和實踐相結合的考評體系能夠充分體現課程教學的效果，學生有沒有弄懂，會不會操作一目了然。

（四）加強“雙師型”隊伍建設，提高教學質量。

教師是教學改革的主力軍。稅收實務課程的綜合性和實踐性更需要集教師、企業師傅于一體的“雙師型”人才。加強教師的職業技能培訓，鼓勵教師考取職業技能證書。提升校企合作的質量，產教融合、校企合作應是雙向有效的傳導鏈。一方面，教師要走進企業，通過掛職鍛煉，頂崗實習體驗真實的企業工作環境，汲取先進的財稅實操方法，及時將學習成果反饋到實訓教學中去。另一方面，企業師傅要走進學校，把最新的財稅技能分享給教師和學生。教師與企業師傅的互融互通對提高教學質量至關重要。

五、結語

“課、崗、證”融合模式應用于稅收實務課程教學中，實現教、學、做一體化，使專業課程能夠更好地對接職業資格證書和企業辦稅崗位，無疑是課程教學改革的一條新路徑。當然，在實踐過程中更需要依賴有效的教學配套措施和高素質的雙師教學團隊。只有課崗融合、課證融合，才能實現高素質技能型人才培養的目標。

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作者簡介：江妍，浙江商業職業技術學院財會金融學院講師。研究方向：會計、稅收理論與實務。