上市商業銀行內部控制信息披露問題研究

徐一千

摘要：上市商業銀行的業務多種多樣，金融產品種類齊全，在經營盈利性、擴展性、創新性、規范性等多方面的吸引投資者。本文針對上市銀行內部控制信息披露存在問題進行了分析，并提出改善的建議。

關鍵詞：內部控制;信息披露;上市銀行

1.目前我國商業銀行的內部控制信息披露存在的問題

1.1信息披露內容不全面

在對上市商業銀行進行內部控制信息披露時，我國采用定性與定量結合的方式披露經營風險，來達到國家監管當局的法規及巴塞爾委員會的要求。目前大多數銀行披露了衍生金融工具的公允價值、會計政策沒有定量披露衍生金融工具帶來的風險敞口，各個銀行均對信用卡承諾進行了披露，資本支出承諾、債券承銷及兌付承諾的披露明顯不足。此外，上市商業銀行也沒有深入分析壓力承受能力、情景狀況，實際上應利用壓力測試等重要風險分析法。表外業務的相關披露遠遠不足，更應引起上市銀行對表外信息的重視，強化對表外信息的披露力度。

1.2披露內部控制信息成本高

由于披露內部控制存在缺陷信息可能會向公眾傳遞出銀行的負面信息，從而導致投資者的改變對上市商業銀行進行投資的意向，進而影響上市商業銀行整體業績和高層的報酬，這樣使得需要負責披露的主體在內部控制信息的披露的問題上，更喜歡“報喜不報憂”。還有一部分原因在于，上市銀行在成本方面的顧慮，在披露成本預期大于后期收益時，即便是銀監會等機構強制披露的要求下，銀行也會盡量降低在披露的成本。

1.3對內部控制信息披露的認識和需求的不足

內部控制信息披露依然存在信息公開的全面性、被動、延遲、虛構性等問題，因為國內的內部控制信息披露水平滯后，上市商業銀行管理層對內部控制信息披露的意識較為薄弱，并且缺乏系統全面的認識。大部分銀行在內部控制信息披露制度的報道公開，只對內部控制信息披露制度進行概述，并不提及具體的執行。存款人對會計信息披露方面的需求不足。當代支付寶和微信里的基金投資走進千家萬戶時，在銀行存款的幾乎都是大額儲戶，這些存款人能夠明確自己對銀行經營情況的知情權，也能夠很好的維護自身權益。但少部分人高估銀行的穩定性，不主動了解銀行的經營情況。甚至還有投資者、管理層對內部控制信息披露的認識不足，單純的認為國有銀行是國家的，不會出現問題，即使出現了國家也會調控的。但背后實際操作的是政府官員，只是代為行使權力。最后是債權人內部控制信息披露需求不足，相當一部分的債權人過于關注近期銀行的經營風險情況，而對銀行的未來發展潛力和風險毫不關心，也就是經常由于債權人目光不長遠而造成對內部控制信息披露的需求不充足。

1.4內外監督管理不佳

從內部因素來看，上市商業銀行的執行力過低，管理技術層面水平不高。如果是商業銀行的管理技術低下，自然披露的信息本身也會存在較多的問題。在沒有有效的內部控制的情況下，董事會、管理當局、監管會和注冊會計師不得定義如何處理有關內部控制的信息。模糊性目前是導致我國上市銀行內部控制信息公開遲緩的嚴重因素、財產權缺陷、會計標準和非獨立審計不完整、商業銀行風險管理水平低、市場受限。

2.針對我國上市銀行內部控制信息披露問題的措施

2.1改進我國上市銀行會計信息披露的管理水平

銀行在進行內部控制信息披露時要關注國外優秀成熟的內部模型，并加以引進。對于虛假信息的記載、重大的信息泄漏、誤解信息的公開等違法行為進行有效的法律制約，提高中國上市公司內部控制信息公開的質量。但要根據國情以及具體的國內市場復雜情況，及時靈活地做出適合市場實際情況的改變，形成中國特色銀行業的風險管理體系。從內部控制的角度而言，內部控制環境有外部控制環境與內部控制環境兩個部分構成。外部控制環境是不受銀行操控的外界條件，所以想要改變這樣的狀態，銀行就要根據外部環境的要求隨時改變。

2.2規范上市商業銀行的審計費用

在我國，相關的注冊會計師行業中，大都是嚴格的按照資產總額或營業收入作為現行的計費基數。通常情況下，如果某企業資產總額比較低，可是其營業收入卻很高，那么，如果在這種情況下，僅僅按照資產總額進行收費，那么體現為比較低的計費;而如果按照營業收入進行計費，則體現為過高的計費。相反，如果某企業的資產總額比較高，可是其營業收入卻比較低，那么如果嚴格的按照資產總額進行計費，則體現為過高的計費，反過來，如果僅僅按照營業收入進行計費，則體現為比較低的計費。針對于不同行業而言，其營利能力存在很大的不同，因此，審計收費標準也有著一定的區別，對此，我們需要制定出合理的上下浮動的區間。

2.3加強意識建立公眾監督信息披露平臺

在我國上市銀行的發展過程中，未來發展應探索更合理的內控信息披露質量評價體系，使其具有推廣性，為我國內部控制信息披露體系的研究及提升我國上市銀行內控信息披露質量。一方面，高質量的內部控制信息對外報告能幫助利益相關者熟悉它的經營管理狀況，樹立投資者對上市銀行的信心，建立投資者對其的忠誠度，進而改變投資方向。另一方面，在對外報告上市銀行內部控制信息的過程有助于高級管理人員及時發現內部控制制度的存在的問題，及時分析并采取有效措施進行改進和優化。

2.4加強對國家內部控制信息公開的監管力量

我國需要繼續加強信息披露審查機制的完善力度，建立綜合監管體系。第一，對應上市公司虛假陳述的相應發現機制，建立健全企業股東集體訴訟以及股東的衍生訴訟機制，明確適用司法程序的順序。第二，有關部門應當不定期檢查可疑上市公司的一部分，并對他們的內部控制實施強制審核。第三，學習外國的監管措施，對于這些上市商業，國家應當根據要求明確不愿承擔責任，加大處罰力度，處罰納稅人的可能性。對于這些上市商業銀行，應當根據要求明確承擔責任，加大處罰力度，具體責任落實到個人。

參考文獻

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