農信社內部審計工作現狀及改進策略

諶旋

[摘 要]內部審計屬于一種十分重要而又復雜的管理手段，發揮著不可替代的作用。文章立足于我國農村合作金融機構發展的新背景，對我國農信社內部審計工作的現狀進行詳細分析，從如何有效運用科學技術、轉變審計工作方式、加強農信社內部審計隊伍建設等方面出發，提出具體的改進策略，希望可以為改變我國農信社內部審計工作現狀貢獻自己的一份力量。

[關鍵詞]內部審計;農信社;金融機構

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.24.176

1 引言

金融機構的從業人員，幾乎每天都要跟錢打交道，特別是像柜員、客戶經理這類崗位，每天面對的現金、賬目、流水，對很多人來說都是一筆相當大的財富，在這樣的誘惑下，有的人從規則漏洞里看見方便之門，鋌而走險，走向違法犯罪的道路。現在，農信社基本上都建立了內部審計部門，主要有以下職能：經濟監督職能、經濟評價職能、經濟鑒證職能，以及防護職能，其中經濟監督職能是農信社內部審計部門的基本職能。這些職能代表著內部審計工作的必要性和客觀性，是農信社內部審計部門的自身準則，同時也是對客戶資產的保障。

2 農信社內部審計工作現狀

2.1 內部審計工作不受重視

現在經濟發展越來越快，金融行業的競爭也日趨激烈。我國金融組織體系逐漸呈現多元化狀態，一方面，非銀行金融機構攜互聯網利器進軍金融領域，打破了銀行的壟斷地位;另一方面，越來越多的金融機構選擇下沉市場，不斷加大對“三農”及中小微客戶群體的金融服務力度。農村信用社的傳統優勢受到嚴峻挑戰。在這種形勢下，比起內部審計監督，很多農信社更加重視業務經營。因為業務經營帶來的效益提升直觀可見，而內部審計常扮演著“挑刺”的角色，不僅效益不明顯，甚至還會由于問責處罰打擊員工積極性。此外，有的領導擔心審計檢查暴露出來的問題會影響到企業形象或個人的未來發展，所以不支持內部審計檢查，也從來不會主動要求內部審計部門加大檢查力度。

2.2 內部審計體制存在弊端

農信社雖然設置了內部審計部門，但該部門在本機構理事會領導之下組織內部審計工作，各項事務都由理事會確定，這就導致了一個很嚴重的情況，那就是內部審計部門整體缺少獨立性，沒有主見，也沒有合理的意見。哪怕是領導提一些不合理的要求，內部審計人員也不敢吱聲。這無疑將會加劇內部審計的體制弊端，影響農信社的未來發展。

2.3 內部審計工作缺乏創新

2012年7月，中國銀監會發布《關于規范農村信用社省（自治區）聯合社法人治理的指導意見》，對省聯社進行改革，并鼓勵農合行、農信社改制為農商行。如今，很多農信社已經成功改制成農商行，歷史包袱大大減輕，經營實力和管理水平顯著提升。但很多深層次的內部問題也漸漸顯露出來，如管理粗放、內控機制不健全等，這也從側面反映出農信社的內部審計工作缺乏創新，未能與時俱進。內部審計依然像以前那樣注重事后監督，出問題后再尋找方法解決，沒有做到防患于未然，同時審計方法教條、簡單，缺乏創新。內部審計方法包括順查法、逆差法、抽查法、分析法和效益評價審計法等，但這些方法并沒有被有效地運用到實際操作中，導致內部審計工作缺乏創新。

2.4 內部審計問責不規范

問責制的引入對農信社建立完善的現代企業制度、提高管理者的責任感、強化企業的全面管理大有裨益。它可以強化執行，推動經營方針、決策的落實，避免“人人談目標、人人不負責”的尷尬局面，也是一種階段性預警機制，有助于及時糾偏，起到防微杜漸的作用。然而，在管理實踐中，問責不規范現象頗為普遍，有的農信社在問責環節失之以寬、失之以軟，有的搞選擇性問責，只對問題的直接經辦人和主要責任人進行問責，對負有領導責任和監督責任的責任人視而不見，出現問責下級代替上級、問責一般員工代替高級管理者等傾向;有的濫用問責，把不適用問責的一般性工作問題也納入問責范圍，導致問責泛化。這無疑違背了權責對等原則，靶心偏離，既難以令人心服口服，損害問責工作的權威性，又因“板子”沒打到重點，不利于從根本上解決問題。

2.5 內部審計的隊伍建設乏力

由于對內部審計重要性認識不到位，有的農信社對內部審計部門不夠重視，集中體現在審計部門人員配備嚴重不足。從工作職責上看，農信社的內部審計部門承擔著領導人員的離任責任審計、基建審計、財務審計、內控制度執行檢查等各項常規和專項審計工作，具有檢查任務多、檢查時間長、專業能力要求高等特點。但由于缺乏重視，很多農信社的內審部門人員配備不足、人員流動性大，有時候甚至出現“光桿司令”的情況，各項審計任務無法正常開展，這就不可避免導致檢查流于形式、浮于表面，查得不深、不透、不實，內部審計隊伍建設不足嚴重影響到內部審計工作的開展。

3 農信社內部審計工作改進策略

3.1 樹立正確的政績觀

政績觀是干部對待自身職責的一種態度，對企業未來的發展具有明顯的導向作用，有什么樣的態度就有什么樣的政績觀，有什么樣的政績觀就有什么樣的政績，環環相扣。對農信社而言，更要樹立合規經營的理念，以大局為重，不僅要重視業務經營，也要重視內部審計，充分發揮內審部門“暴露、保護、建設”的作用，及時發現、糾正和預防業務活動中違背農信社市場定位和自身經營管理中違法、違章、違紀問題，清除隱患、堵塞漏洞、健全管理，做到審計監督出效益、審計監督促發展。

3.2 突破審計地域界限

為保證審計部門各項工作的有效開展運行，在審計工作中，應當依據實際情況，改變當前的平級管理模式，探索建立垂直透明的內部審計管理體系。比如實行上級管理部門派駐管理制，將審計部門工作人員的利益和同級農村信用社的利益相分離，審計部門工作人員的晉升、工作變動等都由上一級部門管理，從而保證內部審計部門的相對獨立性，為審計部門充分履職創造良好的外部環境。這種方法破解了審計人員只能在同一單位各部門之間來回輪崗的困局，使審計人員可以在農信社法人機構之間進行流動，打破了以往地域的限制，更有利于審計工作的開展。