交通運(yùn)輸管理部門內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)與內(nèi)部防范思考

鄧偉華

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)體制和交通運(yùn)輸管理部門制度體系的持續(xù)完善，很多交通運(yùn)輸管理部門開始關(guān)注內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范管理等相關(guān)事項(xiàng)。為了保障財(cái)務(wù)信息的穩(wěn)定，同時(shí)也為了提高單位部門資產(chǎn)的安全性和完整性，交通運(yùn)輸管理部門勢必要根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況建立一套與之相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范程序、制度以及方法，來促進(jìn)部門單位經(jīng)濟(jì)效益的顯著提升?；诖?，本文先對內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和內(nèi)部防范的相關(guān)概念進(jìn)行簡述，接著指出當(dāng)前交通運(yùn)輸管理部門內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)與內(nèi)部防范存在的問題，最后提出了一些合理措施，以供相關(guān)部門思考。

關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸管理部門;內(nèi)部控制;規(guī)范建設(shè);內(nèi)部防范

市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展一定程度上促進(jìn)了我國交通運(yùn)輸事業(yè)的發(fā)展，但是為了促進(jìn)我國交通運(yùn)輸事業(yè)的長效發(fā)展，交通運(yùn)輸事業(yè)單位和其管轄部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)該就目前交通運(yùn)輸事業(yè)發(fā)展情勢和單位管理過程中的問題進(jìn)一步完善相關(guān)管理制度和程序。在對此進(jìn)行深入思考時(shí)，他們一致認(rèn)為對內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格控制與管理至關(guān)重要，于是基于社會主義現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷發(fā)展和改革開放時(shí)代的到來，衍生出實(shí)事求是的組織架構(gòu)。然而在實(shí)際發(fā)展過程中，交通運(yùn)輸管理部門在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和內(nèi)部防范管理方面存在很多問題，需要采取對策予以改進(jìn)。本文就以內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和內(nèi)部防范管理為切入點(diǎn)進(jìn)行深入探討，以期能夠提升交通運(yùn)輸管理部門的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范管理的規(guī)范性和科學(xué)性。

一、內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)內(nèi)容

交通運(yùn)輸管理部門的內(nèi)部控制主要內(nèi)容是財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、單位運(yùn)營管理中的合法性等，通過對這些內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行有效建設(shè)，進(jìn)一步確保資金及信息的完整性和安全性。再者有序提升交通運(yùn)輸管理部門的內(nèi)部控制規(guī)范水平和質(zhì)量，既能減輕財(cái)務(wù)工作人員的任務(wù)量，還能降低單位長效發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步促進(jìn)交通運(yùn)輸事業(yè)的蓬勃發(fā)展。交通運(yùn)輸管理部門的風(fēng)險(xiǎn)防范管理主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，其中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)防控管理中占得比例較重，甚至從一定角度上來說內(nèi)部規(guī)劃控制與風(fēng)險(xiǎn)防范同屬風(fēng)險(xiǎn)防范管理范疇。雖然風(fēng)險(xiǎn)本身不能被完全消除，但是做好內(nèi)部工作，對風(fēng)險(xiǎn)防范管理能夠起到很大的助力。因此，交通運(yùn)輸管理部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作時(shí)，可以通過內(nèi)部控制完成管理目標(biāo)。

內(nèi)部控制主要包括五個(gè)方面：分別是風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督以及信息溝通。風(fēng)險(xiǎn)防范管理除了以上五個(gè)要素外，還有風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的明確、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間的識別以及對風(fēng)險(xiǎn)的決策。

二、交通運(yùn)輸管理部門內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)與內(nèi)部防范存在的問題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)缺乏重點(diǎn)

很多交通運(yùn)輸管理部門看似在內(nèi)部控制建設(shè)方面做出了很多的嘗試，但是建設(shè)的結(jié)果不盡人意，既沒有達(dá)到內(nèi)部控制建設(shè)要求的規(guī)范性，也沒有明確內(nèi)部控制建設(shè)的核心事宜和重點(diǎn)，導(dǎo)致部門內(nèi)部控制建設(shè)成效偏低。鑒于交通運(yùn)輸管理部門存在一定的行政化管理色彩，如果部門不對內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行有效的規(guī)劃與管理，很容易讓內(nèi)部控制活動陷入機(jī)械化模式，無法突出內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)。在這種情況下，交通運(yùn)輸管理部門的資源就無法根據(jù)側(cè)重點(diǎn)進(jìn)行配置，從而出現(xiàn)資源閑置或者浪費(fèi)現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的有效性和積極性受挫。

（二）內(nèi)部控制制度缺乏完善性

開展財(cái)務(wù)控制需要依托國家出臺的相關(guān)政策和法律條文，同時(shí)也要根據(jù)本單位實(shí)際情況進(jìn)行有效糅合，這樣才能制定出符合當(dāng)下交通運(yùn)輸管理部門內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和內(nèi)部防范的制度。交通運(yùn)輸管理部門在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，要仔細(xì)研究內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)是交通運(yùn)輸管理部門落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)措施。但是由于諸多原因，組織結(jié)構(gòu)的搭建并非十分完善，導(dǎo)致交通運(yùn)輸管理部門不能很好地控制內(nèi)部要領(lǐng)，然后陷入實(shí)際運(yùn)營和發(fā)展的泥潭中，很大程度上降低了交通運(yùn)輸管理部門的控制成效。

（三）思想和執(zhí)行上仍需加強(qiáng)

雖然近些年內(nèi)部控制體系建設(shè)工作不斷加強(qiáng)，各級單位的管理人員對內(nèi)部控制管理意識和風(fēng)險(xiǎn)防范意識也有所提升，但是仍舊存在個(gè)別單位和部門對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)識不到位。為了提高內(nèi)部控制規(guī)范性和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建議交通運(yùn)輸管理部門在推進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范工作時(shí)，加強(qiáng)部門及人員的主動性和自覺性。就內(nèi)部控制執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)防范管理現(xiàn)狀來看，交通運(yùn)輸管理部門除了要加強(qiáng)思想建設(shè)外，還要提高執(zhí)行力。雖然在執(zhí)行內(nèi)控體系上總體能夠達(dá)到要求，也強(qiáng)化了重要環(huán)節(jié)流程的審批管理工作，與此同時(shí)還將單位的經(jīng)濟(jì)活動嵌入內(nèi)控體系中，落實(shí)了經(jīng)濟(jì)活動全過程的動態(tài)監(jiān)控與管理，但是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行中還存在一部分的短板，比如預(yù)算控制。有些單位在進(jìn)行部門預(yù)算時(shí)沒有按照組織體系進(jìn)行合理細(xì)化，也沒有對經(jīng)費(fèi)審批人進(jìn)行責(zé)任約束，導(dǎo)致部門預(yù)算執(zhí)行難以達(dá)到預(yù)期成效，并存在一定的失控風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)交通運(yùn)輸管理部門內(nèi)部控制規(guī)范與內(nèi)部防范的有效措施

（一）明確內(nèi)部控制建設(shè)重點(diǎn)

交通運(yùn)輸管理部門在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)過程中不能盲目進(jìn)行嘗試，更不能隨大流，尤其是在規(guī)范內(nèi)部控制活動、提升內(nèi)部防范實(shí)力下，沒有明確內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)，并配置相應(yīng)的資源，對交通運(yùn)輸管理部門的長效運(yùn)作十分不利。為此，需要交通運(yùn)輸管理事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制規(guī)范與內(nèi)部防范過程中，明確管理與控制的側(cè)重點(diǎn)，這樣才能配置單位內(nèi)部有限的資源，提升管理質(zhì)效。例如，某交通運(yùn)輸事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制過程中，將財(cái)務(wù)管理作為重中之重，同時(shí)也十分關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范事宜和財(cái)務(wù)管理活動的開展。因?yàn)榇_立了內(nèi)部控制建設(shè)的核心事宜，該單位財(cái)務(wù)處理能力以及管理能力都得到了顯著提升，尤其是全面預(yù)算管理的實(shí)施、考核評價(jià)機(jī)制的構(gòu)建和管理會計(jì)的應(yīng)用，使預(yù)算與實(shí)際之間的差異進(jìn)一步縮小，為此可以將財(cái)務(wù)管理視為內(nèi)部控制規(guī)范性全面提升的重要媒介。因此，其他交通運(yùn)輸事業(yè)單位也可以在明確內(nèi)部控制建設(shè)重點(diǎn)時(shí)將財(cái)務(wù)管理作為核心，來提升內(nèi)部控制建設(shè)的精準(zhǔn)性，這樣才能規(guī)范內(nèi)部控制建設(shè)、遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

就交通運(yùn)輸管理部門財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督現(xiàn)狀及問題完善控制制度時(shí)，需要注意的地方：第一，在實(shí)際運(yùn)作過程中，由于不同的單位及部門采用的管理模式和工作方式不同，與之相關(guān)的工作人員不僅要自覺履行應(yīng)盡的義務(wù)，還要逐漸提升自身的責(zé)任感，這樣才能遵守不同管理工作模式下的程序和流程，在經(jīng)過統(tǒng)籌批準(zhǔn)之后方能執(zhí)行相關(guān)的義務(wù)。第二，要想保障財(cái)產(chǎn)安全，一方面制止無關(guān)人員越界行為，尤其是對資金的觸碰;另一方面有關(guān)人員定期對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行清查，以此確保資產(chǎn)安全與完整。第三，鑒于憑證記錄是交易行為的關(guān)鍵證據(jù)，也是會計(jì)部門要進(jìn)行控制和落實(shí)的基礎(chǔ)工作，因此相關(guān)人員不僅要從憑證中讀出交易的重要內(nèi)容，還要識別出交易的法律性質(zhì)，更要將憑證記錄妥善保管，以便會計(jì)部門在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)憑證記錄能夠提供相應(yīng)的支持。第四，明確會計(jì)工作的審批流程和手段，一方面將內(nèi)部的核查和牽制手段同相關(guān)的崗位制度進(jìn)行有效結(jié)合，并通過組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建與優(yōu)化將內(nèi)部牽制表現(xiàn)出來;另一方面在嚴(yán)格審查會計(jì)賬目的同時(shí)，也要合理稽查交通運(yùn)輸事業(yè)單位涉及的所有經(jīng)濟(jì)活動并進(jìn)行評獎(jiǎng)，以此降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并妥善解決會計(jì)問題。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控意識和經(jīng)費(fèi)投入

一是對單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制觀念再加強(qiáng)。有相關(guān)法律規(guī)范規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是會計(jì)和財(cái)務(wù)工作的第一責(zé)任主體，對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的完整性、真實(shí)性以及相關(guān)制度的有效性、合理性負(fù)主要責(zé)任。因此需要著重提高單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任感和使命感，這樣單位負(fù)責(zé)人才能承擔(dān)其帶頭人的作用，狠抓內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范管理。除此之外，還要在單位內(nèi)部大力宣傳“內(nèi)控建設(shè)人人有責(zé)、職工干部人人做起”的觀念，這樣單位在執(zhí)行內(nèi)部控制體系時(shí)才不會出現(xiàn)“事不關(guān)己高高掛起”的現(xiàn)象。二是提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)，財(cái)務(wù)人員不僅要做好專業(yè)財(cái)務(wù)工作，認(rèn)真履行基本的職業(yè)規(guī)范，還要以秉公守規(guī)，堅(jiān)決不越界不徇私，這樣才能杜絕無原則、無制度的人治行為。另外，交通運(yùn)輸管理單位還要將日常的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容融入財(cái)務(wù)審核的內(nèi)部控制機(jī)制中，基于國家法律允許范圍之內(nèi)執(zhí)行監(jiān)管工作，以此確保內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效預(yù)防和控制，確保本單位經(jīng)營管理目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展能夠全面實(shí)現(xiàn)。最后，將內(nèi)部控制體系評價(jià)報(bào)告等工作內(nèi)容融入交通運(yùn)輸管理部門的“三重一大”事項(xiàng)中并進(jìn)行深入研究，為內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和內(nèi)部防范提供有益的支持。為此，交通運(yùn)輸管理部門一方面就此組織培訓(xùn)會、專題會，來提高內(nèi)部相關(guān)人員的內(nèi)控管理能力，另一方面加大經(jīng)費(fèi)投入，并用這筆經(jīng)費(fèi)聘請第三方機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制體系監(jiān)督與檢查工作，以此提高內(nèi)部控制建設(shè)成效，從而促進(jìn)交通運(yùn)輸管理部門長效發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，交通運(yùn)輸企業(yè)要想長效健康發(fā)展，勢必做好內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部防范工作，故而在未來發(fā)展道路上，交通運(yùn)輸管理部門要對目前內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和內(nèi)部防范工作中存在的問題進(jìn)行逐一擊破，這樣才能促進(jìn)交通運(yùn)輸管理部門有序運(yùn)轉(zhuǎn)。本文主要從三個(gè)方面對交通運(yùn)輸管理部門發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，分別是：內(nèi)部控制建設(shè)缺乏重點(diǎn)、內(nèi)部控制制度缺乏完善性、思想和執(zhí)行上仍需加強(qiáng)。接著針對以上三個(gè)問題進(jìn)行解答，首先是明確內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)，提升內(nèi)部控制建設(shè)的精準(zhǔn)性，其次是完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及解決會計(jì)問題，最后加強(qiáng)內(nèi)控意識和經(jīng)費(fèi)投入，促進(jìn)交通運(yùn)輸事業(yè)長效發(fā)展。

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