政策跟蹤審計存在的難點與解決對策探析

楊佳莉

摘 要：隨著我國經濟的穩步發展，出臺了一系列穩增長的政策指導。為了有效的促進相應的政策得到落實，審計系統展開了跟蹤審計工作等工作，本文通過對政策跟蹤審計的內容以及存在的困難和問題進行分析，基于此，提出了相關的解決策略，希望能有所幫助。

關鍵詞：政策;跟蹤審計;難點;解決對策探析

審計工作推動了我國的經濟發展、促進了政策落實、維護財經秩序等方面發揮著積極的作用。但是從當前基層的審計情況來看，受到多方面的因素影響，當前基層審計工作還存在一些難以適應經濟形勢的問題，有待解決。

一、政策跟蹤審計的內容

對于內審機構開展的政策跟蹤審計，是指內審機構在本部門本地區，本單位所貫徹落實的有關黨和國家的方針政策、具體事宜、政策方針、部署措施等對象進行動態審計監督的方式。這種目的在于反映本地區本單位本部門在落實黨和國家重大政策中存在的困難以及問題，有效的推動政策的落實。具體的內容包括以下幾方面：第一，要把握整體的發展情況。也就是審計單位在關于重大決策的落實方面，所涉及到的單位地區系統是否根據相應的政策以及配套的設施進行落實，制定出的措施和方案是否有效，對于政策任務以及落實的進度是否可靠，各項管理和監督措施是否到位。關于一些重點工程、項目建設是否跟預期相一致。第二，發現問題。在一些重大政策落實的過程當中，是否合規合法等方面進行審計以及監督。其最關鍵的是對于評價政策的落實情況，經濟社會效益的情況，專項資金的利用和信貸資金的使用有效性等;第三，是否提出了有針對性的建議和意見。在政策執行過程當中，是否面臨著各種問題和困難，操作人員執行過程當中是否科學合理，對于體制機制障礙的建設方面進行科學合理的分析，并且提出有針對性的意見和建議。

通過對行政事業單位內部控制審計，在很大程度上能夠對行政部門內部制度進行規范，做好職權明確劃分，提升職務工作效率，在保證單位內的經濟合法合規的角度，就資產的合法性以及財務信息的真實性進行審計，有效地杜絕舞弊和預防腐敗發生﹐從而提升公共服務的工作效率和效果，不斷地提升單位內部管理的水平，真正地規范行政單位的內部管理的有序性。

二、政策跟蹤審計所面臨的主要困難和問題

（一）項目實施難

對于內部審計是屬于組織內部監督的重要方式，這不僅要對整個組織和單位內部的運行進行監督和審計。很多單位部門在針對編制政策跟蹤審計過程當中，重視系統和單位內的重大決策，這對于發展戰略的貫徹落實方面進行跟蹤審計，但是輕視黨和國家方針政策的落實，具體原因有：第一，一些部門和單位的決策層認為，內部審計首先要搞清楚本單位本系統是否處于正常運行的狀況，那么就不必要對黨和國家政策的方針落實進行有效的跟蹤和審計，第二，有些單位和部門的決策層，對于黨和國家重大方針的落實，難以把握和評價;第三，有些部門和單位決策層始終認為有部分單位沒有開展政策跟蹤審計工作，并且政策跟蹤審計的體制機制模式還有待完善，沒必要急于落實。根據以上的原因分析，開展內部審計工作，要有計劃和經常性，因此，開展政策跟蹤審計的工作難度大。

（二）資源整合難

對于國務院下發的《關于加強審計工作的意見》相關部門對國家重大決策和宏觀調控進行跟蹤和審計工作。通過審計部門派出專業的機構到各個地區以及各個部門內部審計，在有計劃開展政策跟蹤審計。但是依舊有些地方還處于原有審計項目的安排上，并沒有進行專門的政策跟蹤審計工作，有的部門在各種監督力量的作用下，還處于各自為戰的狀態，從而導致出現重復監督，交叉監督，使得原有的審計資源浪費。

（三）整改措施難

由于政策跟蹤審計過程當中揭示出很多的問題，涉及到全局性和方向性，因此整體改動很難，甚至出現推倒重來的情況，使得戰略進行重新調整，因此，很多部門和單位不愿意進行整改，并且整改的效果并不理想。究其根本，首先是部門和單位認識不足，并不重視整改的重要性，其次，由于單位內部審計工作并沒有建立起完善的整改計劃，以及跟蹤機制的配套設施無法進行審計整改的全面把握。審計部門，巡查部門以及監督部門沒有形成監督合力，從而導致整個整改的計劃不如人意。

（四）成果共享難

審計的結果在整個審計工作的過程當中是最為基礎的。由于這個環節缺乏上下聯動機制，那么政策跟蹤審計的最終成果運用到審計單位的效果并不理想，政策跟蹤審計的最終成果相比較，其他審計結果而言，難以達到有效的成果，具體表現為，第一決策者并不認同，他們認為不會換全局性和方向性的錯誤，實現上下聯動的難度加大;第二制度缺失。由于一個監督部門之間應該建立起聯動機制，就目前的經濟責任審計制度而言，個性度部門應該建立聯動機制。但目前的經濟審計工作和政策跟蹤并沒建立起完全的機制，其中各個監督部門沒有采取必要的聯動機制，則很難實現成果共享。第三部門之間各自為戰，對于政策跟蹤審計工作，既有宏觀的研判，同時又有具體的案例支撐，那么最終的研究成果可靠性可想而知，但是由于缺乏共享機制，各個監管部門對于數據反復的調研取證評價，使得監管過度，出現重復監管的情況。

三、政策跟蹤審計是體制機制中的重要保障形式

（一）提高整體思想認識

2018年3月，中國共產黨中央審計委員會的成立，通過明確審計工作在黨和國家監督體系中的重要性，這就標志著我國的審計事業將朝著新的臺階邁進。政策跟蹤審計工作能夠有效地進行審計工作的監督，從而避免政策過程當中出現落實不到位，以文件貫徹文件、以會議貫徹會議等形式主義和官僚主義問題，只有真正做到兩個維護的方式，才能有效的貫徹落實“三個區分開來”。為此，對于廣大內審人員，首先要從思想的角度認識到政策和跟蹤審計的必要性，在實際工作中，充分肯定審計工作的有效性，重視政府跟蹤審計工作的落實。

（二）完善部門運作機制

首先要建立健全政策跟蹤審計工作的上下聯動機制。對于審計單位的黨組和黨委，要充分重視政策跟蹤審計工作的開展，真正做到上下一心，全面做好審計，各項組織的落實;第二，要對各種監督資源進行有效的整合，真正預防出現重復監督，過度監督的情況發生;第三，通過建立健全相應的政策審計聯動機制，推動審計工作的落實;第四，通過建立完善的政策跟蹤機制，推動審計考評機制的建立;第五，通過完善和整改責任制，將責任落實到位;第六，積極完善政策跟蹤的審計結果。

四、政策跟蹤審計工作開展的相關建議

（一）加強學習培訓，提高專業水準

對于政策跟蹤審計這項工作并不單純，是對部門和單位的某一項財務收支進行審計，更為重要的是，通過審計工作的角度去思考國家治理的問題，從政策落實與執行再結合，更加宏觀的層面來把握方向，這是審計工作的重大轉變，通過積極的提高內部審計人員的專業水平，必須要做到以下幾點：第一，要開展相應的政策培訓工作。通過開展定期培訓的工作，對于廣大內部審計人員做好精準政策把握的方式;第二，要做好自己學習的準備。通過積極引導內部人員進行相應資料和行業的知識學習，積極主動的儲備知識，自我擴大知識面，完善知識層級;第三，使廣大內審人員始終堅持在實踐中學習。只有不斷的通過實踐探究的方式，才能找到新去有效的方法和辦法，不斷的積累，相應的資源和經驗，因此，內審人員要結合本單位、本部門開展相應的實踐工作，不斷地進行總結。第四要熟悉掌握和運用好現代科學資源，不斷提高工作效率和工作質量。

（二）提升內審人員的綜合素質，加大人才培養力度

對與任何一項事業的發展最為關鍵的是人才。只有不斷的優化內部審核人才的結構和知識構建，做好儲備人才和復合人才的培養。需要做好以下幾份工作：首先抓住各種機會，提升現有審計人員的綜合素質;第二，儲備型專業人才，通過積極和引進先進的審計人員，對于金融、稅收、工程建筑、法律知識、計算機知識等知識性人才進行大力引進，為后續的政策跟蹤審計提供專業性的人才儲備。

（三）加大審計整改力度，努力實現審計成果的共建共享

通過積極的完善和建立審計工作的整改制度。最重要的是要明確審計單位第一責任人的確定。對于上級主管部門為審計整改監督責任人，做好審計工作的落實。那么審計工作的負責人要對重大問題做到親手抓，親手管的準備。對于審計過程當中發現的問題要有針對性的解決策略，針對被審單位要對問題的原因進行分析，認真做好研究措施，對于最終的審計結果，要做好共享機制。在開展政策審計過程中，巡查部門，紀檢部門要將結束的問題作為依據，開展深入的巡視立案檢查，組織人事部門將審計的最終結果進行評估，從而納入到干部考核機制之中，評優爭先做好相應的參照依據。

（四）利用大數據等現代科技手段，提升審計工作效率

對于內審部門首先要利用現代化的科學技術開展審計工作，這個過程當中要做好先行先試的資源整合，從而為審計手段的現代化使用奠定良好的基礎。審計署和各級審計機構做好頂級設計，通過建立健全基礎數據的匯集制度，使得各級系統內的稅收、社保、金融、企業、工商等成為大數據系統的匯集對象，積極推動各部門以及審計共享，不斷提升審計工作的效率。

五、結束語

跟蹤審計是一項高效的審計方式，這已經被廣泛的運用到高效采集工作當中，并且取得了相應的成效。為了有效的促進審計工作為基礎服務建設，首先要建立和完善跟蹤審計的相關法律規章制度，總結和完善好相應的方法，從而糾正存在的各種問題，積極探索出新的理論和方法，促進政策跟蹤審計工作的高效運行。

參考文獻：

[1]楊洋. 農村扶貧政策跟蹤審計存在的問題與對策研究[J]. 決策探索（下），2020，No.643（02）：17-18.

[2]夏榕. 環境政策跟蹤審計存在的問題與對策[J]. 審計與理財，2020，No.399（10）：29-30.

[3]侯玉梅. 城鎮保障性安居工程跟蹤審計的問題及對策[J]. 財會學習， 2020， No.262（17）：196-197.

[4]鄭利. 突發公共事件跟蹤審計存在的問題及對策探究[J]. 山西財政稅務專科學校學報， 2020（3）：41-44.

[5]李瑞華. 探析政府投資項目跟蹤審計對策[J]. 財經界，2020， No.549（09）：231-232.

[6]伍儀昌. "公路工程全過程跟蹤審計的難點與對策分析." 建筑與裝飾 ，000.008（2020）：P.86-86.

[7]季曉.環保政策貫徹落實情況跟蹤審計研究[D].西京學院，2020.