大數據環境下國有企業稅收風險管控與籌劃研究

袁興明

摘 要：隨著大數據時代的來臨，國際經濟形勢變得越來越復雜，經濟環境也變得更加復雜多變，且隨著中國國際政治地位的提高，中國企業在國際經濟體系中的話語權也越來越強，國有企業想要持續保持這種強大競爭力，就需要保持企業自身綜合經濟競爭力強，綜合競爭力強與弱又表現在稅收風險管控與籌劃環節。本文就國有企業如何做好稅收風險管控和籌劃進行著重分析，以期為國有企業的稅收管控與籌劃提供借鑒。

關鍵詞：大數據;國有企業;稅收風險;稅收籌劃

國有企業作為中國經濟形式中特殊經濟體的存在，在我國經濟發展過程中有著舉足輕重的地位和作用，這種地位和作用又具有不可替代性。在大數據的經濟環境下，國有企業又受到了諸多影響。國有企業如何在這復雜的經濟環境中，保持強大競爭力成為了當前國有企業面臨的重要課題。為有效適應新環境和相關稅務政策要求，國有企業應加強稅收風險管控和籌劃，緊扣大數據時代脈搏，抓住大數據時代發展機遇，并加強科研創新，優化調整自身產業結構，才能有效構建并增強自身的核心競爭力。國有企業減少新的經濟環境給稅收風險管控與籌劃帶來的影響，需立足于實踐，結合自身實際情況，加強稅收風險管控與籌劃的。

一、大數據時代的稅收風險對國有企業的影響

大數據經濟時代的經濟環境具有一個標志性的特點就是數據的海量性。這個特性對于國有企業來說具有兩面性：一是國有企業從理論上來講獲取得數據量越大、數據的有效性量級越大、數據類型越豐富，從而利用這些數據分析整理出來的數據結果對國有企業參考價值越大，越能根據這些數據指示出的稅收風險做出準確且有效的應對措施。二是國有企業在發展過程中向外也會涉及提供大量數據信息，國家征收機關或者競爭企業也能獲得大量有效的數據信息用于分析，從而給企業帶來稅務風險和競爭風險。

二、企業涉稅風險含義、分類劃分及內容

企業涉稅風險是指企業在經營過程中，可能因為制度設計缺陷，稅務政策理解不夠透徹，稅收優惠政策運用不到位，生產經營管理失誤等方面的因素，使得企業在征納稅款時存在多交、少交、漏交現象，進而弱化了國家稅收調節功能、減緩稅收增長、減少稅收稅源，導致稅收收入減少。由于稅收收入減少，進而不能滿足國民經濟發展過程中的政府職能實現的需要，最終導致企業因未能正確遵守國家稅收法律法規的規定，造成企業在未來有經濟利益可能流出的可能性。

（一）企業涉稅風險分類

（1）涉稅風險分類目前國內主要是從風險等級、風險可預測程度、稅收風險來源等方面來考慮，則涉稅風險可以分為以下幾種類型：

第一，根據涉稅風險大小可劃分為：重大涉稅風險和一般涉稅風險。

第二，根據涉稅風險可預測度可劃分為：可預見涉稅風險和不可控涉稅風險。

第三，根據涉稅風險來源不同可劃分為：稅務機關執法風險和企業涉稅管理風險。

（2）企業涉稅風險根據稅務機關管理部門不同有可劃分為：稅務機關執法風險、稅收征收風險、稅源監督管理風險。

（二）企業涉稅風險內容

企業涉稅風險存在于企業涉稅管理的各個環節，甚至可能存在整個管理過程中，就涉稅具體內容來講，企業涉稅風險主要包含企業涉稅管理風險、稅務機關執法風險以及稅務機關征管風險等。

1、企業涉稅管理風險

企業涉稅管理是指企業根據國家稅法的相關規定，再結合企業自身各項涉稅活動，對各項涉稅事項進行管理，企業正確履行納稅義務，不違法減少應納稅額和應納稅費，保護企業作為納稅人合法權益的管理活動。企業管理風險則是指企業在經營過程沒能正確根據稅收法律法規規定正確履行納稅義務，最終導致企業未來經濟利益損失的可能。

2、稅務機關執法風險

稅務機關執法風險是指稅務機關及其執法人員在行使稅收法律法規賦予它們得權利或履行職責的過程中可能因執法主體不作為、故意或過失侵犯納稅人合法權益，引發納稅人不合理或者不合法的納稅義務，造成納稅人不能正確的按照稅法規定履行納稅義務，在未來會給納稅人造成經濟利益流出的風險。

3、稅務機關征管風險

征管風險主要是指稅務機關在履職過程出現失誤或者不作為，導致納稅人不準確的稅務登記、錯誤的認定納稅人性質、核定程序不嚴謹或者不嚴格、稅率錯誤執行、不準確劃分減免稅、稅款提前征收、隨意改變稅源、稅款延緩征收等錯誤的征管，最終導致納稅人稅款少征、不征或者錯誤征收、稅款入庫級次入庫地點錯誤等一系列的不規范納稅行為，未來將給企業帶來經濟利益流出風險的可能性。

三、國有企業在管理稅收風險過程中存在的問題

（一）稅務風險應對信息化程度低

在當前這個信息數據大爆炸的時代，隨著全球經濟的信息化，經濟競爭壓力越來越大，國有企業想在這個時代處于競爭力排行榜頂端，只有不斷擴大規模兼并其他企業擴大自己經營范圍來增強綜合競爭力，這樣又會導致國有企業在行業和地域上分布廣泛。使得稅務機關在稅收征收過程中在客觀上帶來巨大困難。再加之目前稅務機關的信息化發展水平沒有跟上國有企業經濟發展的進度，導致稅務機關和國有企業之間信息共享程度不高，造成重復、錯誤和漏征收現象存在。除此之外，國有企業在應對稅務風險信息化的過程中沒有針對性和準確性，導致國有企業在稅務風險管控過程中信息化程度低。

（二）稅務風險應對意識不高

目前，我國大部分國有企業的稅收風險應對意識還停留在被動應對的基礎上，即經營業務發生以后才去想這個業務是否存在稅務風險，是否會給企業帶來風險。所以，國有企業沒有將稅收風險管控重要性提升到一定高度上來。同時，在國有企業的考核體系中經營效益指標占比最大，這就導致大多數國有企業為完成考核指標片面的去追求經濟效益。雖然，稅務風險管控工作的好壞也與企業經濟效益密切相關。雖然稅務風險管控工作的好壞對經濟效益起不到決定性作用，卻能促進經營效益，所以，不能一味只追求經濟效益，而忽略追求效益過程中的稅務風險的管控和籌劃。則國有企業對風險認識不足、風險意識不夠，是稅收風險管控和籌劃與實際經營脫節的主要原因。

（三）應對稅務風險的體制不完善

國有企業目前應對稅收風險主要還是依靠關注稅務機關的風險指標為主，沒有建立完善的自我稅收風險評估機制。我國稅務管理為屬地管理，即屬地的縣級或者以上的稅務機關是企業主要管理主體，這樣就會因為實際管理者層級低，而決策者層級高，導致因為層級關系各級之間信息交流和交換不暢形成信息壁壘，進而造成國有企業無法從自己屬地稅務管理機關獲取到稅務風險提示信息，從而不能根據具體稅務風險提示信息進行自身制度的修訂完善，再加之國有企業缺乏主動應對稅收風險的意識，國有企業稅務風險應對體系完善。

（四）缺乏稅務風險應對復合型人才

隨著社會經濟高速發展，大數據時代經濟的來臨，企業對全面復合型人才的需求越來越大。復合型人才在企業稅務風險管控工作中發揮的作用越來越重要。目前國有企業在這方面缺乏全面的、專業的、專職的復合型人才。因此，現階段國有企業的稅務風險管理方式還處于依靠核算會計或者管理會計的核算或管理經驗用于稅務風險管理，這樣的方式是不能適應大數據經濟時代發展需求。

四、國有企業稅收風險管控和籌劃的措施

（一）落實企業崗位職責，建立完善的稅收風險應對體系

企業應樹立正確的稅收風險管控意識，建立健全稅收風險內部控制制度。從企業機構和崗位職責以及稅收風險評估識別、管控、應對、監督、改進等方面完善稅收風險內部控制制度，將業務流程規范化。建立完善的稅收風險處置程序，加強稅收風險自查，對可能會產生稅會差異的風險點，定期進行自查自糾，及時發現問題解決問題，防范于未然，依法處置和化解稅收風險，提高企業稅法遵從度。健全的稅務風險管控和籌劃體系，可以為稅務風險管控和籌劃工作提供制度保障。在實踐過程中，財務人員需要將稅收風險管控和籌劃工作滲透于企業生產經營管理的各個方面，并對稅收籌劃行為加以約束，從而真正實現稅務風險管控和籌劃達到減輕稅收負擔和減少稅務風險的目的。

（二）提高稅務籌劃的合理性

稅務籌劃是提升稅務管理內部控制水平的關鍵所在。不同的企業經營情況不同，納稅稅種也存在必然的差異性。因不同地區的稅制實施細則不同，企業在稅務籌劃時需根據不同的稅制實施細則采取不同的措施。因此，企業需要對自身所處地區的稅制和政策進行全方位的了解和掌握，再加上財務專業人員自身專業知識以獲得更多稅收利益。因此，企業需要加強企業員工對當地稅制和政策的培訓，提高財務人員對不同地區不同稅制和政策的理解度，使得企業財稅人員能更好的結合企業自身實際經營情況，策劃合理的稅收風險籌劃與應對方案，避免企業在實施稅務籌劃過程中可能出現的問題，進而降低稅收風險發生的概率，使得稅務風險管控和籌劃具有合理性。

（三）加強稅收風險防范意識，提高稅收風險敏感度

企業需對稅收風險進行深入了解，加強稅收風險防范意識培養，進一步提高稅收風險敏感度。企業稅收風險防范意識培養可以從員工和企業文化兩個方面入手。一是企業加強企業員工培養，特別是財務人員。樹立正確的稅收籌劃觀念，杜絕財務造假式的稅收籌劃，從根源上降低稅收風險。二是從企業文化入手，將稅收風險應對意識融入企業文化中，形成有效防范稅收風險的企業文化，然后從上至下踐行，從根源上杜絕偷稅漏稅違法意圖的形成，提高稅收風險防范意識 。從以上可以看出稅務風險敏感度和防范意識對于企業在對涉稅風險進行管控和籌劃時是至關重要的，敏感度高、防范意識強則能在經營業務發展的前端進行介入從而規避稅務風險的出現，達到從原來事后補救到事前參與并控制的目的。

（四）建立專業的信息化稅收風險管理系統

隨著互聯網的高速發展，經濟環境也進入大數據時代，國有企業發展也面臨嚴峻的挑戰。國有企業由于企業性質的特殊性，造就信息化系統建立方面發展緩慢，再加之接受信息的方式比較傳統、接受進度慢、信息量小，所以國有企業存在諸多不可控的稅務風險。比如：稅務政策變化、稅務機關的執法風險、國家政策性的經濟調控，以及因企業自身認識不足沒能吃透政策而造成無法精準把控稅務政策所帶來的風險。因此，國有企業必須建立一套完善的稅務風險信息管理系統，以應對因自身不可控的因素造成的稅收風險。完善的稅務信息化系統可以對稅收風險起到預警的作用，阻止不必要的稅務風險的出現。所以，國有企業在進行稅收籌劃時，要根據最新的稅收政策，并與稅務機關進行及時溝通與合作，不斷優化稅務風險管理信息系統，確保稅務風險管理的合法性以及稅務籌劃的合理性。

（五）加強復合型專業人才培養

培養復合型專業人才，是提高稅務風險管控和籌劃的有效途徑，將會為國有企業降低稅收負擔，同時為稅務風險管控和籌劃提供人才保障。一方面國有企業應該通過組織有效的內外部培訓增強企業財務人員的稅收風險敏感度和政策把握度，從而保證現有的財務人員都能夠擁有深厚的財稅知識。例如，參加財稅培訓機構組織的財稅培訓，稅務知識內部考核，參加稅務師考試等方式提升個人專業素質水平。二方面國有企業加強社會復合型專業人才的招聘，進而增強國有企業財務隊伍后備力量，帶動原有財務人員學習的積極性形成良好競爭環境，進而帶動財務人員整體素質的提高。

五、結論

綜上所述，在“大數據”的經濟環境下，國有企業應結合自身企業的實際情況對稅務風險產生原因進行深入細致的分析，再結合企業實際情況建立完善的稅務風險管控體系;提高稅務風險防范意識和風險敏感度;利用稅收政策提高稅收籌劃的合理性;加強培養復合型人才來增強財務隊伍進而落實稅收籌劃具體措施。通過做好上述稅收風險管控和籌劃策略，實現稅收風險最小化和稅收籌劃的正確化和合理化，最終實現對自身稅負的有效減少。

參考文獻：

[1]嚴寶琴.企業涉稅風險與控制探討 [J].審計與理財2021.4：53-54.

[2]程英.新形勢下國有企業稅務風險管理探究 [J].企業管理，2018.10：113.

[3]朱春燕.企業稅收籌劃的涉稅風險與規避研究[J].審計與理財，2021.4：55-56.