試論風(fēng)險防范原則下幼兒園財務(wù)內(nèi)部控制的基本路徑

葛乃梅

摘 要：通過查閱相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，幼兒園在財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中存在諸多問題，財務(wù)制度不完善、執(zhí)行落實(shí)情況差、相關(guān)人員專業(yè)技能和素養(yǎng)較差、財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全等。以上問題不僅嚴(yán)重影響到幼兒園正常的教學(xué)秩序，而且也帶來很多風(fēng)險隱患。根據(jù)幼兒園的工作機(jī)制、結(jié)構(gòu)特征和財務(wù)控制管理工作的原理，在風(fēng)險防范原則下做好幼兒園財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，主要通過樹立風(fēng)險防范意識提高幼兒園財務(wù)管控能力、改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息公開共享目標(biāo)、強(qiáng)化風(fēng)險評估和預(yù)防措施，以及健全財務(wù)內(nèi)部控制體系三個基本路徑實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：幼兒園;財務(wù)管理;風(fēng)險防范;內(nèi)部控制;路徑探究

隨著我國幼兒教育事業(yè)的不斷發(fā)展，幼兒園的數(shù)量在不斷增多，且在投入資金和規(guī)模方面不斷擴(kuò)大。幼兒園財務(wù)內(nèi)部控制也隨環(huán)境變化而發(fā)生了巨大變化，以防范腐敗、降低辦園風(fēng)險，保障幼兒園資金安全，提升教育經(jīng)費(fèi)利用率為原則，探討幼兒園財務(wù)內(nèi)部控制的基本路徑，從根本上提升幼兒園的建設(shè)水平，為幼教事業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供全面的財務(wù)保障。

一、風(fēng)險防范原則下幼兒園財務(wù)內(nèi)部控制的問題分析

（一）財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識欠缺

首先多數(shù)的幼兒園領(lǐng)導(dǎo)和管理層對于幼兒園教育工作極為重視，但是相比較而言，他們對于幼兒園的財務(wù)、相關(guān)人員的管理等工作重視力度不足。據(jù)了解，幼兒園領(lǐng)導(dǎo)或管理層多數(shù)為教育專業(yè)畢業(yè)，對于會計知識和財務(wù)管理等方面的知識比較缺乏，這就形成了很多管理者對財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知不足，不清楚內(nèi)部控制對幼兒園發(fā)展的作用和價值。對于財務(wù)方面疏于管控，管理方式也缺乏規(guī)范性，沒有長遠(yuǎn)的較為穩(wěn)定的授權(quán)方式，還有一些小規(guī)模幼兒園并未設(shè)立明確的會計崗位，多數(shù)由領(lǐng)導(dǎo)兼任財務(wù)管理工作。

其次相關(guān)崗位的財務(wù)人員意識不強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)差，能力有待提高。比如在幼兒園中任職的財務(wù)人員沒有經(jīng)過專業(yè)知識的培訓(xùn)，或是財務(wù)知識更新能力差等。一些幼兒園為了節(jié)省經(jīng)費(fèi)，不選用專業(yè)財務(wù)人員，采用管理人員兼任財務(wù)管理，或是啟用親屬，忽略了對財務(wù)崗位技能和專業(yè)素養(yǎng)的要求，為幼兒園資金運(yùn)營、風(fēng)險評估等方面埋下了風(fēng)險隱患。

（二）財務(wù)制度不健全導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)問題頻出

幼兒園制定財務(wù)內(nèi)部控制制度需要依據(jù)國家的相關(guān)法律或制度要求去執(zhí)行，同時還應(yīng)結(jié)合幼兒園的實(shí)際情況制定相應(yīng)的財務(wù)執(zhí)行準(zhǔn)則。但是目前很多幼兒園領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制不重視，缺乏有效的管理手段和制度約束，相關(guān)的體系管理不健全。存在很多問題：一是不相容崗位缺乏相應(yīng)牽制性，例如財務(wù)崗位由一人兼職，造成職務(wù)分工不明確;職務(wù)交叉，出納兼顧會計職能，存在財務(wù)風(fēng)險;二是資產(chǎn)保護(hù)機(jī)制不健全。幼兒園相關(guān)的資產(chǎn)采購、庫存資源管理混亂，如購買相關(guān)材料時不考慮實(shí)際需求，造成庫存過剩，產(chǎn)品積壓，出現(xiàn)資金浪費(fèi)現(xiàn)象;三是權(quán)限限制不明確，如在食堂在采購食材、收入等方面未進(jìn)行檢查和核實(shí)，幼兒伙食費(fèi)上漲等，導(dǎo)致財務(wù)入賬與實(shí)際不符;四是相關(guān)票證管理不規(guī)范。以某幼兒園為例，出納人員利用職務(wù)的便利條件，將現(xiàn)金支票提取未入賬，收款未入賬從中獲利達(dá)20萬元挪為私用;五是預(yù)算管理不能有效落實(shí)和執(zhí)行，造成資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。而對于一些重點(diǎn)項目建設(shè)資金則不能獲得有效保障，影響了幼兒園的正常教學(xué)工作;六是幼兒園相關(guān)的決策和財務(wù)信息不透明，助長一些人員利用職務(wù)之便進(jìn)行違規(guī)操作。

（三）現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)和功能有待增強(qiáng)

在信息化時代背景下，財務(wù)內(nèi)控管理需要有及時的信息作為依據(jù)，因此信息化的財務(wù)內(nèi)控體系是幼兒園實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。資料顯示對22家幼兒園調(diào)研中，其中5個公辦附屬幼兒園、4個民辦幼兒園不是獨(dú)立的核算系統(tǒng)，收入上繳、支出需要向上級部門報批，上級部門使用單機(jī)版財務(wù)核算系統(tǒng)。13家幼兒園有獨(dú)立核算部門，其中一家使用手工記賬，其余使用單機(jī)版財務(wù)系統(tǒng)。以上財務(wù)系統(tǒng)并不能將經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)據(jù)及時進(jìn)行反饋，造成數(shù)據(jù)信息傳輸不及時，不利于內(nèi)控管理的實(shí)施。此外以上財務(wù)系統(tǒng)在功能方面強(qiáng)調(diào)核算，不能實(shí)現(xiàn)對財務(wù)的管理和控制目的，因此財務(wù)系統(tǒng)功能的不健全也是導(dǎo)致上述問題的重要因素。

二、風(fēng)險防范原則下幼兒園財務(wù)內(nèi)部控制的基本路徑

（一）樹立風(fēng)險防范意識，提高幼兒園財務(wù)管控能力

財務(wù)內(nèi)部控制屬于一種風(fēng)險防范性的措施，主要對義務(wù)和責(zé)任提出了具體要求。為了提升幼兒園財務(wù)內(nèi)部控制的能力，首先需要管理者具備較強(qiáng)的風(fēng)險防范意識和責(zé)任，幼兒園相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)依據(jù)相關(guān)部門規(guī)定對內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，增強(qiáng)其管理能力和財務(wù)內(nèi)部控制理論知識，同時還要加強(qiáng)對園內(nèi)的財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行落實(shí)情況的檢查力度，提高管理人員素質(zhì)和能力，加強(qiáng)考核。其次在園內(nèi)應(yīng)重視宣傳財務(wù)內(nèi)部控制理念，讓幼兒園全員能夠樹立其財務(wù)風(fēng)險意識，減少浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，預(yù)防貪污犯罪等行為，才能更好的保障幼兒園資產(chǎn)不被損害，同時有利于對園內(nèi)資源進(jìn)行合理分配，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。特別是在涉及一些重要的工作崗位時，在招聘人員時要具有相關(guān)的專業(yè)知識和學(xué)歷，在入職后還要讓其參加相應(yīng)的職稱考試。要加強(qiáng)工作技能和水平的培訓(xùn)和考核，切忌敷衍了事，在處理相關(guān)問題時要嚴(yán)格遵循制度。如要建立和實(shí)行財務(wù)人員定崗定責(zé)制度，一旦出現(xiàn)問題，按責(zé)追究，從而保障相關(guān)人員逐步樹立起較強(qiáng)的內(nèi)控意識和責(zé)任感。

（二）改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息公開共享目標(biāo)

眾所周知，入園貴是當(dāng)前幼兒教育普遍存在的問題，但是在這些高收費(fèi)的幼兒園中，教職工的薪資待遇卻不高，有的幼兒園領(lǐng)導(dǎo)還抱怨效益差，錢不知道上哪去了。這些問題很矛盾，只有通過財務(wù)系統(tǒng)才能找出答案。如何更好地建設(shè)幼兒園財務(wù)內(nèi)部控制體系，需要以財務(wù)系統(tǒng)為核心，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，積極實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息公開和共享，才能有效解決這一問題。

幼兒園應(yīng)依據(jù)《會計法》等相關(guān)法律加強(qiáng)對自身財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，并積極落實(shí)執(zhí)行。具體來說可從以下方面開展：幼兒園領(lǐng)導(dǎo)要依據(jù)教育和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，增強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)和落實(shí)的重視程度。幼兒園內(nèi)部財務(wù)管理和工作人員要積極學(xué)習(xí)相關(guān)的政策法規(guī)，同園內(nèi)的各個部門負(fù)責(zé)人共同制定與幼兒園發(fā)展相符的財務(wù)內(nèi)部控制制度。同時要加強(qiáng)對各項資金、財產(chǎn)的管控力度，對預(yù)算編制、相關(guān)票據(jù)、收入及采購等環(huán)節(jié)制定具體的實(shí)施方案。明確各個崗位的人員的權(quán)責(zé)，用制度約束行為，對于不相容崗位應(yīng)實(shí)行崗位分離制;制度定期清查資產(chǎn)工作制度，確保財務(wù)的賬目和事實(shí)相符。還要依據(jù)教學(xué)任務(wù)及時檢查教學(xué)設(shè)備、資源使用情況，減少教學(xué)環(huán)節(jié)中的浪費(fèi)現(xiàn)象。對相關(guān)財務(wù)信息進(jìn)行公示，如收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、幼兒園收支情況、采購情況等。要讓制度的實(shí)施管理和監(jiān)督工作常態(tài)化，要安排人員對制度實(shí)施情況進(jìn)行專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，并要求及時整改。建立符合幼兒園實(shí)際財務(wù)內(nèi)部控制要求的財務(wù)系統(tǒng)，即信息化財務(wù)系統(tǒng)，為信息共享提供有效的載體，從而實(shí)現(xiàn)幼兒園內(nèi)各部門之間的相互協(xié)調(diào)和監(jiān)督，防范作弊等風(fēng)險問題的發(fā)生。只有在管控力度不斷加大的情況下，才能更好的促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮積極的作用。通過圍繞以上經(jīng)濟(jì)活動使幼兒園財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷完善和健全，不僅構(gòu)建了現(xiàn)代化的管理平臺，還實(shí)現(xiàn)了信息資源共享，為構(gòu)建幼兒園財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)開辟了有效的路徑。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險評估和預(yù)防措施，健全財務(wù)內(nèi)部控制體系

在幼兒園建設(shè)中，對財務(wù)內(nèi)部控制體系而言，最大的風(fēng)險因素是幼兒園建設(shè)資金。尤其是對民辦制幼兒園來說風(fēng)險更大。據(jù)有關(guān)資料調(diào)研，某民辦幼兒園建設(shè)經(jīng)費(fèi)和員工薪資主要采用自收自支，差額由財政部分貼補(bǔ)方式，此外在該縣域區(qū)域內(nèi)某幾個幼兒園是向本園內(nèi)的教師借款籌集建設(shè)資金，這幾個幼兒園在2020年年末資產(chǎn)負(fù)債率分別為34.62%、36.27%、29.19%、49.31%。實(shí)際上很多幼兒園并不能依據(jù)自身的實(shí)踐發(fā)展對財務(wù)狀況做出科學(xué)規(guī)劃，不能實(shí)現(xiàn)及時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。還有一些幼兒園收支情況混亂，預(yù)算管理不健全，普遍存在用學(xué)費(fèi)償還投資或是作為日常開銷，甚至出現(xiàn)挪用、克扣幼兒伙食費(fèi)，用于工資發(fā)放或設(shè)施建設(shè)的情況。由于建設(shè)成本投入高，民辦幼兒園不得不采用高收費(fèi)、壓縮成本等措施來獲得效益。如一些幼兒園壓縮人員投入成本，減少職工數(shù)量或工資待遇，導(dǎo)致幼兒園內(nèi)教職工流動性增加。針對上述問題，幼兒園應(yīng)重視財務(wù)風(fēng)險，并以此作為財務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)來健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，可采用關(guān)鍵點(diǎn)控制和內(nèi)外控制結(jié)合的方式，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的基本路徑：開展調(diào)研、征集建議、問題探討、專家咨詢、編制內(nèi)控制度、執(zhí)行和落實(shí)、總結(jié)與反饋，通過系統(tǒng)的規(guī)劃和嚴(yán)格的落實(shí)，進(jìn)一步提高內(nèi)控管理的質(zhì)量和效率。

三、結(jié)束語

綜上所述，緊跟時代發(fā)展的步伐，幼兒園財務(wù)內(nèi)部控制的最終目的和建園目的是相同的，通過積極防范和應(yīng)對風(fēng)險，提高建園質(zhì)量和效率，以實(shí)現(xiàn)幼兒教育事業(yè)的目標(biāo)。但是對于幼兒園財務(wù)內(nèi)部控制制度需要創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境，同時每個幼兒園在結(jié)合實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，應(yīng)依據(jù)要求規(guī)范財務(wù)內(nèi)部控制管控方式，并積極制定符合自身發(fā)展的有效路徑，實(shí)事求是，追求經(jīng)濟(jì)效率最大化。幼兒園只有積極落實(shí)政策法規(guī)，健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，結(jié)合實(shí)情，積極執(zhí)行，有效落實(shí)，才能真正的防范風(fēng)險，確保幼兒園平穩(wěn)發(fā)展，為幼兒構(gòu)建健康的成長環(huán)境。

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