新時期小微企業稅務籌劃現狀探討

黃迎慧

摘 要：隨著社會主義市場經濟建設步伐的加快，我國小微企業也如雨后春筍般大量涌現并飛速發展，為財政稅收和就業問題做出了貢獻，也為我國各領域的創新和改革帶來了更多機遇。其中不乏在國民經濟中起到支柱作用的國有企業，而想要在激烈的競爭中脫穎而出，就繞不開企業內部稅務籌劃方面及風險控制的課題。現行增值稅機制的不斷完善也是財務體制的一項重大改革，對現代企業財務、稅務管理工作都產生了深遠影響。本文從小微企業稅務籌劃的角度出發，針對當前小微企業在稅務籌劃實施過程中所遇到的障礙，提出相應的解決對策，以幫助小微企業稅收成本的降低，對其盈利能力進行提高。

關鍵詞：小微企業;稅務籌劃;新時期

對于正處在新常態的經濟背景下，我國在稅收管理內容、機制完善方面的工作不斷進步，這就提高了對小微企業、國有企業等組織稅務籌劃工作的要求。對于企業而言，稅務籌劃是財會管理中的基礎性工作，并且直接關系到企業在創造經濟效益及預防風險方面的工作。如何做好小微國有企業稅務方面的籌劃工作，優化企業稅務管理結構，合理降低稅務管理風險，是當前企業稅務管理的重點。本文以小微國有企業為研究對象，參考部分國有企業稅務籌劃的管理技巧，希望能夠為相關企業合理合法實現節稅效益最大化，促進依法合規經營提供有效參考信息。

一、小微企業稅收籌劃的概述與意義

近些年，由于稅負及融資問題，越來越多小微企業變得步履艱難。故而，想要解決小微企業在運營和發展中遇到的難題，近些年，為照顧到小微企業的發展和成長，我國相繼出臺了一系列稅收優惠政策。如何充分靈活地通過國家給予的稅收優惠政策降低企業納稅方面的成本是小微企業進行稅務籌劃的主要因素之一。對稅務進行科學合理的籌劃不僅能夠幫助納稅人減輕稅收負擔，還能使可用資本得以擴充，進而實現企業利益的最大化。相應地，依照稅法開設規范完整的會計賬簿、憑證及報表，有效精準地開展會計處理工作進一步成為小微企業進行稅收籌劃的重要課題。合規合法地進行會計處理，使會計賬證表完整規范化，既能降低稅收負擔又可以合法地規避相關稅務風險。

二、小微企業稅務籌劃風險分析

（一）與稅務部門的溝通亟待加強

現如今，大多數企業是以合理避稅為目的進行納稅籌劃，以使企業經濟效益得以實現最大化。作為一種籌劃行為，從本質上來看，在稅務籌劃工作的開展過程中需經稅務機關確認，但由于現下一部分相關稅務部門和納稅人對稅務籌劃認知的缺乏和在理解上的偏差，稅務籌劃仍隱藏著諸多風險。再加之缺乏與稅務機關的溝通的企業仍不在少數，許多企業的涉稅風險多滋生于未能及時得到認可的稅務籌劃活動中。許多企業的稅務籌劃工作，一般是在國家稅法的邊緣進行，工作技術含量相對較高，需要稅務籌劃人員具備強大的稅法素養和職業素質。然而現階段，我國稅法正處于不斷完善的階段，同時部分企業稅務籌劃人員的工作能力還需要一定的成長和提升，對稅法的理解也存在較大差異，因此，稅務部門在確定稅務籌劃合法性時，主觀人為因素也會摻入較多，由此不難看出，企業在進行稅務籌劃時，往往要承受很大的執行風險。企業開展稅務籌劃的最主要目標就是對稅務進行合理規避，是一種合法行為，但是在稅收政策的彈性范圍中，假若稅務部門在裁量定奪時發生偏差，企業的稅務籌劃工作就難以善終。

（二）稅務籌劃的風險預警機制亟待完善

企業在制定納稅籌劃的方案時，即使是偶有失誤，都可能造成整個方案風險的驟然增多。且企業內部對相關風險預警機制的設置還未完善，風險評估小組尚未成立的企業仍在多數，對在工作中的財務工作人員缺乏相應的監督，對可能隱藏風險的工作環節沒有采取對應的預案， 由于應對機制及有效監督的缺乏，納稅籌劃方案一旦出現失誤，就會給企業經營管理活動埋下更大的隱患。

身處復雜的市場經濟環境，許多企業的生產經營活動既可能受到市場經濟環境正面影響，也可能會受到一些負面影響，因此，一些經營風險是不可避免的。對于稅務籌劃，投資和成本可以起到重要作用，故而若稅務籌劃人員對投資和成本問題不重視，就可能給稅務籌劃工作帶來極大風險;而不能嚴格執行稅務籌劃方案，給稅務籌劃帶來風險的機會也會相應增加。處于千變萬化的市場環境下，企業對經營策略進行調整時，必須結合自身的實際情況，以此來降低稅務籌劃方案的時效性，否則稅務籌劃就失去了作用和意義。

（三）納稅籌劃法律界限亟待明確

因為我國在相關的法律法規當中，對納稅籌劃工作并未進行明確的保護，故而，在實際進行納稅籌劃活動時，稅務機關要對具體的籌劃方案進行確認，但又由于相關的法律保護不足，稅務籌劃風險也就隨之加大，再加之我國當前執法環境的寬松，潛在的風險更是會在無形中增加。以國有企業為例，正確理解國家稅收政策是國有企業開展稅務籌劃工作的基礎，是否能正確理解稅收政策直接關系到國企員工工作水平的高低與否，對稅務政策理解的不到位，不僅會使國有企業面臨巨大的經濟損失，嚴重的甚至還會影響到國有企業的社會聲譽。

企業稅務籌劃工作的進行是與國家的稅收政策有著緊密聯系的，故而對稅務籌劃活動而言，對稅收政策分析的合理性是其首要的前提條件。然而從實際情況不難得出，由于社會主義市場經濟環境的靈活性與發展性，稅收政策并非一成不變，國家對舊的稅收政策會進行持續的調整或改變，并推出新的稅收政策，這種稅收政策變動是給企業稅務籌劃工作帶來風險的重要因素。隨著稅收政策的變動，稅務籌劃方案會相應地受其影響，這對于稅務籌劃方案目標的實現非常不利。因此，企業稅務籌劃工作人員對國家稅收政策，需要重點跟蹤、預測、分析，以便及時控制稅務籌劃的政策變動風險。

三、避免企業稅務籌劃風險的對策

（一）強化與稅務部門的溝通

就目前稅務籌劃的狀況來看，企業想要對稅務籌劃潛在的風險進行有效規避，就要加強與稅務部門的溝通。在此過程當中，稅務部門對于稅收政策的自由裁奪就有合理的把握權，這就對企業與稅收管理人員的相互對接、與稅務部門之間溝通協調機制的建立提出更高的要求，以便在意見出現分歧時，企業能在最短時間內與其進行協商并對此進行調節。尤其是當企業在針對其內部稅務管理制定稅收管理制度時，必須結合企業自身的實際狀況與需要，并提供部分合理合情的建議，以此來使制度與實際工作互相契合，并促進企業的蓬勃發展。此外，一些企業特別是國有企業，其本身是具有一定社會和經濟功能的，其內部的稅務籌劃水平就更需要進一步提升，特別是要加強與其他部門互通，在制定稅務政策時既要保證國家整體經濟效益的穩健提升，還要讓國有企業的社會職能充分發揮。

目前，企業工作重心在于依法治企。對此，企業的財會管理人員就要以依法合規為基準進行稅務籌劃，尤其是國有企業，不僅不能違背法律法規的強制性要求，同時也要兼顧國有企業良好社會形象的維護。密切關注稅法變動，及時調整稅務籌劃方案也是財會管理人員的重要工作。對于與政策、法律產生矛盾的事項，企業應在征求了稅收管理部門及相關律師專家的意見后，對稅務籌劃工作繼續進行展開。

（二）完善風險預警機制

深度提升企業的稅務籌劃水平還有另一項重要舉措，那就是對風險預警機制進行健全與完善。企業高層不僅要增強稅務籌劃的風險防范意識，還要正確認識稅務籌劃的潛在風險會給單位帶來的負面影響。而這時，企業高層能否依法嚴格執行國家的相關政策就顯得尤為重要。企業應將納稅籌劃的領域嚴格控制在法律允許的區間內，并基于此，對風險預警機制進行建立健全與完善。尤其是對風險預警機制要進行有效監督，以及對企業稅收籌劃行為中的潛在風險要及時進行了解與防范，以發揮其對風險進行有效預警的功效。與此同時，積極建立監督評價小組，實施監督納稅籌劃人員的工作過程，對監督小組成員的稅務籌劃水平進行完善與保證，都有利于及時發現工作人員的不足之處并對其進行指正，以避免發生不必要的風險。在整個納稅籌劃過程 中，監督人員是否可以做到有效的把控還要得到保證，這有利于其在遵守法律法規的情況下對企業經營中存在的風險進行有效規避，從而保障運行的安全與高效。自辯證法視角而觀之，無論稅務籌劃方案多么優秀，其中都可能會蘊藏著無數的風險。對此，財會管理工作人員對于稅務的風險進行分析時，應盡可能多地從不同角度出發，對未來的稅務籌劃工作進行改良與優化。首先，稅務預測的相關工作應盡快開展，將企業當期的實際稅務情況通過報表形式來表現出來，并對報表進行科學地分析。其次，擬定稅務工作的計劃報告，及時發現企業當前的稅務風險點，設定下一階段的改進目標，逐步加強對事前風險的防控工作都是不可或缺的。最后，建立健全特殊情況反饋制度。財會管理人員要及時將企業因為稅務因素而發生的非常規事件及其相關情況及時向上反饋，并在之后的階段對其及時進行查漏補缺，并加以持續性的改良。

（三）劃清法律界限

提升企業稅務籌劃水平的必經之路之一，就是法律界限的劃定。企業進行稅務籌劃工作，其主要目的之一，就是對企業內部的涉稅行為加以優化。但在此同時企業應當注意的是，以時刻恪守國家法律為前提，才能保證企業稅務籌劃工作的順利開展，并使企業的經濟利益最大化。在稅務籌劃工作的準備階段，相關工作人員必須明確相關政策法規之間的界限且能對其進行清晰地區分，從而使稅務籌劃的行為規范化、合法化。對于一些特定的稅收，如超出特定時間或地區等限制就涉嫌違法的情形一定要尤其注意。此外，對于進行稅收籌劃，特別是對一些沒有明令禁止涉稅行為的地方，企業更需要做到合理與適度，以此來減少出現惡意逃稅等現象的發生。

四、總結

綜上所述，我國近些年的小微企業正呈現出極其迅猛的成長趨勢，處于這一環境下，為在競爭逐漸激烈的市場中脫穎而出，使企業的稅收得以降低，便要將納稅籌劃工作的科學進行放在重要位置，以此來保證企業在市場經濟背景下的正向發展。故而，各部門之間特別是稅務主管之間有效溝通的強化，風險預警機制的建立健全與完善，法律界限的劃清等，都是企業有效規避風險，提升稅務籌劃水平的必然選擇。

參考文獻：

[1]楊淑敏.國有企業稅務籌劃的風險研究[J].中國集體經濟，2019（10）：97-98.

[2]陳淑革.新形勢下企業稅務籌劃的管理及技巧[J].納稅，2019，13（26）：43.

[3]陳德慶.國有企業稅務籌劃的風險及對策[J].納稅，2020，14（07）：24+26.

[4]張婉琦.淺談小微企業稅收籌劃對策[J].財會學習，2020（04）：161-162.