試論如何有效提高基層事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度

沈麗君

摘 要：隨著國家財政支出改革的不斷深化推進，對于各個事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理工作也提出更高要求，如何提高財務(wù)內(nèi)控管理制度是當前所有事業(yè)單位都必須關(guān)注的內(nèi)容?；诖?，本文以某地風景名勝區(qū)管理處為例，從人才培養(yǎng)、審計工作、監(jiān)督機制和預(yù)算管理等多個方面，探討了作為基層事業(yè)單位應(yīng)如何有效提升財務(wù)內(nèi)控管理制度，以期不斷提高事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：基層事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)控;管理制度;問題與措施

近年來，我國經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型發(fā)展，也給基層事業(yè)單位的發(fā)展帶來了新的要求，基層事業(yè)單位的財務(wù)工作也隨之進入到一個新的階段。對于基層事業(yè)單位而言，其必須及時優(yōu)化改進自身的財務(wù)內(nèi)控管理制度，才能提升工作效率和質(zhì)量，進而滿足經(jīng)濟社會發(fā)展的需要。

一、基本概況

某風景名勝區(qū)管理處負責某地知名景區(qū)的保護、利用和管理工作，屬于一般事業(yè)單位。由于該景區(qū)不僅景觀較為豐富，還具有相當豐富的文化價值。在這種環(huán)境下，該管理處需要承擔的工作較多，不僅需要對景區(qū)內(nèi)的各種文物古跡進行研究和保護，還需要對古代思想文化進行傳承與推廣。除了這兩項主要的工作之外，因景區(qū)的游客量較高，因此該管理處也為游客提供休閑場所，以及停車場、導(dǎo)游和餐飲等各種旅游服務(wù)。具體來看，該管理處的財務(wù)工作主要分為以下幾部分：一是根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和政策要求，組織制定各項財務(wù)制度、會計核算辦法及實施細則;二是負責制定年度財務(wù)工作計劃，并組織實施;三是負責組織和安排景區(qū)財務(wù)成本決算和財務(wù)成本預(yù)算工作，并根據(jù)結(jié)果提出整改意見;四是負責分析經(jīng)濟利潤，為后續(xù)的決策提供重要依據(jù);五是負責票務(wù)制度的落實，并對相關(guān)工作執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查。

二、以往該單位在財務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不夠完善

由于管理處的特殊性，其資金通常由國家或地方財政撥款，自負盈虧的情況較少。因此，在這種情況下，管理處的負責人員對于財務(wù)方面的工作重視程度不足，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的漏洞未能得到及時的解決，這就使得無法形成完整的管理流程，最終影響到該管理處各項工作的運轉(zhuǎn)效率，“信息孤島”的情況頻繁出現(xiàn)。

（二）崗位定責模糊

在以往的工作中，該管理處并未建設(shè)相對獨立的財務(wù)內(nèi)控管理體系，而是認為原有的財務(wù)管理制度足以應(yīng)對相關(guān)的工作。這種傳統(tǒng)的管理思維導(dǎo)致崗位職責的定位不夠明確，由此，基層工作人員對于自身的崗位職責也就缺乏明確的認識，導(dǎo)致工作效率進一步降低。

（三）聯(lián)動機制不強

隨著科學技術(shù)的不斷發(fā)展，很多單位在財務(wù)工作中都積極應(yīng)用信息技術(shù)，對于該單位而言也不例外，這對于提高財務(wù)信息準確度和實現(xiàn)資金有效管理等方面都起到了重要的作用。但從近幾年的情況來看，該單位對于信息機制的建設(shè)仍然存在著一定的滯后性，對于收入的重視程度遠高于對支出費用的重視程度，導(dǎo)致一些部門的職能發(fā)揮受到了一定阻礙，對各部門之間的協(xié)調(diào)工作也產(chǎn)生一定影響。在這種情況下，各部門之間的聯(lián)動機制尚未形成，也就導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作流于形式，難以起到應(yīng)有的預(yù)期效果。

（四）工作人員的綜合素質(zhì)有待于提高

由于管理處的一些工作人員對于財務(wù)內(nèi)控管理工作的重視程度不足，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管工作往往流于形式。特別是在以往的內(nèi)部審計工作中，往往是由財務(wù)工作人員兼任，而這些財務(wù)工作人員在審計工作上的能力水平較為欠缺，導(dǎo)致審計工作的結(jié)果不夠全面，缺乏權(quán)威性。這反過來又導(dǎo)致財務(wù)工作缺乏監(jiān)督，造成了惡性循環(huán)式的效應(yīng)，工作中的漏洞也就難以察覺。

三、該單位提高財務(wù)內(nèi)控管理制度采取的有效措施

（一）構(gòu)建現(xiàn)代化的財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)

該單位的管理人員考慮到當前財務(wù)內(nèi)控管理領(lǐng)域的一些新變化，將財務(wù)內(nèi)控管理工作的重心由常規(guī)的賬務(wù)核算拓展為管理監(jiān)督方面。由于事業(yè)單位的經(jīng)營目標并非單純的追求經(jīng)濟效益的最大化，而是更加側(cè)重于社會職務(wù)功能。因此，該單位從現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的角度出發(fā)，對單位各個部門，乃至全體工作人員的崗位職責，都進行了重新的劃分定位，以確保各部門之間和工作人員之間都能起到必要的相互監(jiān)督和制約的作用，打造一個科學合理的內(nèi)部權(quán)力監(jiān)管制衡體系。與此同時，該單位注重科學技術(shù)的應(yīng)用，有效應(yīng)用了互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建了財務(wù)信息大數(shù)據(jù)平臺，利用科學技術(shù)的優(yōu)勢對財務(wù)內(nèi)控管理流程進行優(yōu)化，實現(xiàn)更為精細化的管理。另外，該單位管理人員在軟硬件設(shè)施的采購中，對各環(huán)節(jié)的流程予以監(jiān)測，利用大數(shù)據(jù)云計算等先進技術(shù)，對財務(wù)核算工作流程予以簡化處理，并確保財務(wù)信息的公開透明。

考慮到該單位財務(wù)內(nèi)控管理方面不同于其他的普通事業(yè)單位，因此，該單位針對自身實際存在的問題進行了針對性的改善工作，以切實提高管理水平。具體來看，首先，該單位在科學合理的內(nèi)控管理體系環(huán)境下，確保全體人員在工作中都能嚴格按照內(nèi)控管理制度的要求開展工作，單位管理人員應(yīng)以身作則，起到模范帶頭作用，從而將內(nèi)控管理制度自上而下地予以落實;其次，該單位將財務(wù)內(nèi)控管理制度融入到工作人員的績效考核方面，有效提高了工作人員對該制度的認同感，促使全體工作人員都能嚴格遵守財務(wù)內(nèi)控管理制度。通過采取以上的措施，該單位在推行財務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，始終擁有一個穩(wěn)定合適的環(huán)境。

而在預(yù)算管理制度中，一方面，單位的管理人員對于單位的預(yù)算管理工作給予了更高程度的重視，意識到預(yù)算管理工作直接關(guān)系到單位自身的財政收支情況，因此其在各個業(yè)務(wù)部門的績效審查過程中納入了預(yù)算標準方面的內(nèi)容。針對這種情況，單位的財務(wù)工作人員應(yīng)選用零基預(yù)算方式，保證該單位的所有資金都納入到預(yù)算管理制度之下，使得預(yù)算編制方法更為科學合理。與此同時，為確保預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)科學合理的操作，該單位財政管理部門的工作人員在原有的基礎(chǔ)上做了進一步的創(chuàng)新，采用“三審”的方法，對預(yù)算報表進行了更為準確的計算。具體來看，在“三審”方法中，第一次審核是財務(wù)管理人員審核過去三年內(nèi)的預(yù)算落實情況，對本次預(yù)算報表的可操作性進行檢查，避免出現(xiàn)預(yù)算標準超標或是預(yù)算標準難落實的情況;第二次審核指的是財政管理人員與其他部門的管理人員，共同對所編制的預(yù)算標準進行印證分析，確保預(yù)算標準中的項目支出收入情況與其他部門下一階段工作方案相契合;第三次審核指的是財政管理人員將現(xiàn)階段的預(yù)算標準提交到領(lǐng)導(dǎo)人員處進行最終審批。為確保預(yù)算管理制度行之有效，財務(wù)管理人員在以上各階段的工作結(jié)束時，應(yīng)對預(yù)算標準和整體收支情況進行比較，并在后續(xù)的工作中，及時跟進。面對這一階段工作中突然出現(xiàn)的履行困難的問題，工作人員應(yīng)及時將問題進行上報，由各部門協(xié)同解決。

（二）健全監(jiān)督制約體系，合理定責

該單位結(jié)合自身的實際發(fā)展規(guī)模，采取靈活的模式，設(shè)置了監(jiān)管小組。在此基礎(chǔ)上，該監(jiān)管小組對內(nèi)部審計工作人員進行科學合理的定責，保證這些工作人員能夠在工作中嚴格遵循相關(guān)規(guī)章制度開展內(nèi)部審計監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)和解決工作中存在的問題。除此之外，該單位也對現(xiàn)有的績效評價制度進行了改良，對于表現(xiàn)較為優(yōu)秀的員工予以適當獎勵，從而有效提高了工作人員在工作中的積極主動性。

與此同時，該單位結(jié)合其他單位的成功經(jīng)驗，認為從內(nèi)部審計的角度入手開展財務(wù)內(nèi)控管理工作有助于提高財務(wù)內(nèi)控管理制度。為此，該單位的管理人員應(yīng)積極更新自身觀念，重視內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，錄用專門的工作人員擔任審計人員，并結(jié)合當前的發(fā)展情況，建立專門的內(nèi)部審計工作小組，確保內(nèi)部審計工作的嚴肅性和權(quán)威性，讓內(nèi)部審計工作在財務(wù)內(nèi)控管理工作中發(fā)揮更大的作用，避免內(nèi)部審計工作流于形式。在實際工作中，由審計工作小組不定期對各個業(yè)務(wù)部門的工作情況進行隨機檢查，重點圍繞財務(wù)內(nèi)控方面的內(nèi)容進行，并將檢查結(jié)果在單位宣傳欄上予以公示，讓所有工作人員對于單位的發(fā)展情況都有充足的了解。在此基礎(chǔ)上，工作人員可以根據(jù)當前的發(fā)展情況合理提出自己的意見建議，為單位的未來發(fā)展集思廣益。

（三）構(gòu)建各部門之間的聯(lián)動機制

事實上，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理工作具有很強的綜合性，往往涉及到非財務(wù)工作的多個層面。對此，該單位的管理人員考慮到這一問題，構(gòu)建了由財務(wù)部門為核心、經(jīng)辦部門、業(yè)務(wù)部門等各個部門的聯(lián)動機制，確保各個部門都能夠積極參與到內(nèi)控管理工作當中。同時明確了各個部門具體崗位的權(quán)限和職責，確保各個部門都有專人負責財務(wù)內(nèi)控工作，也使得各部門的財務(wù)核算流程得到了規(guī)范。通過采取這種方式，財務(wù)核算的準確性和合理性均得到了顯著提升。同時以往經(jīng)常出現(xiàn)的資源浪費等問題也得到了有效的緩解，這對于該單位綜合素質(zhì)的提升而言，無疑有著重要的現(xiàn)實意義。

（四）提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)能力

該單位的管理人員通過對以往情況的分析，發(fā)現(xiàn)因財務(wù)管理內(nèi)控工作人員不熟悉專業(yè)知識和職業(yè)技能，而引起財務(wù)內(nèi)控管理工作問題的情況較多，甚至個別工作人員對于基本的經(jīng)濟學常識都不夠了解。對此，該單位從提高人員綜合能力入手，通過采取培訓等方式，為工作人員提供了更多學習專業(yè)知識和提高自身技能的機會，除了專業(yè)化培訓，單位也組織工作人員參加思想教育學習，讓工作人員充分認識到自己工作的重要性，在工作中保持認真的態(tài)度。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，未來的財務(wù)工作也必然有著更多的變化和更高的要求，對于這一發(fā)展趨勢，基層事業(yè)單位必須對此有著足夠的重視。為確保高效開展財務(wù)工作，事業(yè)單位必須加強財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，在日常工作中，要從多個角度同時入手，打造合適的財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境和制度，確保財務(wù)工作能夠始終在合乎要求的前提下開展，切實提高事業(yè)單位的職務(wù)效能，為我國經(jīng)濟社會發(fā)展做出更大的貢獻。

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