重慶市離境退稅政策實施中存在的問題及對策建議

張曉月

離境退稅是指根據《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》規定，在我國境內連續居住不超過183天的境外旅客持標注或能夠采集其最后入境日期的有效身份證件在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的符合退稅條件的可退稅商品，按規定退還國內增值稅的稅收優惠政策。充分利用好離境退稅政策，有利于吸引境外旅客增加境內消費，帶動消費經濟發展，提升旅游目的地的國際吸引力。

一、重慶市實施離境退稅政策存在的主要問題

根據《國家稅務總局關于發布〈境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）〉的公告》（2015年第41號）規定，重慶市自2018年3月1日起實施境外旅客購物離境退稅。調查發現，實施離境退稅政策近3年，重慶市離境退稅主要存在四大問題。

（一）退稅業務規模偏小

自2018年實施離境退稅政策以來，重慶市3年共實現退稅64萬元，年均退稅僅約21萬元。2015年7月， 北京、上海開始實施離境退稅政策。2015年7月～2018年7月，上海3年累計實現離境退稅7000余萬元，年均退稅約2333萬元;北京3年累計實現離境退稅3572萬元，年均退稅約1191萬元。重慶市年均離境退稅額度不到北京的1/50、不到上海的1/100。2016年1月，成都市開始實施離境退稅政策，離境退稅業務近年來發展迅速，2019年全年實現離境退稅額99萬元，為重慶市同期離境退稅額的2.5倍。受疫情影響，2020年重慶市全年僅實現離境退稅4萬元。據調查了解，遠東百貨解放碑店全年涉及離境退稅、申請開具境外旅客離境退稅申請單的業務僅2筆。總體來看，重慶市離境退稅政策實施效果不理想。

（二）離境退稅商店數量偏少

目前，重慶市擁有離境退稅商店數量約50家，而上海有400家，北京有538家，成都有160家。重慶市的離境退稅商店僅為上海的1/8，不到北京的1/10，不到成都的1/3，退稅商店數量明顯偏少（見表2）。

（三）離境退稅便利化程度不高

從重慶市稅務局了解到重慶離境退稅流程大體分為三步：一是購買商品，向退稅商店申請開具境外旅客離境退稅申請單;二是海關驗核確認。離境前向口岸海關出示入境有效身份證件，提交境外旅客離境退稅申請單、銷售發票、退稅物品，海關驗核無誤后在退稅申請單上簽章。三是代理機構退稅。境外旅客出示入境有效身份證件、離境航班登機牌、經海關簽章的境外旅客離境退稅申請單和銷售發票，向設在機場隔離區內的退稅代理機構辦理退稅。

目前，重慶市離境退稅的電子自助服務尚未開通，境外旅客只能到江北國際機場的工商銀行代辦點人工辦理退稅。代理機構根據退稅資料計算增值稅退稅金額，并先行墊付退稅資金，退稅金額未超過1萬元人民幣的，可選擇現金或銀行轉賬方式退稅;退稅金額超過1萬元人民幣的，只能通過銀行轉賬方式退稅。總體看，退稅的便利化程度不高。

（四）退稅商品不夠豐富

目前，重慶市退稅商店主要有瑞嘉鐘表、蘇寧易購、小米之家、時代廣場、大都會廣場遠東百貨、重百大樓、新世紀百貨、新華書城、千葉美術館、誠泰通訊華為旗艦店、中國移動5G智能體驗館、ME&CITY旗艦店、商社電器解放碑旗艦店、耐克八一廣場旗艦店、李寧八一廣場旗艦店、砂之船等。境外旅客購買的商品主要集中在日常百貨、國際品牌的鐘表、服飾、珠寶以及部分民族品牌的通訊設備、運動服裝等，具有重慶地方特色的商品不多，重慶本土品牌更少。

二、上海實施離境退稅政策的具體做法

2015年7月1日，上海開始實施離境退稅政策，離境退稅業務多年穩居全國第一。上海對標國際，多措并舉，主要從以下幾個方面促進離境退稅業務的發展。

（一）及時搭建平臺，啟用退稅系統

2015年，按照國家稅務總局統一部署，上海市成為全國首批離境退稅試點城市，在短短一個月內即搭建起貫穿商店、海關、代理和稅務部門的“四位一體”網格化退稅管理平臺。在服務管理實踐方面，上海市稅務局除了率先探索開展“互聯網+退稅”大數據風控、票單“一鍵生成”、對審發票底賬等多項“退稅e時代”技術創新，還率先啟用了國家稅務總局離境退稅新系統，連通數據“孤島”，掃除了制約異地退稅的障礙。

（二）離境退稅口岸實現全覆蓋

早在2017年4月，上海就將離境退稅口岸范圍拓展到鐵路上海站、吳淞國際郵輪港碼頭和上海港國際客運中心，成為全國第一個離境退稅口岸“海陸空”全覆蓋的城市。

（三）多舉措豐富離境退稅商品

一方面，上海通過全球新品首發地建設和高端品牌首選地建設，使得一些國際知名大牌成為退稅商品，豐富離境退稅商品吸引境外旅客在上海購物。上海通過打造以西岸藝術中心為代表的地標性新品首發平臺，吸引了古馳（Gucci）、寶馬（BMW）以及愛馬仕（Hermès）、卡地亞（Cartier）、蔻馳（Coach）等品牌選擇上海進行新品首發。這些國際知名大牌豐富了上海退稅商品的種類，并且提升了上海退稅商品的品質。

另一方面，上海通過原創品牌專項行動、老字號重振專項行動等措施，讓華為、小米、朵云軒、小米之家、之禾、有意無意羊絨等民族精品和老鳳祥、英雄鋼筆等上海本地品牌也逐步進入離境退稅商品目錄。這樣，境外旅客“足不出滬”就能輕輕松松“買上海、買中國、買全球”。

（四）主動服務，提高政策效應

上海稅務局主動把離境退稅服務與進口博覽會等開放性平臺進行對接，有效提高政策效應。上海進口博覽會作為一個由全球各國參與的“買全國、賣全球”的開放性平臺，提供了讓“中國制造”、國貨精品等優質品牌形象進入全球視野的最好機會。

一方面與展會聯動。對接區域板塊和輻射商圈，攜手退稅商店打造“退稅服務第一站”，構建更具國際競爭力的營商環境。進口博覽會期間，上海市稅務部門派員常駐展會現場，在綜合服務區向參展客商發放紙質指南折頁，就離境退稅政策問題現場為客商釋疑解惑。同時，持續發揮“6+365”的“后進口博覽會”磁場效應。

另一方面與商圈聯合。借助進口博覽會平臺，推出“地鐵一線通”延伸服務，不僅將離境退稅宣傳鋪入地鐵，還設立進口博覽會退稅服務專窗，安排英語、日語、西班牙語等多語種服務小組，提供全天候退稅服務。在2019年11月第二屆進口博覽會期間，該市離境退稅開單量同比增長48.4%，退稅物品銷售額較上一年增加85%。

（五）不斷提高離境退稅的便利化程度

首先，“即買即退”便利服務。2019年1月，上海開始試點離境退稅“即買即退”便利服務試點，具體指境外旅客在指定退稅商店購物且申請獲得《境外旅客購物離境退稅申請單》后，即可在商店的退稅窗口先行領取相當于退稅物品實退增值稅款等額的人民幣現金。旅客離境時，在海關辦理退稅物品驗核后，再到離境口岸隔離區退稅代理機構辦理退稅相關確認手續即可。

其次，設立“離境退稅的集中退付點”和“即買即退”業務專屬郵箱。 2020年5月，在退稅區域相對集中地段設立“離境退稅的集中退付點”，以保證顧客在規模較小、現金管理有難度、不適宜設立退稅窗口的退稅商店購物時，也能享受到“即買即退”的政策。同時，面對新冠疫情及時采取創新措施，設立“即買即退”業務專屬郵箱，以免排隊“非接觸式”完成退稅代理機構確認手續。

再次，增加支付寶等快捷支付方式。2020年11月，上海在原來現金和銀行轉賬兩種支付方式的基礎上，增加了離境退稅即支付寶支付等網絡便捷支付方式，進一步簡化了離境退稅手續。

四、重慶市充分利用好離境退稅的五點建議

借鑒上海的經驗做法，建議從以下五個方面推動重慶市離境退稅政策落地落實。

（一）盡快搭建平臺，啟用創新技術

一要盡快搭建網格化退稅管理平臺。建起貫穿商店、海關、代理和稅務部門的“四位一體”網格化退稅管理平臺。二要盡快啟用國家稅務總局離境退稅新系統，連通數據“孤島”，掃除退稅的障礙。三要進行技術創新。在服務管理實踐方面，盡快開展“互聯網+退稅”大數據風控、票單“一鍵生成”、對審發票底賬等多項“退稅e時代”等技術創新。

（二）盡快實施便利服務，提高退稅便利化程度

一要盡快推行“即買即退”便利服務。境外旅客在指定退稅商店購物且申請獲得《境外旅客購物離境退稅申請單》后，即可在商店的退稅窗口先行領取相當于退稅物品實退增值稅款等額的人民幣現金。旅客離境時，在海關辦理退稅物品驗核，再到離境口岸隔離區退稅代理機構辦理退稅相關確認手續。

二要設立“離境退稅的集中退付點”。針對在規模較小、現金管理有難度、不適宜設立退稅窗口的退稅商店購物的情況下，在退稅區域相對集中地段設立“離境退稅的集中退付點” ，顧客在購買退稅物品后，可按規定至代理機構設在商場的離境退稅集中退付點，先行領取相當于退稅物品實退增值稅款的等額人民幣現金。

三要增加“便捷支付”退稅方式。要盡快在江北機場退稅中心，增加離境退稅自助服務終端系統;同時，要增加支付寶、微信等便捷退稅方式，以盡快提高離境退稅的便利化程度。

四要設立“即買即退”業務專屬郵箱。對已享受“即買即退”便利服務的境外旅客，在本市離境口岸辦理退稅確認手續時，可選擇將《離境退稅申請單》等相關資料投入“即買即退業務專屬郵箱”，免排隊“非接觸式”完成退稅代理機構確認手續。

（三）增加退稅商店數量，方便購物消費

參照上海“海陸空”模式，依托解放碑商圈、觀音橋商圈、沙坪壩商圈、南坪商圈、楊家坪商圈、大渡口商圈等成熟商圈增設退稅商店;在較場口、磁器口、九街、南濱路等特色商業街以及洪崖洞、上清寺、合川釣魚城等境外旅客相對集中區域，適當增設退稅商店，方便境外旅客購物消費。

（四）豐富重慶特色商品，提高購物體驗

一是豐富離境退稅商品。實施國際消費品牌集聚工程，鼓勵高端知名品牌、設計師品牌等在渝首發新品，吸引國際知名品牌“首店”、旗艦店、體驗店入住重慶，承接國際品牌首發、首秀活動，打造國際品牌首選地，不斷豐富離境退稅國際品牌。實施“渝貨精品”培育工程，培育“重慶造”品牌，挖掘非物質文化遺產商業價值，把梁平竹簾、重慶漆藝、榮昌陶器、榮昌折扇、榮昌夏布、涪陵榨菜、合川桃片、合川峽硯、永川豆豉等重慶特色產品逐步納入離境退稅商品目錄。

二是設立“重慶離境購物體驗中心”。在解放碑等境外旅客集中的購物中心，設立“離境購物體驗中心”，集中展示、推介具有重慶傳統手工技藝的非物質文化遺產商品以及其他“渝造手作”的制作工藝，讓境外旅客參觀、了解非遺產品手作過程的同時，促進旅客的購物和消費。

（五）創新服務，促進購物消費

利用好重慶市的國際性會展，大力拓展重慶市離境退稅業務。充分利用在重慶市舉辦的智博會、西洽會、西旅會等國際性會展活動，加大對離境退稅政策的宣傳，針對境外展商開展全天候、便利化退稅服務。

作者：重慶社會科學院國經貿與物流研究所編審

責任編輯：胡越