探討“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策

趙艷

[摘 要]現(xiàn)階段，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，我國(guó)對(duì)稅收制度進(jìn)行了調(diào)整與完善，我國(guó)將營(yíng)業(yè)稅征收改為增值稅征收，稅收制度的完善，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來了一定發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也帶來了一定挑戰(zhàn)。當(dāng)前企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，為在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行革新與調(diào)整，從而應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，在一定程度上能夠減輕企業(yè)的稅收壓力，使得企業(yè)能夠獲得經(jīng)濟(jì)效益最大化，但同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了新要求。在本次研究中，對(duì)“營(yíng)改增”的意義進(jìn)行闡述，分析“營(yíng)改增”政策實(shí)施后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成的影響，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，提出應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”影響的優(yōu)化措施，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]“營(yíng)改增”;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)報(bào)表

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.28.146

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展空前繁榮，在這一背景下，我國(guó)稅收制度也在不斷變革與發(fā)展，稅收制度的完善，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)不斷升級(jí)與發(fā)展。“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，不僅能夠減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)還能夠推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到一定規(guī)范作用。在“營(yíng)改增”實(shí)施背景下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員提出了更高要求，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不僅需要具備專業(yè)能力，同時(shí)還需要深入了解全新稅收政策，從而保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作能夠高質(zhì)量開展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行有效分配。“營(yíng)改增”政策在實(shí)施后，使得企業(yè)入賬形式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，針對(duì)這一問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建高素質(zhì)人才隊(duì)伍，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，保障企業(yè)高效發(fā)展。

1 “營(yíng)改增”的意義概述

“營(yíng)改增”是我國(guó)稅務(wù)體制改革的重要內(nèi)容，將營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，同時(shí)優(yōu)化了企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)。當(dāng)前“營(yíng)改增”的意義主要可從以下四個(gè)方面進(jìn)行闡述。

1.1 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理競(jìng)爭(zhēng)力

我國(guó)在實(shí)施“營(yíng)改增”這一制度后，能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理競(jìng)爭(zhēng)力及綜合實(shí)力。“營(yíng)改增”制度實(shí)施后，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了一定變化，能夠避免企業(yè)在納稅過程中出現(xiàn)重復(fù)征稅現(xiàn)象，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不受到影響。同時(shí)企業(yè)實(shí)際稅收也會(huì)相應(yīng)降低，因而企業(yè)利潤(rùn)將會(huì)增加，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

1.2 理順經(jīng)濟(jì)主體地位

我國(guó)在實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)主體地位將得到明確。雖然“營(yíng)改增”屬于我國(guó)稅務(wù)制度中的一部分，但將營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅后，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力將不斷提升，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠占據(jù)有利地位。同時(shí)在全新稅收政策下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力被充分激發(fā)，對(duì)推動(dòng)企業(yè)升級(jí)與轉(zhuǎn)型帶來了機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)高效發(fā)展。

1.3 有利于企業(yè)收支合理分配

在“營(yíng)改增”制度實(shí)施后，使得企業(yè)收支分配更加合理，“營(yíng)改增”政策使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力相對(duì)較小，企業(yè)能夠擁有一定富余資金用于投資，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)還能夠保障企業(yè)日常支出。企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)更加合理，盈利能力也會(huì)相應(yīng)提升。在這一現(xiàn)狀下，企業(yè)管理者能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作進(jìn)行控制以及優(yōu)化。針對(duì)發(fā)展相對(duì)緩慢的企業(yè)，在當(dāng)前背景下，能夠獲得一定發(fā)展，同時(shí)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量也會(huì)得到提升。需要明確的是，企業(yè)科學(xué)繳納相應(yīng)賦稅，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升具有重要意義。

1.4 實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展

從社會(huì)發(fā)展角度闡述，“營(yíng)改增”這一稅務(wù)制度在實(shí)施后，能夠?qū)κ袌?chǎng)需求進(jìn)行一定刺激，同時(shí)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)模式，從根本上實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。針對(duì)部分混合型企業(yè)，在運(yùn)用過程中，所需要繳納的賦稅比重會(huì)相對(duì)減少，企業(yè)內(nèi)部資金留存數(shù)量相對(duì)較多。同時(shí)“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，對(duì)我國(guó)出口征稅也產(chǎn)生了影響，出口貿(mào)易數(shù)量在逐漸增加，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升，與發(fā)達(dá)國(guó)家之間的差距將不斷縮小。在“營(yíng)改增”之前，我國(guó)企業(yè)在出口產(chǎn)品時(shí)，所產(chǎn)生的稅款無法退還，這一現(xiàn)象則會(huì)導(dǎo)致部分企業(yè)放棄產(chǎn)品出口，而實(shí)施“營(yíng)改增”后，企業(yè)在出口產(chǎn)品時(shí)所需要繳納的稅費(fèi)相應(yīng)減少，因此企業(yè)在產(chǎn)品出口過程中能夠獲得更多利潤(rùn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，也帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

2 “營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

2.1 對(duì)企業(yè)發(fā)票管理工作產(chǎn)生影響

我國(guó)在實(shí)施稅務(wù)制度改革后，將征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的營(yíng)業(yè)稅會(huì)逐漸向增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)變，在這一過程中，企業(yè)發(fā)票種類會(huì)發(fā)生一定變化，因而使得企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理這一工作模式產(chǎn)生變化。在傳統(tǒng)工作模式中，企業(yè)通常需要稅務(wù)發(fā)票的開票證明，而在“營(yíng)改增”這一制度背景下，企業(yè)開展發(fā)票管理工作，應(yīng)當(dāng)依據(jù)全新稅收制度管理，針對(duì)不同區(qū)間發(fā)票，例如進(jìn)項(xiàng)稅以及銷項(xiàng)稅等不同稅收情況，從而進(jìn)行適當(dāng)變更。同時(shí)一般納稅人還需要開具普通發(fā)票以及專用發(fā)票，針對(duì)小型企業(yè)中的一般納稅人，則需要開具普通發(fā)票。在“營(yíng)改增”這一制度背景下，使得財(cái)務(wù)管理中的消耗稅收工作時(shí)間較長(zhǎng)，財(cái)務(wù)人員往往需要花費(fèi)大量精力對(duì)待發(fā)票管理工作。

2.2 對(duì)會(huì)計(jì)核算工作產(chǎn)生影響

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展中，會(huì)計(jì)核算工作是其重要內(nèi)容，同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生重要影響。在“營(yíng)改增”制度實(shí)施后，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作造成了諸多影響。企業(yè)傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅以及附加稅將轉(zhuǎn)變?yōu)檫M(jìn)項(xiàng)稅以及銷項(xiàng)稅，這一轉(zhuǎn)變，使得企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作開展十分復(fù)雜。由于會(huì)計(jì)核算工作存在一定復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行稅額抵扣過程中將產(chǎn)生較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而增值稅與進(jìn)項(xiàng)稅也會(huì)面臨一定增加原始值扣除的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。在這一背景下，部分企業(yè)規(guī)定資產(chǎn)不斷下降，對(duì)企業(yè)負(fù)債處理工作造成影響，企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理與管控，才能夠避免這一問題。

2.3 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制產(chǎn)生影響

在“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生一定影響，增加了一個(gè)全新的工作項(xiàng)目，而這一工作項(xiàng)目的增加，則會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作產(chǎn)生較大影響。在“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)收益表的編制會(huì)發(fā)生改變。將營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅后，增值稅會(huì)對(duì)企業(yè)負(fù)債情況以及資產(chǎn)科目調(diào)整產(chǎn)生影響。我國(guó)采用征收增值稅制度后，會(huì)涉及相應(yīng)抵扣處理問題，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，難度較大，同時(shí)也具有一定復(fù)雜性。財(cái)務(wù)人員需要進(jìn)一步分析增值稅，同時(shí)還需要明確稅收結(jié)果，才能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制的完善性。此外，部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理報(bào)表輪流交接過程中，對(duì)稅務(wù)的計(jì)算方式存在差異性，例如報(bào)表的排版不相同，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的定義不同，均會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作。