中小企業誠信評價體系構建

王春和 ,李林炫

(1.河北經貿大學 工商管理學院,河北 石家莊 050061;2.河北幸福消費金融股份有限公司,河北 石家莊 050081)

一、引言

國務院《社會信用體系建設規劃綱要(2014—2020 年)》中,要求進行企業誠信管理制度建設,開展各行業企業誠信承諾活動,加大誠信企業示范宣傳和典型失信案件曝光力度,引導企業增強社會責任感,在企業經營的各環節中強化信用自律,改善企業經營的信用生態環境。作為實體經濟的重要組成部分,中小企業創造的價值在經濟總額中的占比不斷提高。但是,隨著我國經濟的快速發展,中小企業也面臨著新的挑戰——企業的誠信狀況社會認可度不高,其原因可歸結為企業外部和企業內部兩個方面。企業外部原因有誠信評價指標體系設置不合理、誠信評價綜合方法缺乏客觀性等。企業內部原因有中小企業自身的誠信自律意識社會責任感缺失等。因此,構建一套適合中小企業的誠信評價指標體系,引導企業樹立誠實守信的經營理念,更好地履行社會責任,并將誠信經營理念貫穿于企業活動的全過程,進而提升中小企業的社會誠信認知很有必要。

二、國內外研究現狀

(一)國外研究動態

國外對企業誠信體系的研究比較早。相關的研究大致分為兩個方面,一個是對誠信指標體系的構建研究,另一個則是對誠信綜合評價的模型研究,其中包括指標賦權重的方法和綜合評級方法的研究。

1.誠信評級指標體系的構建研究。Altman et al.[1]搜集了約六百萬家中小企業的信息,指出誠信評級指標體系中償債能力、盈利能力等財務指標的重要地位。Smithson[2]以非金融企業為研究對象,對它們的財務比率進行了實證研究,得出了不僅獲利能力等財務指標與企業誠信相關,資產水平也和誠信等級嚴格單調相關的結論。

國外文獻中,初期指標體系大都是財務指標,以后研究者漸漸開始關注非財務指標,使指標體系更加貼近企業的現實情況,以此更加準確地反映企業的誠信狀況。Grunert et al.[3]學者認為僅僅依靠財務指標并不能準確說明企業的誠信狀況,要將管理質量、市場地位等非財務指標也歸入到指標體系中,這樣得出的結論更加真實、準確。Hoque et al.[4]以中小微企業為研究對象研究其誠信評級時發現,公司所有者性別、年齡、生活狀況、工作環境等非財務指標會影響企業誠信等級。

2.誠信評級的綜合評價模型研究。國外對于綜合評價模型的研究在不斷改善,總體上經歷了一個從定性分析到定量分析,從主觀判斷到客觀統計的過程。企業誠信評級源于西方經濟信用理論原則而建立起來的企業資信評估或企業信用評價。國外最早出現的資信評級是1909 年穆迪公司出版了一本記錄各家鐵路公司債券的刊物。這本刊物是讓投資者作參考分析用的,創立了簡單的資信評級符號,一直沿用到1950 年。這一時期是主觀判斷時期,企業誠信評級的方法主要是評價者根據自己的經驗判斷進行評級,最為普遍的是5C、5W 和5P。20 世紀60 年代至90 年代初,這一時期是數學模型時期,企業誠信評級主要依據數學評價模型和統計方法。從時間先后看,國外學者依次采用了單變量分析技術、多變量分析技術、多元線性判別式分析模型(Z-score 模型)、Zeta 模型、線性概率模型、非線性回歸模型、多元條件概率模型、遞歸分類樹、數學規劃技術等一系列方法和模型進行企業誠信評價的研究。從20 世紀90 年代開始,誠信評級進入了綜合評價時期,這一時期采用的方法特征是系統性、綜合性。在這一階段相繼出現了決策支持系統、多目標決策、神經網絡和模糊技術以及數據包絡分析等方法。這些方法利用計算機技術和系統技術,為企業誠信評級開啟了新的紀元。

(二)國內研究動態

1.誠信評級指標體系的構建研究。我國相關研究學者與國外學者對誠信評級指標的研究趨勢和路徑大致相同,國內學者最開始關注的也是財務指標,即定量指標。之后我國學者開始逐漸將重心轉移到非財務指標,也就是定性指標。現階段的誠信評級指標體系是以定量指標為主,并且更加重視企業誠信經營和社會責任等定性指標。

薛強等[5]以中小企業為前提,將誠信指標體系確定為28 個指標,其中12 個指標是描述企業基本財務情況的財務指標,16 個指標是分屬于企業素質、企業內部管理水平、企業信用度、企業發展潛力和企業創新能力六個方面的非財務指標。江暮紅[6]結合中小微企業特殊的發展情況,從實際出發結合國外信用評價機構,從企業所處行業狀況、財務和稅務等十個部分有針對性地構建不同于大企業的誠信評價指標體系。鄭秀君[7]以科技型中小企業為研究對象發現,不同行業的中小企業影響其誠信等級的因素不同,因此提出將互聯網金融指標納入誠信指標體系。到2016 年,國內的學者們開始以定量指標為主。

綜上,國內的研究者在指標體系的構建上既考慮到了定量指標,也將定性指標納入其中。但是兩者在整體指標體系的重要程度上經歷了不同的變化。起初定量指標占據主體地位,主要描述企業的基本財務能力;后來,定性指標的重要程度漸漸升高,學者們結合中小企業的特點和誠信現狀更加重視非財務指標。現階段研究者在指標體系構建的研究上,更加重視企業的創新能力指標和企業社會責任指標,但是這兩個方面的研究還是分屬不同的領域,并沒有將兩者結合起來進行實證研究。

2.誠信評級的綜合評價模型研究。對于誠信評級模型的建立,不同學者為解決不同的問題應運而生許多不同的方法構建誠信評級體系模型。

胡海青等[8]對研究中小企業的誠信評價問題開創了新的研究視角——供應鏈視角,然后通過對比SVM 和BP 神經網絡算法,得出當樣本數據維度較大,而樣本量較小的時候,采用SVM 具有較高的準確性。薛強等[5]采用層次分析法和模糊綜合評價法,將定性分析和定量分析結合起來,擬定了一套適合中小企業進行誠信評級的指標體系,并取得了較好的驗證結果。

由于以上學者研究的層次分析法等對指標賦權的主觀性太強,而聚類分析法等對指標賦權的客觀性太強,沒有將主觀賦權和客觀賦權結合起來。陳曉紅等[9]提出改進模糊綜合評價模型對中小企業進行誠信狀況的分析。該模型在確定指標權重決策問題時,將主觀賦權法和客觀賦權法相結合,具體實踐方法為首先以層次分析法為基礎得出主觀權重,然后運用因子分析法得出客觀權重,最后將兩者結合計算出綜合權重。這一模型在各類理論與實踐的綜合評價中得到了很好的應用和推廣。

但是,以上學者的研究沒有意識到選取的指標和實證分析用到的數據的偏差性,沒有研究評價指標與企業之間的相關性和評價指標之間的相關性,誠信評價的效率較低。肖斌卿等[10]提出基于模糊神經網絡開展小微企業誠信評級的研究步驟,對小微企業進行誠信評級檢測。實證結果表明,模糊神經網絡模型在小微企業誠信評級研究中具有較BP神經網絡模型更高的檢測精度。龐素琳等[11]運用企業多層交叉信用評分模型,針對同一地區不同地域、不同行業和不同企業結構的企業構建了企業誠信評價模型,對于科學、客觀地構建我國中小企業的誠信評價指標體系具有重要的意義。遲國泰等[12]對選取的模型進行實證檢驗,針對中小企業構建多目標非線性規劃模型進行組合賦權,在不脫離評價目標的前提下得到最優的組合賦權的權重系數,同時運用J-T 非參數檢驗,驗證評價模型的合理性。此次驗證彌補了以往對誠信評級模型的研究中缺少合理性驗證的缺陷。張發明等[13]提出模糊聚類分析與SOM-K 算法,解決了當前小微企業誠信評價研究中存在多方法評價,但結論不一致的問題。

對于企業誠信評級模型的研究,由原先對指標的主觀賦權到客觀賦權,再到現在主觀賦權法和客觀賦權法相結合,更加重視模型的實證檢驗和有效性檢驗,為建立我國中小企業誠信評價模型提供了科學的理論依據。

(三)國內外研究述評

通過對上述文獻的梳理,可以發現:一方面,國內外學者對于誠信指標的體系建設已由原來的單一指標逐漸形成多元化的指標體系,將定量指標和定性指標有機地結合起來。其中,定量指標大都指向的是企業的財務指標,有資產負債比率、凈資產凈利潤比率、存貨周轉率等;定性指標有企業管理結構、環境保護和企業文化等非財務指標。定量指標和定性指標的選擇主觀意識太強,權重占比也各不相同。雖然現在誠信指標體系日趨完善,但沒有形成一套完整、系統的指標體系。另一方面,國內外學者對定量指標和定性指標的權重占比的計算方法也有一定的偏頗,對各個指標的賦權方法也各不相同。本文針對這些情況,進一步完善我國中小企業誠信指標體系,建立全面性、相關性、完整性、客觀性、科學性和系統性的誠信指標體系。本文以定量指標為主,更加注重主動指標與被動指標的結合;在構建企業誠信評級模型時運用層次分析法進行指標的賦權,將定量分析與定性分析結合起來;同時運用模糊綜合評價法建立評價體系模型,進行誠信等級的評價。

三、企業誠信評價方法

1.誠信評價的指標選取方法。現行的指標選取有兩種方法:一種是根據指標是否可以量化,將指標分為定性和定量指標。其中,定性指標主要是指不可以量化的,靠經驗判斷的指標;定量指標是指可以將其量化的,可以通過數學運算的指標。另一種方法是根據其反映的經濟內容不同,可以分為財務指標和非財務指標。現如今,我國評級機構主要以財務指標為主,非財務指標為輔。本文結合相關學者的研究結果和我國中小企業發展現狀,決定將指標按企業的主觀意識和客觀評價進行指標的分類。目的就是既能客觀得出企業誠信狀況,又能考察企業的主觀誠信意識的能力。

2.誠信評價指標的賦權方法。誠信評價指標體系中的各項指標對企業誠信等級的影響程度是不一樣的,根據其對企業誠信等級影響的大小,賦予指標相應的權重。目前現行的指標賦權重的方法有兩種,一種是以專家打分法為代表的定性分析方法,另一種是以熵權法為代表的定量分析方法。本文針對中小企業財務信息披露不完整、有些指標數據的主觀性太強等因素,采用定性和定量分析相結合的層次分析法。

3.誠信評價的綜合模型選擇。目前,我國評級機構采用的是綜合評分法,該方法結合了定性指標和定量指標,系統完善地分析了被評對象的整體狀況及可能出現的誠信缺失現象。綜合評分法先是建立企業的誠信評價指標體系,然后參照指標體系來評價企業的誠信狀況。

4.誠信評價等級的確定。要使誠信評價具有意義,必須確定企業誠信等級的劃分標準,作為參照和對比。標準的確定具有重要的作用。現階段,我國評價機構普遍使用的評價標準是國際上通用的三級九等的分數評價標準。

四、基于層次分析法構建誠信評價指標體系

(一)中小企業誠信評價指標體系的構建

結合我國現階段評級機構所依據的財務指標和非財務指標相結合的指標選擇標準,綜合考慮被動和主動指標對企業誠信情況的影響,以及指標體系的構建原則,本文提出將中小企業的誠信評級指標體系分為兩方面的內容。一是具有被動性質的中小企業誠信能力指標;二是具有主動性質的中小企業誠信行為指標。這兩個方面的指標缺一不可,企業的誠信能力是企業誠信行為的基礎,沒有誠信能力就沒有誠信行為,而誠信行為又是誠信能力的進一步延伸和主動表現,只有將這兩個指標結合起來才能充分真實地衡量中小企業的誠信狀況。

1.中小企業誠信能力指標的選擇。一個企業的誠信能力是企業誠信的奠基石。若一個企業毫無誠信能力,那就沒有資金和能力去履行各種契約,去主動承擔企業社會責任,因此企業就不會有誠信行為,更談不上企業誠信。由此看來,企業誠信評級的一個重要方面是企業誠信能力的評價。本文認為企業的誠信能力包括償債能力(C1)、營運能力(C2)、盈利能力(C3)、發展能力(C4)和創新能力(C5)五個方面。

影響中小企業誠信能力的首要因素就是償債能力。霍海濤[14]通過搜集科技型中小企業的財務數據,將這些樣本數據進行因子分析后發現,流動比率、速動比率、資產負債率很好地解釋了中小企業的償債能力。因此本文采用流動比率、速動比率和資產負債率來表現企業的長短期償債能力。

營運能力是企業對現有資源的經營管理效率,即在運行效率前提下的經營周轉率。借鑒管曉永[15]的研究,結合我國中小企業財務結構現狀,將最能代表企業營運能力的指標定為存貨周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率。

盈利能力是企業依據其自身各方面資源獲取超額價值的能力。李國青[16]對深圳二板市場30 家具有代表性的中小企業的15 個定量指標的樣本數據,運用SPSS 軟件進行相關性分析,得出資產報酬率、凈資產收益率、流動資產凈利潤率和成本費用率與盈利能力有很大的相關性。

發展能力體現了企業的擴張速度和成長規模。用營業收入增長率、凈利潤增長率、總資產增長率和利潤總額增長率來反映企業的發展能力。

中小企業是科技創新的主力軍,中小企業創新能力是其在市場占有一席之地的支柱,是中小企業控制成本增加收入的保障。從收入角度來看,創新能力影響企業的償債和發展等能力。中小企業的創新能力在一定程度上反映了企業的誠信狀況,所以應該將企業的創新能力加入到誠信能力層面。本文選取的反映企業創新能力的指標有研發人員占員工比率、研發投入占營業收入比率。

2.中小企業誠信行為指標的選擇。企業誠信行為指的是在企業有了誠信能力的前提下,企業是否有意愿去主動償還貸款和履行與其他經濟參與者簽署的經濟契約和社會契約,是否有良好的誠信文化和綜合素質,是否主動承擔社會責任。從本質上說,企業的誠信行為是具備了誠信能力的基礎上是否主動履行誠信責任的決策行為。因此,在分析企業誠信能力指標后,還應該考慮企業的誠信行為指標,進而全面地對企業的誠信進行評級。本文通過中小企業的誠信記錄、綜合素質、企業社會責任履行情況三個方面衡量企業的誠信行為。誠信記錄主要包括償還貸款率和合同履約情況兩個指標。綜合素質主要包括企業文化、管理者素質和企業職工權益三個指標。企業社會責任主要包括依法納稅情況、環保情況和社會捐贈三個指標。如表1所示。

表1 中小企業誠信評價指標體系

(二)基于層次分析法的指標權重確定

在中小企業誠信評級模型中,賦予誠信指標權重是極其關鍵的一個過程,權重的大小決定了該指標對總目標的重要性和貢獻度,對最后綜合評級的等級有直接的影響。因此,結合指標特點正確合理采取賦權重的方法就變得十分關鍵。

層次分析法,是一種將定量分析和定性分析進行結合的多目標決策分析方法,主要用于將一個復雜的問題分解成若干層級,然后根據隸屬關系進行分組,最后判斷出各個因素的層次單排序(權數)和總排序[17]。層次分析法相對于專家打分法和熵權法來說,是一種比較適合中小企業誠信評級的模型。一方面相對于專家打分法來說,層次分析法沒有那么強的主觀性,并且將定性分析和定量分析結合起來,最終轉化為可以分析的數據;另一方面,相對于熵權法來說,層次分析法對數據要求沒有那么嚴苛,技術上也比較簡單,并且計算簡便易得出結果。因此,針對中小企業財務信息披露不完整,有些指標數據的主觀性太強等因素,采用層次分析法是最合適的賦權重的方法。

用層次分析法分析問題一般要經過四個步驟:第一步,建立整體層次結構模型;第二步,構建相對于上一層級的同層級的兩兩判斷矩陣;第三步,層次單排序;第四步,一致性檢驗。具體操作過程如下所示:

1.構建層次結構模型。本文將構建的誠信評價指標體系分為四個層次,分別為目標層(A)、準則層(B)、子準則層(C)和方案層(D),如表1 所示。

2.構建判斷矩陣。在上一步確定了指標間層級關系以后,接著采用托馬斯賽帝的1～9 標度法(如表2)以某一層級的一個指標為基準,對其下屬層級的指標進行重要程度的兩兩比較,從而構建判斷矩陣。

表2 托馬斯賽帝的1～9 標度法

3.層次單排序。層次單排序是指計算隸屬于上一層次中的相同層次的指標權重。具體操作步驟為,根據跟值法計算判斷矩陣的特征向量,先計算出每一行數據的乘積,再將這些乘積開n 次方。計算公式為:

然后,對開n次方根的乘積進行歸一化處理,得到指標的相對權重向量。計算公式為:

4.一致性檢驗。由于判斷矩陣的數據來源是由決策者根據理論知識和實踐經驗主觀確定的,因此可能出現“甲指標比乙指標重要,乙指標比丙指標重要,而丙指標又比甲指標重要”的邏輯性錯誤,故有必要進行一致性檢驗來判斷矩陣的可靠性。其中具體檢驗步驟如下:

第一步,計算判斷矩陣的最大特征值λmax。計算公式為

第二步,計算平均隨機一致性指標CI。CI=(λmax-n)/(n-1)。當CI=0 時,結果具有完全一致性;而CI越大,一致性越差。

第三步,根據指標階數查表確定相對應的平均隨機一致性指標RI的取值,見表3[18]。

表3 RI 指標的取值

第四步,計算隨機一致性比率CR。CR=CI/RI,此比率的大小是判斷結果一致性的滿意程度。CR的臨界值是0.10,當計算出的CR值大于0.10 時,說明結果并不具有令人滿意的一致性,需要對矩陣中的數據進行修改;相反,當CR的值小于0.10 后,就說明結果具有完美的一致性,不需進一步調整數據。如表4～表14 所示:

表4 A-Bn 判斷矩陣(n=1,2)

表5 B1-Cn 判斷矩陣(n=1,2,…5)

表6 B2-Cn 判斷矩陣(n=6,7,8)

表7 C1-Dn 判斷矩陣(n=1,2,3)

表8 C2-Dn 判斷矩陣(n=4,5,6)

表9 C3-Dn 判斷矩陣(n=7,8,9,10)

表10 C4-Dn 判斷矩陣(n=11,12,13,14)

表11 C5-Dn 判斷矩陣(n=15,16)

表12 C6-Dn 判斷矩陣(n=17,18)

表13 C7-Dn 判斷矩陣(n=19,20,21)

表14 C8-Dn 判斷矩陣(n=22,23,24)

λmax=2,CI=0,CR=0<0.10,通過一致性檢驗。

λmax=5.166 2,CI=0.041 5,CR=0.037 1<0.10,通過一致性檢驗。

λmax=3.003 6,CI=0.001 8,CR=0.003 5<0.10,通過一致性檢驗。

λmax=3.018 2,CI=0.009 1,CR=0.017 5<0.10,通過一致性檢驗。

λmax=3.0648,CI=0.0324,CR=0.0623<0.10,通過一致性檢驗。

λmax=4.131 9,CI=0.043 9,CR=0.049 4<0.10,通過一致性檢驗。

λmax=2,CI=0,CR=0<0.10,通過一致性檢驗。

λmax=2,CI=0,CR=0<0.10,通過一致性檢驗。

λmax=3.038 5,CI=0.019 2,CR=0.037 0<0.10,通過一致性檢驗。

λmax=4.148 5,CI=0.048 5,CR=0.055 6<0.10,通過一致性檢驗。

λmax=3.018 2,CI=0.009 1,CR=0.017 5<0.10,通過一致性檢驗。

五、基于模糊綜合評價法的綜合評價

(一)中小企業誠信等級的確定

Jiang et al.[19]分析了中國獲得國內和國際認可的誠信評價機構的評價等級標準,發現我國和全球評價等級的尺度相差6 至7 級,本文實證分析了影響我國等級劃分的因素以及國際對我國誠信評價等級確定的影響,認為可根據企業實際特點和綜合評價方式進行等級的調整。本文以國際上使用的三級九等的分數等級對應表為基礎,結合上文誠信評價評判等級以及各種影響因素,對誠信等級進行了完善和調整,最終確定企業的誠信等級。各個等級對應的分數如表15 所示。

表15 等級參考

(二)基于模糊綜合評價法的中小企業誠信評價模型的建立

劉萍等[20]在運用模糊綜合評價法進行企業信用評價的研究中指出,模糊綜合評價法是一種基于數學模型的方法,將定性的因素轉化為定量分析,對總目標做出一個總的評價。該方法具有客觀和科學性。唐葉云[21]基于旅游企業的誠信評價研究提出,由于誠信指標體系中既有可以用數值大小衡量的指標,又有主觀描述的指標,因此在進行誠信綜合評價時采用模糊綜合評價法。

本文的誠信指標的性質既有定量的,又有定性的。要想將兩者結合起來評價最合適簡便的模型就是模糊綜合評價模型。此模型將一些“模糊”的指標數量化,既克服了定性指標沒有具體數據支撐,無法進行數量運算的問題,也避免了如果對定量指標進行主觀評價的不客觀性。

1.確定中小企業誠信評價因素集。通過構建的中小企業誠信評價指標體系,得出中小企業的誠信評價因素集,分為三個層級,其中第一層有2 個因素,第二層有8 個因素,最后一層24 個因素。一級因素為A={誠信能力指標、誠信行為指標};二級因素為B1={償債能力、運營能力、盈利能力、發展能力、創新能力},B2={誠信記錄、綜合素質、社會責任};三級因素為C1={流動比率、速動比率、資產負債率},C2={存貨周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率},C3={資產報酬率、流動資產凈利潤率、凈資產收益率、成本費用利潤率},C4={營業收入增長率、凈利潤增長率、總資產增長率、利潤總額增長率},C5={研發人員數量占比、研發投入占營業收入比率},C6={償還貸款率、履約合同情況},C7={企業文化、管理層誠信、職工權益},C8={依法納稅情況、環保投入比率、社會公益情況}。

2.確定中小企業誠信評價評語集。對于誠信評價的評語集的級數確定,采用我國學者經常采用的五級評判等級。具體為V={V1、V2、V3、V4、V5}={優秀、良好、中等、一般、差},對應的數值集N={N1、N2、N3、N4、N5}={100、80、60、40、20}。各個等級對應的分數見表16 所示。

表16 五個評語等級對應的分數

3.確定中小企業誠信評價指標權重。計算每一層指標相對于其上一層指標的相對權重。本模型中根據指標的特性,采用層次分析法對各個指標進行賦權重,綜合指標數值見表4～表14 所示。

4.構造中小企業誠信評價隸屬度矩陣。中小企業誠信評價隸屬度數據主要是采用實際工作人員根據被評價企業提供的相關資料和數據進行問卷與頻數統計的方式確定。問卷調查的具體操作程序為,將設定好的誠信評價因素打分表發放給評價機構工作人員,讓其根據自己對資料和數據的分析以及評分標準對各個因素進行打分。頻數統計為根據回收的問卷中各個因素的分值,依據分值對應的評語集等級進行每個等級的個數統計,匯總得出等級頻數,將其用矩陣的形式表示出來,即為單因素矩陣:

5.確定綜合評價集。根據指標綜合權重表4～表14 中各個元素的權重值和單個因素矩陣R,構建綜合評語集,一般分為以下四個步驟:

第一步:采用模糊數學中的M(·,⊕)型算子,即加權平均算子計算S 公司誠信一級模糊評價。

第二步:對S 公司誠信進行二級模糊評價,Y=K×B。

第三步:對S 公司誠信進行三級模糊評價,T=P×Y。

第四步:計算綜合分數,Z=T×N=T×(N1,N2,N3,N4,N5)。

六、案例分析

S 公司創建于1997 年,是專業生產各種規格、型號的醫藥口服液用膠塞、膠墊的企業,公司各種產品已通過國家食品藥品監督管理局注冊。公司現有固定資產900 余萬元,占地面積一萬多平方米。截至2017 年公司員工總人數為78 人,資產總額為602 萬元,營業總收入為943 萬元。S 公司誠信評級驗證如下:

1.確定S 公司誠信評級因素集。根據構建的中小企業誠信評級因素集可得:一級因素為A={誠信能力指標、誠信行為指標};二級因素為B1={償債能力、運營能力、盈利能力、發展能力、創新能力},B2={誠信記錄、綜合素質、社會責任};三級因素為C1={流動比率、速動比率、資產負債率},C2={存貨周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率},C3={資產報酬率、流動資產凈利潤率、凈資產收益率、成本費用利潤率},C4={營業收入增長率、凈利潤增長率、總資產增長率、利潤總額增長率},C5={研發人員數量占比、研發投入占營業收入比率},C6={償還貸款率、履約合同情況},C7={企業文化、管理層誠信、職工權益},C8={依法納稅情況、環保投入比率、社會公益情況}。

2.確定S 公司誠信評價評語集。由表16 可得五個評語等級對應的分數表確定的誠信評價評語集。

3.確定S 公司誠信評級指標權重。根據層次分析法計算出的誠信評級指標權重為:

一級權重為P=(0.666 3,0.333 3)。

二級權重為K1=(0.387 8,0.137 2,0.213 0,0.196 4,0.065 6);K2=(0.648 3,0.122 0,0.229 7)。

三級權重為W1=(0.625 0,0.238 5,0.136 5);W2=(0.071 9,0.649 1,0.279 0);W3=(0.123 8,0.570 2,0.257 6,0.048 4);W4=(0.095 4,0.572 6,0.270 6,0.061 4);W5=(0.250 0,0.750 0);W6=(0.666 7,0.333 3);W7=(0.104 7,0.637 0,0.258 3);W8=(0.625 0,0.136 5,0.238 5)。

4.構建S 公司誠信評級隸屬度矩陣。根據本文的中小企業誠信評級隸屬度數據表,主要采取實際工作人員問卷與頻數統計的方式確定。邀請20 位工作人員根據自己實際了解的情況對24 個指標進行打分,得到480 個統計數據,整理得到各級評判矩陣如下所示。

5.對S 公司誠信進行綜合模糊評價。第一步,采用模糊數學中的M(·,⊕)型算子,即加權平均算子計算S 公司誠信一級模糊評價。

同理可以得出:

第二步,對S 公司誠信進行二級模糊評價。

第三步,對S 公司誠信進行三級模糊評價。

第四步,得出S 公司誠信模糊評價量化結果。

根據上文將S 公司誠信評級評語集V={優秀、良好、中等、一般、差},量化為數值集N={100、80、60、40、20},用加權平均算子計算S 公司誠信評級綜合分為:

七、結論

作為經濟市場和社會關系的重要組成部分,中小企業的發展和轉型升級離不開誠信建設。在中小企業融資、合作、招投標等活動中,其誠信狀況是最重要的衡量標度。針對中小企業來構建誠信評級指標體系,結合現階段中小企業發展現狀,從誠信能力和誠信行為兩個方面對中小企業進行誠信評級,建設性地構建了主動指標和被動指標相結合的指標體系,一方面豐富了中小企業誠信評價指標體系理論;另一方面相對于中小企業有了指導其加強誠信建設的理論基礎。