基于風險導向的財務在線稽核工作發展研究

張瑜 許杰 國網甘肅省電力公司

引言

財務稽核工作涉及公司財務及業務經營的全過程，可有效地對公司業務經營管理情況進行檢查、診斷、分析并督促完善。財務在線稽核是指利用信息化手段實現非現場稽核的一種稽核方式，相較于線下稽核，在線稽核通過提前配置稽核規則，在系統自動進行數據的提取、分析，節省人力的同時，也提高了檢查的效率。因此，在線稽核將作為大型集團公司未來稽核的主要形式和發展方向。基于風險導向的財務在線稽核工作將風險管控的理念融合進稽核工作，有利于將浮于數據表面的傳統財務稽核工作深入業務前端，改善各業務部門單純追求指標的盲目行為，是未來稽核工作的開展趨勢。

國網甘肅省電力公司作為國家電網公司的全資子公司，承擔著建設、運營、發展甘肅電網的任務。近年來，隨著國家電力體制改革的不斷推進，電力行業監管壓力的不斷增強，依法治企理念在電網公司內部的不斷深入，以及財務集約化管控的持續推進，在線稽核工作的完善和升級將全面提升國網甘肅省電力公司的風險防范和控制能力，改善內部管理，從而有效應對復雜的風險環境，提升發展空間，把握發展機遇，實現發展戰略目標。

一、研究背景

隨著經濟的不斷發展，國企改革不斷深化，電力公司市場化逐步展開，各公司應根據自身財務狀況，加強內部財務稽核水平，提升自身的綜合競爭力。

（一）強化理論，提高對稽核工作重要性的認識

稽核，意為稽查成數而審核其實際，是對經濟活動的監督檢查。電力公司借助稽核工作，發現財務管理中存在的問題，并針對性地提出意見和建議，提升財務數據質量，提高財務管理水平。

稽核轉型成為必然。財務稽核工作作為強化內部控制的一項專項工作，涉及公司財務及業務經營的全過程，可對公司業務經營管理情況進行有效地檢查、診斷、分析并督促完善。隨著稽核工作的開展，財務稽核工作將由傳統的線下抽樣檢查逐步向不受時間與地域限制的大樣本的深度在線稽核轉變，稽核廣度與深度不斷拓展；將由原有定期檢查逐步轉為業務中的實時檢查及業務前端的及時預判，提升風險防控能力；將由單純財務稽核轉型業財一體稽核，實現全方位管理，提升內部稽核價值。

在線稽核成為趨勢。隨著公司財務和業務資源信息化程度的大幅提升，財務稽核工作也在探索信息化工作方式。財務在線稽核是指利用信息化手段實現非現場稽核的一種稽核方式。相較于線下稽核，在線稽核通過提前配置稽核規則，由系統自行進行數據的提取、分析，節省人力、提高稽核的效率效果已成為大型集團公司未來稽核的主要形式和發展方向。

風險防控成為稽核本質。稽核工作作為財務風險防范重要手段，通過識別可疑點，及時提出預警，完善財務風險管理機制，實現財務風險防控。基于風險導向的財務在線稽核工作將風險管控的理念融合進稽核工作，有利于將浮于數據表面的傳統財務稽核工作深入業務前端，改善各業務部門單純追求指標的盲目行為，是未來稽核工作的開展趨勢。同時，隨著我國經濟改革的持續深化，企業面臨的風險環境的復雜化，財務管理任務的持續加重，完善內部稽核體系，強化內部控制制度。實現稽核工作與風險管控工作的有效結合對于企業戰略目標的實現具有決定性的作用。

（二）結合實際，推動公司體制改革

近年來，隨著國家電力體制改革的不斷推進，電力行業監管壓力不斷增強，依法治企理念在電網公司內部的不斷深入，以及財務集約化管控的持續推進，在線稽核工作的完善和升級將全面提升電力公司的風險防范和控制能力，改善內部管理，從而有效應對復雜的風險環境，提升發展空間，把握發展機遇，實現發展戰略目標。

（三）順應精益核算體系改革，提升稽核協同水平

隨著電力改革的逐步深化與內部精益化管理對經營數據的需求提升，核算體系需記錄與披露的成本維度和顆粒度會持續增加。現有稽核體系需不斷完善稽核規則，以加快多維精益核算體系的改革步伐。

（四）提升水平，稽核插上科技力量翅膀

電力公司在線稽核實施存在局限，在線稽核結果精準度不高，智能化信息監督技術和大數據量處理技術不成熟，大量在線稽核任務仍需要稽核人員人工操作和判斷。存在信息化建設未最終完成、數據共享不足、在線稽核系統功能不完善等情況。開展在線稽核工作提升，有助于推動智能監督技術、云技術、行為統計技術在稽核中的應用，實現“風險在線實時監控”。

二、稽核目標與意義

通過調研分析等手段，了解電力公司稽核現狀及需求，基于風險管控理念，確定在線稽核提升策略，提出在線稽核工作發展規劃，推動在線稽核工作轉型。

強化風險意識，突出稽核重點。以風險為導向，結合公司風險評估的結果，在稽核計劃方案編制、稽核規則設定中以防范公司重大風險為目的，突出稽核重點內容，提高稽核效率效果。

擴寬稽核深度，豐富稽核內容。在原有財務稽核的基礎上，進一步向業務前端擴展，稽核內容更加完整，稽核結果真實反映業務執行情況，形成業財融合的稽核機制。

轉變稽核重點，發揮預防作用。傳統稽核工作專注于事后結果的分析與監督，更多地發揮降低風險事件損失的作用。稽核應轉變重點，以前瞻性的思維，關注事前稽核，及時提示風險，將風險防患于未然。

加強整改力度，形成稽核閉環管理。加強對整改結果的跟進落實，形成完整的PDCA循環，將稽核發現問題的整改措施真正落地，最終實現稽核的主要價值。

三、稽核現狀及問題分析

電力公司普遍重視稽核，在線稽核工作有序開展，人員配備基本齊全，各省市公司均設有專職稽核專員，負責公司稽核工作，有助于在線稽核的疑點確認，問題跟蹤等工作的開展落實。同時稽核工作持續優化，加強與其他系統的交互，形成在線稽核閉環管理。但仍存在待優化方面：

在線稽核管理機制有待強化。公司未尚形成標準、規范的在線稽核管理機制，以財務稽核制度作為主要實施依據，未能體現在線稽核的原則、要求、職責分工、工作程序等特點，影響在線稽核工作的效果和效率。

數據未能覆蓋完整業務范圍，科技手段有待提升。在線稽核數據主要基于財務數據，尚未覆蓋業務數據，數據較為單一，無法進行多維度數據分析與校驗。

稽核規則設置有待優化。稽核規則存在未根據業務發展情況及時進行調整與優化；稽核規則設置不夠精細化，難以識別真正問題；缺少關聯的業務數據，部分稽核規則不具有可操作性等問題。

疑點剖析深度和整改跟進力度不足。對于發現的疑點，缺少對疑點的深入剖析，并未提供疑點無誤的證據及過程，問題整改力度不強，缺少必要的抓手推動問題整改措施落地。

四、在線稽核整合提升策略

針對目前在線稽核工作中存在的問題，在分析稽核工作管理現狀、現行稽核系統功能情況和稽核職能定位的基礎上，提出以下稽核整合提升策略。

（一）夯實管理基礎

固化機制，完善閉環管理。建立全生命周期在線稽核管理機制，形成“稽核計劃-稽核實施-稽核報告-結果跟進-稽核工作優化”管理閉環。完善稽核計劃、稽核實施、稽核報告和結果跟進各項環節的工作標準與要求，規范在線稽核工作程序，提高在線稽核工作效率。建立在線稽核規則評估優化機制，明確在線稽核規則“進入”和“退出”判別標準，提高稽核規則資料庫進出的及時性，保障在線稽核規則的適用性和可操作性。

整合數據，借力信息技術。加強在線稽核與其他業務系統的互聯互通，擴大數據獲取范圍，提升數據獲取的時效性和數據質量，進一步延伸在線稽核工作邊界，全面覆蓋業務風險。增加在線稽核工作中的多維度數據分析，引入業務前端數據與財務數據進行比對，強化全過程信息管控，推動在線稽核工作向事前事中稽核轉變，通過在業務處理過程中嵌入在線稽核規則，及時提示異常情況，降低資金風險事件發生的可能性。

積極借力新型信息技術，提高在線稽核工作的自動化和智能化水平。例如，依托機器人流程自動化技術，自動抓取儲存于不同系統中的數據，并根據預設的稽核規則完成后續的數據計算、比對等工作，實現基于多系統數據的稽核自動化。依托大數據和人工智能技術，通過現有業務財務數據、風險事件、稽核發現等數據，自動提煉分析模型，設定風險等級和風險閾值，對潛在風險進行識別和挖掘，并持續根據新增的數據進行模型的自我修正，實現稽核管理的智能化。

（二）完善場景規則

基于公司在線稽核開展情況，完善場景規則，聚焦收支業務，補充各項比例分析監控規則，明確各項監控的規則標準，監控計算數據內容、計算方法、分析標準及分析內容等，發現各類比例過高或過低的問題及其原因，有效識別和防范資金流動性風險、支付風險、壞賬風險等。

加強票據收取比例監控，通過計算各下屬單位票據收取總額占應收電費回收總額的比例，關注高收取比例或收取比例變動較大的單位和月份，分析高收取比例或比例變動較大的原因；加強票據背書比例監控，通過計算各下屬單位票據背書總額占本部票據下撥總額比例，識別背書比例過高、過低，以及比例變動較大的情況，分析過高或過低票據背書比例，或比例變動較大的原因；加強供應商配票比例監控，通過計算各單位給供應商的配票金額和當月該單位的總背書金額之間的比例，關注單一供應商配票比例較大和比例變化較大的情況，分析供應商之間配票比例不平衡和配票比例變化較大的原因；加強供應商支付結構監控，通過計算各下屬單位向不同供應商支付應付賬款時以票據支付的比例，關注票據支付比例較低和支付結構變動較大的供應商，并分析其原因；加強應收賬款與營業收入相關性監控，通過計算并分析應收賬款總額和應收售電收入總額的相關系數，識別相關度較低的異常情況；加強應收電費回收比例監控，通過計算并分析各月各單位應收售電收入的回款率，關注回款率較低的單位，及時提示異常情況。

（三）適應業務變化

結合國網公司資金管理戰略、未來業務及資金新模式，基于現金日排查、電費省級直收、支出省級直收等業務變化，補充在線稽核的應對策略，確保稽核工作核心價值的實現。

新增排程稽核策略，優化排程工作。加強對收入預測模型的監控，分析偏差情況及其原因，為模型參數調整提供支撐；加強對排程模型維度及其對應權重和排程結果等內容的監控，分析排程邏輯的合理性，以及排程方案對業務和財務的影響；加強支付排程的執行情況監控，獲取并比對排程結果和實際付款結果的差異，并分析出現差異的原因；加強投融資需求波動情況監控，關注波動率較大情況并分析原因，提出優化投融資策略的建議；加強對異常頭寸波動和超額頭寸的監控，識別異常情況并預警。

優化收入稽核策略，規范業務執行。加強收款賬戶清理監控，提示清理指標完成進度，識別和分析是否存在省級收款賬戶外的其他賬戶及異常賬戶活動情況；加強電費賬戶監控，識別電費賬戶除收費及歸集外的異常資金活動，如授權范圍外的對外付款等，分析資金活動的合理性；加強優惠活動監控，監測代繳電費協議簽訂和繳費情況，結合客戶背景數據對費率合理性進行分析；加強預付電費監控，監測應收賬款銷賬的合規性，比對人工銷賬操作中涉及的戶號、賬號關聯關系、解款記錄、銀行流水信息等內容是否一致；加強清分與對賬監控，持續監測自動清分的實現率以及邏輯合理性，未自動清分和對賬款項的手工操作準確率。

優化支出稽核策略，強化支出管控。加強支出賬戶清理監控，提示清理指標完成進度，識別非授權業務付款、拆單申請等異常業務，及時對異常業務進行預警提示；加強支付業務監控，比對付款申請信息與經法、財務管控系統中的合同、應付、發票等信息是否一致，識別付款賬戶信息及金額錯誤情況，利用大數據技術分析付款事項的合理性和真實性；加強對關鍵崗位人員的監控，持續監測結算中心關鍵崗位人員輪崗情況；加強票據等智慧支付策略監控，持續監控各供應商的配票率，識別集中配票等異常現象，識別供應商配票率失衡問題。

結語

綜上所述，在線稽核作為稽核轉型發展的主要趨勢，開展以風險為導向的財務在線稽核工作研究，明確在線稽核優化與完善方向，有助于企業進行在線稽核工作規劃，逐步固化在線稽核管理機制和新增場景，完善財務基礎數據；拓寬在線稽核場景，細化財務數據顆粒度；立足業務變化，持續優化在線稽核規則和資金管理工作，有序地推動在線稽核工作改進，提高在線稽核效率與效果。