關于加強建筑施工企業財務管理的思考

孫華燕 寶業集團股份有限公司

引言

在我國，隨著經濟體制改革的不斷深入，財務管理是企業管理的核心組成部分已成為各界的共識。財務管理通過對企業資金進行綜合性的核算與管理，影響著企業發展決策的制定，滲透和貫穿于企業經營過程中所發生的一切經濟活動之中。

一、當前經濟形勢下建筑施工類企業財務管理的特殊性分析

（一）在較長時間尺度內墊付大量資金

建設項目往往具有施工程序煩瑣、施工期限較長和結算方式特殊的特點。建筑施工類企業往往需要在項目建設階段墊付大量資金，在項目竣工并通過驗收后方能收回墊付款。這種墊付模式往往加大了建筑施工類企業財務管理的難度，增加了這類企業的財務管理風險。

由于建設項目施工過程中建筑施工類企業大量資金被長時間占用，一旦建設項目不能按預期時間完成竣工驗收，將會使企業所墊付的資金不能及時收回，嚴重影響企業正常運轉。

（二）資金流動涉及范圍廣

建設類項目往往涉及大量業務、資金往來，資金往來所涉及的范圍也相對較為廣泛。如建筑施工人員及管理團隊勞務、差旅費用，購買或租賃施工儀器所產生的購置費用或租賃費用，法律咨詢或環境咨詢等產生的第三方費用，部分項目可能還會因分包而產生業務和資金往來等。并且在建設項目施工過程中往往還涉及一部分難以預估的費用。建設項目資金往來涉及范圍廣泛也在一定程度上增加了建筑施工類企業的財務管理難度。建設項目財務預算如果不能盡可能全面地覆蓋施工過程中的資金往來，或是在項目進行過程中不能及時對這些資金往來進行核算、監督、控制等，往往會加大建筑施工類企業墊付資金不能及時收回的風險。如果不能按時收回墊付款，將會影響企業正常運轉，嚴重時還會使得企業出現資金斷裂，甚至影響企業的競爭力與社會口碑。

（三）大量業務往來與合同簽訂

建筑施工類企業發展過程中，由于涉及大量、多樣的業務往來，建筑施工類企業往往需要簽訂大量合同。財務管理在合同的簽訂、變更、續訂過程中作用尤為重要。建筑施工類企業招投標及建筑項目施工過程中，財務管理如果不能及時對企業資產、資金往來進行核算、監督，將會加大企業盲目簽訂合同、不按項目進展和施工實際變更合同的風險，甚至提高了企業的訴訟風險，增加了企業履約過程中的人力、物力以及時間成本投入，甚至影響企業口碑，進而影響企業健康發展。并且在企業吸引投資時，投資者判斷企業是否具有投資價值最直接也最有效的手段便是分析企業財務年報，如果財務管理水平落后于企業發展，將會加大企業吸引投資的難度。

二、新形勢下建筑施工企業財務管理中存在的問題

（一）尚未形成高效、先進的財務管理理念

目前國內許多建筑施工企業著重于投入人力、物力以提高施工技術、質量，并在建設項目施工進度、制度方面加大管控力度。相比之下，企業在提高財務管理方面的投入相對薄弱。在此情況下，一些施工企業的財務部門仍主要負責記錄、核算等基礎會計工作，使得財務管理未能在企業運營過程中充分發揮作用，尚未能形成高效全面的資產資金管理、賬款管理，財務風險預測及管理體系。此外，許多企業已逐漸清晰地認識到財務管理工作的重要性，已著手加大力度投入于財務管理能力提升，但在實際運營中，一些企業仍然存在財務管理部門難以高效地參與企業日常運營過程的問題。即財務管理部門在日常工作中相對獨立，尚未實現與其他部門的有效溝通、聯系與合作，因而影響了財務管理的效率；例如一些企業的財務管理工作人員鮮少能深入工程現場進行管理，因而難以實時、高效、全面地掌握工程現狀，這將會導致財務管理人員對工程項目的理解不夠深刻，難以實現對工程項目乃至企業的全面財務管理。

（二）尚未形成健全、高效、穩定的財務管理體系

目前，一些建筑施工企業仍采用粗放的傳統財務管理模式運營，財務管理的發展落后于企業發展。例如：財務管理策略較為分散，財務管理部門與企業其他職能部門無法做到及時、高效的溝通與信息共享，使得企業在財務概算、預算、結算過程中不能即時、高效地利用各方面數據信息，造成財務管理過程中預判、決策相對滯后，影響企業的資金正常運轉；另一種情況是在企業運營中過度收緊財務管理策略，造成財務管理過度集中傾向，從而增加下級財務依賴性和問題矛盾上移等情況。另外，由于建筑施工類企業在企業日常運營及項目建設過程中往往涉及類型多樣、涉及面廣且繁雜瑣碎的業務及資金往來。因而如何迅捷、高效地整合各職能部門、各項業務所涉及的財務信息、數據，對企業財務管理能力的提升也至關重要。

（三）財務預算與成本管控體系尚不完善

由于建筑施工類企業特殊的結算模式使得這類企業往往需要在建設項目施工階段墊付大量資金，所墊付資金需要等待施工項目竣工驗收后才能收回。這就使得項目成本控制成為建筑施工類企業財務管理的核心要點。在財務預算及成本管控過程中，財務管理部門工作人員對項目的了解程度、對市場、工期及潛在財務風險的預判分析能力對企業運營及項目順利進行至關重要。一旦財務管理工作中，財務工作人員對項目本身了解程度不夠全面、深入，不能全面地考慮運營、施工過程中所涉及的材料、人員、設備等資金往來，將會導致建筑施工類企業在企業日常運營及項目施工過程中無法良好、有效地把控資金流動。這可能導致建筑施工類企業在運營、項目施工過程中成本增加，實際成本管控過程與財務預算間存在較大偏差，在建設施工過程中頻繁調整預算及成本管控，從而導致財務管理部門難以實現對施工全過程財務往來及成本控制的有效追蹤和評估分析，甚至導致建設項目施工周期延長，從而影響項目的竣工驗收，使企業墊付的資金不能按時回收。

（四）財務風險較大，風險來源多樣

建筑施工類企業在企業日常運營、項目招投標和項目施工建設過程中，由于所涉及的業務范圍較為廣泛，因而建筑施工類企業財務風險的來源較為多樣，形勢也較為復雜。一是由于建筑施工類企業往往需要在建設項目施工過程中大量、長時間墊付資金，因而如何迅速、有效地整合、優化企業現有的資金資產，并通過多種渠道實現高效籌措資金以保障企業開發工程項目的資金對這類企業經營發展至關重要。但與此同時，籌資雖然在一定時間內解決了企業的資金周轉壓力，但同時也增加了企業的負債及償債風險，并且由于資金籌措的方式、渠道不同，所帶來的后續資金籌措及債務償還的風險也不盡相同。二是由于建筑施工類企業的收益主要來源于開發及投資項目，而建筑類項目往往具有投資周期漫長的特點，如果企業在建筑工程項目投資上可行性分析不足，投資方案設計考慮不夠全面、深入，或是在建設施工過程中無法迅速有效地根據形勢變化做出調整，將會極大程度地增加后續資金回收風險。三是建筑施工類企業在項目建設過程中往往涉及種類繁雜、數量龐大的合同簽訂、變更及續訂問題，企業財務管理如果不能實時、有效地追蹤、管控企業的財務形勢變化及市場經濟形勢變革，將容易導致盲目簽訂合同、合同不按實際施工情況變更等問題，影響建設項目的正常進行，甚至為企業帶來訴訟風險，加大了企業的人力、財力、時間成本投入。四是應急風險，由于建筑施工類企業自身的特殊性，大多此類企業往往具有較為充足的流動資產，但假如企業在資產結構設計上缺乏合理性，將容易導致企業尚未收回的資金占比增大或未銷售產品規模增大等問題，從而使企業用于周轉的資金占比降低，為企業帶來資金周轉風險。

三、新形勢下建筑施工類企業加強財務管理的措施

（一）加深對企業財務管理的認知，樹立先進的財務管理理念

要保障企業的健康發展，就必須認識到財務管理在企業的經營發展過程中發揮著至關重要的作用，無論在哪個行業，財務管理都深入于企業經營管理的每一個環節，涉及面廣、綜合性強、靈敏度高。因此，加強企業財務管理是加強企業總體管理的基礎。建筑施工類企業需要對財務管理有清晰、全面的認知。需要充分認識到，財務管理在建筑施工類企業中應當是相對獨立同時也與其他部門相互融合的。企業需明確并完善財務管理部門的職能、職責、權利與責任。結合相關法律法規、政策、行業準則及企業自身實際，推動構建規范化、高效率的財務管理體系，并創造條件，積極引導財務管理部門與其他職能部門的溝通與協作，并激勵財務管理人員深入建筑項目工程現場，使財務人員可以更全面、深入、細致地了解企業運營及項目建設施工的實際情況，及時核算項目施工過程中的資金往來，并將其與財務預算做比較分析，對出現的問題進行總結歸納，并采取針對性措施進行調整。另外，企業應當認識到，財務管理不僅僅可以對企業經營現狀進行整理、核算以及評估，高效的財務管理體系可以整合企業在過往和現在的經營活動中的收支情況，對企業目前經營狀況進行評定，并針對市場變化，結合企業未來的發展目標，對企業未來的發展及可能遇到的風險做出前瞻性的分析預測，以此為企業未來經濟活動的規劃和決策提供依據，以此來幫助企業規避經營風險，合理高效地將財務管理運用于企業的經營決策、經營策略改革中，將極大地推動企業健康穩步發展。先進的財務管理理念是企業加強財務管理的基石。

（二）優化財務管理，著力建設健全、高效、穩定的財務管理體系

從企業管理的財務職能看，財務管理的根本是要解決兩個問題：第一，建立一個什么樣的財務治理結構，來適應公司的投資體制和產業架構，保證投資安全和資本增值；第二，形成一個什么樣的財務內控機制，來保證公司上下級之間的會計核算、資金管理和財務信息的及時、完整、準確和預見性。不同的企業組織模式適用不同的方法去解決這兩個問題。企業在建立健全財務管理制度的過程中，首先需要嚴格遵守相關法律法規，符合相關政策，依照行業準則及標準。其次應當賦予財務部門更明確、更嚴格的管理職責。最后也應當加強財務管理人員考核機制與激勵機制的實施，調動財務管理人員的主觀能動性，提升財務管理工作的效率。

在建筑施工類企業的財務管理體系建設中，企業應當全面綜合地分析自身實際，并分析借鑒成功企業的實踐。明確財務工作人員的職能職責，涉及委派、輪崗的財務工作人員，應建立起完善、有效的考核評定機制。在企業運營過程中，各項制度、各個決策的制定過程中必須明確財務職責。建設項目所涉及的各類方案、可行性分析、預決算和資金撥付等，必須經過嚴格規范的財務審批。各類合同的簽訂，特別是涉及資金收付和重大財稅政策影響的條款，應當征求財務意見。企業財務制度的實用度越高，財務管理在企業發展過程中發揮的作用也越明顯。另外，建筑施工類企業還應當加強財務管理體系中的風險控制，通過各職能部門協作，依托新的信息技術構建完整高效的財務信息存儲、整理、共享平臺，使財務工作人員能及時、高效地獲取今年可能全面的財務信息和數據，分析市場競爭形勢的變化，獲取企業發展及建設項目施工過程中可能的財務風險信息，為企業決策制定、項目建設管理提供前瞻性、針對性的指導，幫助企業規避可能的風險，保障建設項目順利實施并推動企業健康發展。

（三）引進專業人才，加強財務管理隊伍建設

當今市場經濟環境不斷變化，科技日新月異，市場競爭不斷加劇的新形勢下，企業要構建健全、高效的財務管理體系，就需要專業的財務管理團隊作為支撐。建筑施工類企業由于業務所涉及領域廣泛、墊資量大、墊資周期長等特點，其在企業經營和建設項目實施、竣工驗收后資金回收等環節也面臨著更為多樣化的財務風險。建筑施工類企業要想在新形勢下維持其自身的競爭優勢，便需要著重加強財務管理體系的構建、財務管理隊伍的建設。企業可以通過提高財務人員在企業中的地位、完善財務工作人員考核評定制度、明確各級財務人員的權力與職責范圍，建立健全獎懲機制與激勵機制，結合企業實際，建立起包括職位配比、晉升制度以及薪酬組成等方面的完善的激勵機制，以此調動財務管理人員的主觀能動性，并以此吸引新的且具有相當程度的專業素養的財務管理人才。同時，企業應當注重財務管理工作人員的專業技能培訓，培訓所覆蓋范圍應當不僅僅包含財務管理的專業知識技能，還應當覆蓋法律法規、稅務、新的財務軟件系統的應用等，以此來推進形成一支具有財務綜合分析、風險預估能力的高效財務管理隊伍。另外，在日常工作中，建筑施工類企業應當著重促進財務部門與企業其他職能部門的溝通、交流與協作，使財務管理人員充分理解企業運營、項目施工建設等環節所涉及的資金流動，幫助財務工作人員及時高效的獲取財務數據與信息，應用于日常的財務管理工作中。同時加深財務管理部門工作人員對企業整體發展方向、經營現狀的認識與理解，使得財務工作人員能高效的整合各方面資源進行核算、分析與風險預判，并結合企業發展實際提供針對性意見與方案，幫助企業穩步發展。

結語

財務管理作用于建筑施工類企業經營管理的各個時期、各個經營環節。健全、高效、完善的財務管理體系是企業建設項目順利進行、企業平穩健康發展不可或缺的基石。建筑施工類企業在發展過程中必須加深企業對財務管理的認知與理解，優化完善財務管理體系，構建高素質的財務管理團隊，以此幫助企業規避或控制運營過程中的財務風險，推動企業健康發展。