新時期下加強國有企業內部審計監督的思考與建議

沈秋嫻 廈門日報社

引言

伴隨我國現階段國有企業的不斷擴大，使得內部審計這一工作成為促進國有企業經濟轉型與發展的必要途徑，同時也是高效實現我國相關國有企業發展政策的關鍵監督渠道。內部審計作為當代企業制度的核心組成部分，是眾多企業內部監督與管理的關鍵環節。此外，內部審計對于一個企業內部控制體系的形成和構建，都具有十分重要的作用，它具有優化企業會計監督、強化風險管理工作，以及豐富組織經營模式等作用。近幾年，根據黨中央和國務院的政治指導，并提出了有關深化國有企業改革的決策要聞，導致大部分的國有企業正在轉向健全且完善的內部審計機構，進一步構建完整的工作運行體系。

一、國有企業內部審計任務的重要意義

（一）順應我國相關法律法規的目標要求

在我國《審計法》這一項法律規定中，精準地指出了國務院的有關組織單位、地方性政府的各個部門，以及國有金融機構和各大企業單位，都必須按照我國法律的制度規定，構建完善的內部審計體系。我國相關部門早在2003年，就已經頒布了系列制度，并給出了相應的定義“內部審計作為單獨監督和評價本組織單位的財政收支以及監管經濟活動的真實性、科學性、成效性，將優化企業經濟管理體系和實現經濟盈利為最終目標?！蓖瑫r，該文也具體規定了內部審計的結構創設，包括相關人員、配備裝置以及工作內容、職責與義務等。

（二）組成我國審計監督機制的核心部分

從目前國內外的審計發展歷程和進展狀況來講，審計主要是依據企業關鍵內容進行劃分的，所劃分的組織機構具體包含政府審計、內部審計以及注冊會計師審計，這三方面共同構成了我國企業的審計監管機制。其中，內部審計是當前企業制度持續完善的經濟發展產物。伴隨我國社會發展以及經濟市場的深入完善，使企業的規模逐漸膨脹起來，以及產權關系的日益繁雜，需要企業內部審計及時制定一套新型且完善的監督體系，進而強化企業的內部管理。由此，內部審計得到了有效地發展。該審計與其他的內審相比較，具有不同的特征，它作為企業內部單獨的一種監管性、評價性活動，進一步對內部管理進行適當的管控，最終順利實現企業發展的理想目標。

（三）有效控制和監管企業內部具體工作

國有企業的內部審計最基本的特征就是，服務對象時的內向性、審計工作過程中的單獨性、審計范圍的拓展性以及審查問題的及時性等。內部審計是國有企業進行自檢、自監以及自我完善的監管活動，尤其是當各個管理體系逐漸完善、達到民主管理范圍增大，以及各個責權關系日益明顯的狀況下，內部審計對國有企業各個階層管理者的監督制約作用越大。同時，內部審計也是預防企業經濟風險與避免腐敗的科學依據。在國有企業的內部控制當中，失調與腐敗的事件頻頻發生，而導致這些行為的原因，與內部審計體系的完善程度具有很大的關系。舉個例子，廈門地區的遠華集團發生過一起走私事件，這就和內部審計機制不完善有很大的關聯。由此可見，構建現代化完善的內部審計體系，是當前規范各個企業公司發展的一個有效對策，內部審計能夠高效地促進相關企業的深入發展。因內部審計不完善而導致系列事件發生的企業還有很多，比如“紅光實業”“鄭百文”事件等，這些都是公司在上市之前未能充分完善內部審計，并缺乏相應的監督機制。再比如，美國的安然與世通公司，這些企業的崩塌都和內部審計具有密切的關聯，沒有完善的內部審計，企業將背負眾多的風險，難以得到順利的發展[1]。

總之，深入強化內部審計這一工作，既是國有企業構建與完善社會主義市場經濟體系的基本要求，也是企業增強內部調控、預防經營風險的現代目標。同時也是國有企業優化經濟發展經營的關鍵環節，對改進國有企業的內部管理，規范財務活動，提升經濟利益，都有著非常重要的積極作用。

二、新時期背景下國有企業內部審計的發展需求

（一）遵從國有企業的改革標準

近些年，在新時期的深入發展基礎上，我國相關部門依據社會經濟的不斷進步，也頒布了很多的經濟政策。首先，國有企業在發展過程中，應該遵循自己改革的標準。我國在有關增強國有企業內部審計工作的這一規范要領中，明確提出了這類企業的改革標準，那就是抓緊完善管理者的治理結構、完善企業關鍵管理體系、構建高效內部監管制度，從而更好地促進國有企業的體制體系改革與發展。所以國有企業必須樹立科學的內部審計工作理念，優化該工作的具體流程，增強內審工作的進步力度，最終適應其改革發展需求。

（二）轉化企業內部的審計核心

在過去的國有企業內部審計工作開展過程中，主要是以風險作為關鍵方向，其工作內容具體圍繞的是經濟風險、貪腐管理而進行的。然而，在新時代發展背景下，國有企業的內部審計需要依據“風險與價值并重”的目標，進一步高效地防控企業所面臨的風險，同時還要建立企業的審計價值環節，使其經濟價值達到效益的最優化。簡而言之，國有企業內部審計的發展，需要及時轉化該企業的審計核心，在這一基礎上，不斷優化企業經營價值，最后順利完成理想的工作目標，從以往的責任審計逐漸轉化成責任與管理并重審計，從而提高企業的綜合審計成效。

（三）提升企業內部審計的成效

我國相關企業的內部審計在日益發展的這一環節當中，還應該深入提升企業內部審計的工作成效，這是展開系列工作的基礎保障，同時也對企業的平穩經營、經濟增長具有較大的影響作用。在新時代發展基礎上，我國經濟發展的壓力也在逐漸增大，同時也改變了各企業經營與發展的周圍環境。國有企業是我國經濟發展和社會進步的重要領導，所以應該充分發揮自己的示范楷模作用，杜絕采用陳舊且單調的內部審計方法，從而深入發展審計具體流程，不斷完善內部審計的有關制度，運用科學的審計輔助工具，從而更好地提升國有企業的內部審計成效，優化內審質量[2]。

三、當前在國有企業中內部審計工作所存在的問題

（一）缺乏審計具體制度

現如今，國有企業的內部審計工作在具體實施的時候，還存在著很多沒有解決的問題，比如審計制度不太完善。國有企業內部審計的工作體系，和新時代背景下各企業所面對的轉型發展、新企業改革戰略等都不相符，國有企業的審計工作體系具有延展性、全面性的特點，但是其改革發展的水平力度不足，缺乏相應的審計具體制度，同時也沒有充分體現出，國有企業各個工作環節中內部審計的監督價值。當前，部分國有企業內部審計僅僅達到了對個別部門進行管控的目的，未能實現全面控制作用。

國有企業的內審工作體系不夠完整，其具體表現在下列幾個層面：第一、企業內部審計和外審二者之間缺乏默契的合作意識，外審體系通常因為難以收獲充足的經濟數據，以及沒有深入探究企業所存在一些問題，最終導致審計過程和結果不佳。第二、由于企業和國家審計機關在交流審計內容的時候，沒有專業審計人員的指導，并且相互交流和溝通的機會非常的少，這就使得國有企業內部審計工作在開展過程中，存在了一定的盲目性。

（二）內部審計缺失

目前，國有企業針對內部審計這一工作的重視程度，還需要進一步提高，盡管國有企業的相關管理者，能夠意識到內部審計對整體工作進展的重要性，但是在貫徹與落實內部審計體系的工作方面，應該加大工作力度。國有企業對內審的重視程度非常少，這關鍵顯示在部門內部審計工作體系優化力度不充足，以及審計機制發展較為緩慢、內部審計停留在了監管的層面上等。此外，審計工作還面臨著眾多的經營風險，有很多企業甚至還缺乏科學的審計理念，各個部門之間缺乏配合的默契度，很難構成完整且全方位的企業內部審計體系[3]。

站在企業內部審計的結構角度而言，首先，目前企業內審結構，對相關領導者的管理工作欠缺具體的監管機制，這會使審計報告等相關內容深受企業相關領導者主觀意識的影響。即便企業領導人存在違法違紀的行為，審計機關的工作人員也不敢多說什么，也只能言聽計從，進而造成審計管理的失效局面。其次，企業內審結構難以達到對同級實施監管的管理目的。經過了解，當前國有企業中的內審機關和同級的管理部門，一般很少被內審機構所監督和管理，這就影響到了內審監管的最佳成效。而從審計結構內部這一層面來講，一方面國企人員深受編制因素的阻礙，導致內部審計工作人員比例失調，人員嚴重不足，并且每一人員的工作量較大、負擔較重，造成審計工作難以順利開展，部分審計活動、審計會議等都被紛紛省略；另一方面，在個別國有企業的審計結構中，審計人員與紀檢以及財務單位的工作人員存在權責混淆的問題。

四、新時期下加強國有企業內部審計工作的對策

（一）深入強化企業內部審計制度

首先，不斷提升國有企業的全面改革水平，就必須通過內部審計這一環節，進而優化國有企業轉型與改革的發展，充分發揮內部審計對企業改革發展的優勢作用。其次，還要按照國有企業的實際狀況，設定完整的內部審計體系，著實確保國有企業內部審計工作的獨立性與科學性，進而形成一個專業性較強的國有企業內部審計機構，充分踐行國資委以及監察委的相關體系目標要求，更好地利用客觀性與標準性標準來規范內部審計工作。再次，國有企業還應該不斷拓展內部審計的工作范圍，使其得到充分的延展，重視內部審計在運行過程中的風險問題，從而展開基礎性的內部審計工作，進一步優化各個部門人員對內部審計工作的制度考核，借助國家審計的相關經驗，并實施高效且穩定的低成本審計工作。最后，國有企業在落實日常監控責任的基礎上，還應該逐漸形成信息反饋體系，不斷優化內部薄弱環節的審計制度[4]。

（二）注重內部審計多元化的發展

全面落實改革與發展背景下的國有企業內部審計，這是體系化、專業化以及全面化的一項工作。國有企業應該注重內部審計多元化的進步與發展，這就需要相關部門根據我國有關審計工作的規定，進而豐富國有企業審計工作的深刻含義，使各個部門積極配合內部審計工作，以順利實現國有企業內部審計的多元化發展。首先，按照企業的發展規劃和重大決策，以節約成本、優化改革內部審計發展為主要目的。其次，增強國企內部審計和紀檢監督、財務管理，以及人事部門之間的配合，從而構建多部門協同的合作關系，共同享受審計成果。最后，明確審計工作對象，科學制定審計工作目標，最終完善審計結果的運用體系，充分發揮審計工作的現實價值。

（三）加大內部審計指導監督力度

現階段，我國眾多企業的內部審計工作都面臨著嚴峻的局面，受新形勢、新任務以及外部大環境的影響，使得我國審計部門不得不嚴格遵守審計署所頒布的相關要求，進一步加大對企業內部審計指導與監督力度，從而推進內部審計的工作進展[5]。

首先，國有企業需要在內審工作中，不斷加大對相關工作人員培訓和指導的力度，并采用定期培訓和指導的方法，在財務管理、法律制度以及審計專業等方面，開展具有針對性和有效性的人員培訓活動。與此同時，國有企業還需要創設具有吸引力的條件，使得審計人員積極參與國家審計的系列項目，繼而不斷促進企業內部審計人員的專業技能；開展審計專題會議、內審經驗座談會等系列多形式的培訓活動，使內部審計人員的工作思維受到啟發，開拓他們的審計視野，從而促進國有企業內部審計的工作效率。

其次，優化內部審計各個部門的相互交流，讓每個部門都能有效發揮自己的優勢，進而不斷推動相關企業的審計發展，并形成一個良好的溝通紐帶，建立優質的互動交流平臺，開展審計主題交流、定期審計業務會議、內審課題研討等形式豐富的活動，從而不斷促進企業內部審計的發展。

最后，不斷促進內部審計工作的改進與創新工作。國有企業的內部審計功效，已經從以往陳舊的經濟監管轉變成了審計治理變革方向，應充分發揮內部審計的預防和抵御功能，注重單位和主要領導人的實際責權狀況。另外，國有企業還應該快速提升內審人員的新觀念、開拓其新思路，不斷改進內審的工作模式，構建完善的審計工作質量監管體系，從而有效推動內部審計工作質量的提升[6]。

結語

總而言之，我國的國有企業應該充分踐行新時期內審發展的要求，著重把握企業內部審計的核心點，根據風險導向有效促進企業的形成與發展。此外，國有企業還要不斷明確內部審計具體的發展方向，從而實現企業部門的轉型和發展。