論風險導向審計在建筑施工內部審計中的應用

焦海仙 山西路橋第七工程有限公司

引言

風險導向內部審計是指內部審計工作人員在審計工作過程中，對企業面臨的經濟風險進行等級劃分，排出優先順序后以風險審計的重點內容為依據進行合理評價，從而有效提升工程項目的風險管理內部控制水平，促進建筑企業的健康穩定發展[1]。風險導向內部審計具有更加廣泛的風險因素關注范圍，還可以充分結合企業自身的戰略經營目標和決策，根據風險導向企業的研究和分析可以發現，大部分企業內部都存在諸多風險管理問題，而企業內部審計工作也進入風險導向階段。

一、風險導向審計的突出特點

首先，對于建筑施工企業來說，風險導向審計方式和其他審計模式具有十分明顯的差異，它在實際審計工作中主要是從風險入手。在具體審計過程中，需要合理控制和全面分析審計對象、規劃和目標，提高建筑施工企業風險分析和管理工作的水平，并仔細分析存在風險的原因，根據分析結果制定有針對性的控制策略[2]。其次，企業內部風險管理會受到風險導向審計工作的影響，需要以內部管控為基礎開展風險導向設計工作。因此，風險導向審計工作對于企業內部風險的有效控制具有十分積極的作用，此外還可以促進企業內部風險管理體系不斷發展完善，有利于合理調整內部風險管理機制，從而為企業的健康穩定發展提供有力保障。最后，風險導向審計工作與傳統審計工作之間具有較大的區別，風險導向審計工作模式更加先進，將企業經營情況作為風險控制的重點關注內容，能夠有效促進企業經營活動的開展，進一步提升審計工作水平和效率。

二、風險導向審計的重要作用

在國民經濟快速發展的過程中，建筑施工企業發揮著重要作用，能夠促進國民經濟的快速增長，維護社會穩定，有利于社會的發展和完善。當前，我國建筑施工企業取得了良好發展，但在發展過程中仍存在著很多問題，比如施工人員的綜合素質有待提升，建筑施工技術比較落后等，這些問題對施工質量造成嚴重影響，施工安全也難以得到保證。另外，在建筑施工企業的管理工作中，管理理念跟不上時代發展步伐，仍停留于粗放式管理階段，對建筑企業的健康穩定發展產生嚴重阻礙[3]。因此，建筑施工企業就需要做好內部審計控制工作，在內部審計中始終堅持以風險為導向，從而有效解決施工企業發展過程中存在的問題。通過科學合理的內部控制措施，能夠及時發現施工過程中存在的各種風險隱患，然后就可以針對此類風險制定相應的解決策略，為建筑施工企業的可持續發展提供有力保障。

三、風險導向審計在建筑施工企業內部審計中的具體應用

將風險導向審計機制科學合理地應用于建筑施工企業內部審計工作中，可以有效改進和優化企業審計資源，促進企業資源利用效率的進一步提升，從而建筑施工企業的資源成本得到很大程度的降低。在建筑企業實際管理工作中，存在著比較多的風險因素，比如市場、工程項目以及經營方面的風險問題，此外審計理念和審計方法還會限制建筑企業的審計工作的順利開展，嚴重影響審計工作效果。針對這些問題，應采取科學合理的審計策略，為建筑企業的健康穩定發展奠定堅實基礎。

（一）風險導向審計在建筑項目承接過程中的應用

當前階段，部分施工企業為了提升自身競爭力，會采取壓低招投標價格的方法來獲取施工項目，這種做法雖然能夠增加中標的概率，但對施工企業的經濟效益造成嚴重影響，同時也影響著企業內部控制審計工作的質量，導致企業存在的各種風險隱患進一步增加[4]。針對這種不良問題，建筑施工企業在競標和建設項目承接過程中，就需要加強對建筑風險的重視，全面分析項目承接過程中可能存在的各種風險因素，并且還要加強對不可控風險因素的重視。建筑施工企業可以合理應用風險導向審計理念，對當前企業的審計資源進行優化，并充分結合可能會出現的風險事件展開監管工作，不斷促進風險控制效果的提升，并制定相應的事前防范措施，確保施工企業項目能夠順利進行。比如企業在進行招投標工作過程中，為了避免出現盲目競爭的情況，可以在招投標工作開展之前進行企業內部審計，做好經營風險防范工作，促進企業經營效率的提升，不斷改進企業內部審計機制，完善企業內部審計體系。另外，企業還可以分析項目獲利情況，全面了解參與投標企業的情況，通過綜合審計工作提升中標的概率。施工企業還需要以具體的審計結果為依據，開展項目承接活動，避免低效率投標問題出現在企業項目投標過程中[5]。

（二）風險導向審計在建筑項目施工中的應用

建筑施工企業在實際施工過程中需要大量的成本投入，比如人工、設備、材料和其他方面的成本。假如在企業支出成本控制過程中，控制工作出現問題，可能會導致施工成本增加，會嚴重影響建筑施工企業的經濟收益，不利于施工企業的健康穩定發展。因此，施工企業應不斷改進和完善企業內部審計體系，充分重視成本審計工作，加強對成本支出的有效控制，以促進成本審計工作的順利進行。具體措施如下：企業內部可以建立相應的項目審計部門，加強對項目成本的分析工作，并根據分析結果和企業自身發展情況制定相應的控制和防范措施，從而實現對企業成本控制的加強，有效降低施工企業項目施工過程中存在的風險。另外，建筑施工企業還可以制定一套行之有效的獎懲制度，通過獎懲制度提升審計工作水平和效率，有利于施工企業工程任務的順利完成。項目審計部門還需要開展施工企業的信用和資金情況的綜合審計工作，明確企業應對風險的能力，為制定具體的實施計劃提供保障，確保實施方案的科學性及合理性，從而降低企業成本、履約和拖欠風險。

（三）風險導向審計在其他風險審計中的應用

除以上幾種風險因素之外，建筑施工企業還面臨著其他方面的風險問題，其中稅收問題比較突出。比如，在采購施工設備的過程中，有些設備國內沒有，就需要從國外進口，在實際采購工作中會涉及海關和匯率等方面的風險。為了有效規避此類風險，建筑施工企業應注重提升審計工作人員的審計水平和個人素質，不斷改進和完善審計方式和方法，建立信息化審計模式，為審計工作質量提供保障。另外，還要開展專業審計人員的培養工作，加強對現有審計工作人員的培訓力度，提升他們的法律和風險意識，進一步提升建筑施工企業審計工作效率。

結語

綜上所述，在建筑施工企業發展過程中存在著許多風險因素，會對企業的健康穩定發展產生不利影響，比如市場、財務和合同等方面的風險問題，施工企業受到此類風險因素的影響，可能會造成比較嚴重的經濟損失。因此，建筑施工企業應加強對施工合同審計工作的重視，在施工合同中明確各方的權利和責任，確保合同內容具有科學性和規范性，并合理應用風險導向審計理念，做好風險因素的控制工作，從而使企業風險發生的概率得到有效降低。