創業板IPO 企業財務規范問題探討

王書靈

（青島天能重工股份有限公司，山東 青島 266000）

1 創業板IPO 企業財務規范要求

1.1 準確完整地披露財務報表

擬上市公司必須能夠對本企業的財務信息進行及時、準確、全面的披露，這樣投資者才能夠獲得準確、完整、可靠的財務信息。

1.2 規范的會計基礎工作

擬上市公司必須規范會計基礎工作，編制財務報表工作要嚴格按照國家會計制度和相關準則進行，公允地反映一切重大經濟事項，如投資者的經營情況和現金流量情況等，并提供注冊會計師給出的審計報告。

1.3 規范稅務管理

擬上市公司必須依法進行納稅，在我國稅法規定的范圍內享受稅收優惠，同時不能過度依賴稅收優惠政策。

1.4 嚴格管理資金

擬上市公司必須構建嚴格的資金管理制度，不能存在代償債務、股東資金被控、代墊款項等問題。

1.5 健全的內部控制制度

擬上市公司的內部控制管理制度必須健全，保證公司財務報告的可靠性，保證生產經營的效率性和合法性，并能夠提供注冊會計師做出的內部控制鑒證報告。

1.6 獨立經營

擬上市公司必須具備完整的資產，擁有獨立的機構、財務以及人員，能夠獨立地進行市場經營，有一套完整的業務體系；與實際控制人、控股股東之間不發生同業競爭，不存在有失公允的關聯交易。

2 創業板IPO 企業財務規范問題探討——以Y 公司為例

2.1 Y 公司簡介

Y 新能源科技股份有限公司成立于2014 年9 月，由董事長所率領的中韓兩支均擁有20 余年鋰電正極材料行業成功創業經驗的團隊共同打造，是一家主要從事鋰電池正極材料及其前驅體的研發、生產和銷售的高新技術企業。截至目前，Y 科技在國內華東、華中、西南地區及韓國設立多處先進生產基地，并圍繞正極材料回收再利用布局循環產業鏈。公司憑借持續創新的高效研發體系、高水平的質量控制體系及高一致性的正極材料的量產能力，持續聚焦國內外優質客戶，加快新產品新工藝的開發和市場導入，擴大對全球動力電池主流客戶正極材料的供應。

2.2 Y 公司財務規范中存在的問題

2.2.1 缺乏規范的會計核算

一方面，Y 公司缺乏規范的會計核算。例如，對應收賬款和存貨等資產的減值損失并沒有做好相關的減值測試，對壞賬準備的計提方法和標準也沒有進行明確的規定。同時，Y 公司目前缺乏連續的會計制度，這樣就很容易出現問題，例如，由于總分公司中固定資產的折舊年限有所差異，就會誤導確認收入方法的選擇，引發供應鏈存貨計價方法混亂等問題。另一方面，設置的會計科目不細致。Y 公司并沒有設置二、三級會計科目，例如，營業收入僅僅設置了一級科目，并沒有根據產品具體類別進行明細核算；營業外支出中并沒有設置“非正常損失”“罰款支出”“滯納金”等二、三級科目。由于會計科目設置得不夠細致，Y 公司未達到創業板首次公開募股（Initial Public Offering,IPO）企業財務的規范化要求。

2.2.2 缺乏合理的財務部門組織結構

在申請IPO 之前，Y 公司并不具備較為穩定的財務管理團隊，財務隊伍中人員流動性較大，原來財務部門負責的日常工作也比較復雜，有時也會負責商務行政的工作，比如，管理紙質合同、郵寄發票等。財務部門中配備了6 個人員編制，其中1 個部門經理，3 個核算會計，2 個出納，這6 個人統一負責總分公司的記賬、報賬、賬務處理等工作。由此可以看出，目前Y公司財務部門人員的編制并不多，組織結構還不合理，很難滿足創業板對IPO 企業的要求。

2.3 缺乏健全的財務管理制度

現階段，Y 企業建立了財務管理制度，但是由于受到主客觀因素的影響，財務管理制度還不夠健全，主要問題體現在往來賬制度不健全和資產盤點制度執行較差。

目前，Y 企業有六大往來賬目，具體包括預收賬款、預付賬款、應付賬款、應收賬款、其他應付款、其他應收款。Y 企業與客戶進行往來賬戶對賬采用的是電子郵件的方法，并且沒有及時進行賬務處理，很容易引發呆死壞賬。同時，Y 企業并沒有切實地實行存貨盤點制度，現階段Y 企業的存貨庫存位置有10 多處，很多存貨采用的是“借出”的方式，在各地不同的銷售辦事處中存放，加大了庫存盤點的難度，存貨計價方法的選擇也比較隨意，難以獲得存貨價值的真實性。

3 創業板IPO 企業規范財務管理的建議

3.1 不斷完善會計核算體系

首先，Y 企業需要將所有的經營業務都納入財務報表中，梳理企業股東以及法人的資產，個人股東要歸個人股東所有，法人要歸法人所有，并把企業中歸法人所有的資產納入會計核算的范圍內，這樣可以避免將企業法人財產與個人股東財產相互混合，在會計核算中遺漏了對企業法人資產的核算。其次，對會計核算中需要的會計憑證進行規范。Y 企業需要按照不同經濟業務的類型，對會計記賬所需要的原始合同、訂單、附件等進行統一的規定，保證以上會計記賬憑證的真實性、可靠性。最后，保證資金結算的安全性。Y 企業可以將一切有關的收付款業務通過對公進行結算，嚴格禁止在內部私設個人賬戶，這樣可以避免資金賬外循環問題的發生，還要專戶專用銀行賬戶，減少不必要的銀行賬戶。

3.2 建立完善的財務部門組織結構

Y 企業要不斷完善自身的財務組織結構，補充財務編制，設置稅務管理崗位、財務分析崗位、預算管控崗位、報表合并崗位等，培養原有財務隊伍中善研肯學的財務人員，并投入資金對其進行業務技能培訓。通過對財務編制的補充，財務部門就可以擁有專業性、復合型的財務人才，能夠很好地發揮出財務部門的職能作用。為了解決財務部門權責不清的問題，Y 企業要把財務部門中商務行政的經濟業務剝離出來，將審批發票、郵寄發票等商務性質工作交給商務部門負責，同時要嚴格按照證監會提出的要求，設置證券代表崗和審計部門。

Y 企業要構建好由財務部門、審計部門、證券部門組成的財務團隊，財務部門的工作職責是制定財務管理制度、實施會計核算、編制財務報表，為管理者的經營決策提供相關財務數據，執行財務預算、稅收管理等與財務有關的工作。審計部門的工作職責是建立內部控制制度，執行內部審計、監督，審核經濟業務的合規性和合法性，避免發生徇私舞弊行為，保證公司財產的完整性和安全性。證券部門的主要工作職責是籌備組織監事會、董事會以及股東大會等，協助董事會秘書披露公司信息，處理企業生產經營過程中遇到的相關法律問題等。在財務組織結構調整之后，Y 企業可以大大提升財務部門的專業化水平，各個崗位之間能夠實現相互監督和制約，有利于實現財務的規范化管理。

3.3 建立完善的財務管理制度

Y 企業財務管理行為的規范性與財務管理制度是否完善有直接的關系，因此Y 企業需要對自身的財務管理制度進行完善，主要可以采用以下方法。

3.3.1 完善應收賬款制度

如果企業應收賬款的回收期限大于信用期限，就會形成大量的拖欠款項，最后就有形成壞賬的可能，因此需要制定合理的應收賬款回收制度，嚴密調查客戶的實際經營情況和信用情況，這樣能夠把握應收賬款的回收情況和拖欠情況。由于不同應收賬款拖欠可能有不同的原因，因此需要制定出不同的應收賬款回收政策，比如，對于拖欠應收賬款時間較短的客戶，可以根據實際情況放寬其信用期限，為客戶提供比較靈活的還款期限；對于拖欠應收賬款時間較長的客戶，可以采用頻繁催收或訴諸法律的方式進行賬款催收；如果客戶的信用情況良好，就應該在與客戶保持良好的業務關系的基礎上來完成應收賬款回收工作。

3.3.2 制定完善的內部控制制度

企業制定完善的內部控制制度包括貨幣資金管理制度、信息披露管理制度、財務授權管理制度以及股東大會議事規則等。制定貨幣資金管理制度，主要是設定貨幣資金監管崗位和對管理票據、印章等進行全面詳細的規定。制定信息披露管理制度主要包括遵守披露信息的基本原則、選擇合適的信息披露方式、對信息進行保密、合理設計披露信息的各種審批流程等。制定財務授權管理制度主要包括規范企業合同簽署權限、資金收付的審批權限等。制定股東大會議事規則主要是為了保證企業中投資方在利益獲取、信息獲取、參與重要決策等方面的切身利益。制定完善的內部控制制度，能夠有效避免Y 企業財務管理發生違規行為，降低財務管理工作中的風險，起到規范財務管理的作用。

4 結語

創業板IPO 企業在生產經營過程中需要遵循較多的財務規范，企業在經營過程中要及時發現自身財務管理工作中的問題，并根據行業特點和財務規范要求采用合理的對策來提高自身財務管理水平，這樣才能提高自身的綜合競爭實力，適應上市要求。