建筑企業施工總承包模式財務管理的新思考

朱曉東 云南省建設投資控股集團有限公司

引言

建筑總承包項目，在具體運營之際，因管理流程與成本控制等存在一定差異，導致項目利潤不同，經濟效益也會存在差別。對于工程項目管理工作而言，財務管理是重要內容，主要以提升企業項目效益為核心，屬于集合總承包工程項目資金運動管理、成本控制及其他業務管理為一體的綜合性管理工作。為此，正式推進財務管理任務，加強財務風險防范，便是提升企業項目利潤的有效途徑，也是建筑企業總承包項目財務管理的重中之重，應引起建筑企業高度重視。

一、建筑企業施工總承包模式財務管理現狀分析

(一)預算編制財務管理基礎薄弱

現階段，因財務管理基礎相對薄弱，導致部分建筑企業總承包項目在落實預算編制工作時，缺少充足的財務人員，且所參與的財務人員整體素養偏低。另外，由于部分預算編制人員并不了解財務管理知識，難以針對建筑企業施工總承包項目成本利潤展開估算，致使項目施工過程中頻頻暴露各種財務風險。

(二)預算執行力稍弱

建筑企業總承包施工項目進行時，由于匱乏預算監督機制，在項目完工后，關于預算執行結果，缺少正統的分析及正確評價。同時，未曾有機結合考評與預算管理目標，致使結果與預算管理預期目標相差甚遠，僅僅止步于表面形式，資金使用情況呈現無序化特點，嚴重拉低了項目成本效益[1]。

(三)合同簽訂雙方地位不均衡

在建筑企業總承包合同簽訂時，業主參照合同約定支付項目資金。在整個簽訂合同的過程中，業主占據優勢地位。在具體約定財務結算條款時，無論是付款方式、付款時間，亦或者違約賠償款項，都更傾向于關注業主一方的利益，進而導致承包方利益受損。在具體回收進度款以及財務結算時，極易受到業主一方的制約，導致項目承包方一度陷入被動境遇。

(四)財務信息傳遞缺少時效性

建筑企業財務管理位于項目信息管理的末端，業務部門報賬手續不及時，存在滯后性，便會導致整體財務信息的傳遞過于滯后，不利于相關決策人員及時做出精準的財務決策，直接影響建筑企業總承包項目財務決策結果與實效性。

(五)資金管理水平不高

建筑企業在發展時，極易遭受外部市場波動趨勢的影響，進而為材料成本控制以及設備成本控制等增添不必要的負擔。同時，隨著現場施工條件不斷變化，還會產生一部分額外支出。如果未曾高效執行財務管理工作以及監督財務管理動態，則會導致建筑企業資金管理異常無序。企業管理人員在制定財務管理考核指標時，過度關注收入性指標以及利潤經濟效益指標，從而忽視了資金計劃指標、現金流量指標等，最終導致建筑企業資金管理水準大打折扣。

二、建筑企業總承包模式中財務管理風險分析

(一)可行性研究階段風險

在建筑企業正式進行總承包項目前期，尤其是招標階段以及投標階段，普遍鮮有財務人員切實參與項目預算編制工作。同時，因預算編制部門人員并不具備完善的財務管理知識，在預算編制以及處理報價工作時，未曾全面考慮市場環境以及經濟形勢變化情況，并且還忽略了原材料價格上漲因素、人工費用因素以及融資成本變化因素等。此外，在項目投標時，一些工作人員為了增加中標概率，而刻意壓低報價。建筑企業總承包項目，普遍是固定總價合同，如果原材料價格逐步上漲，則會導致整體成本上升，最終減少項目利潤，甚至極有可能導致建筑企業面臨虧損、破產的風險。

(二)合同簽訂階段風險

在法律層面來看，簽訂合同的雙方具有平等法律地位，但隨著建筑行業市場競爭趨勢日益激烈，“買方”始終在建筑市場中占據優勢，業主在約定合同付款進度、方式、結算期限以及違約賠償諸多事項時，常以自身利益為落腳點[2]。為了轉移市場價格風險，業主普遍會要求簽訂“固定造價合同”又或者需要承包方支付一些履約保證金。在這種情況下，一些建筑企業為了能立即簽訂合同，在簽訂合同時，均會附帶一些不公平條款，格外關注項目利潤與總價款，從而開始忽略資金支付條款，最終增加財務風險概率。

(三)項目實施階段風險

1.資金管理風險

眾所周知，建筑施工企業入業門檻不高，競爭非常激烈，施工發包方及承包方施工處于不平等的地位。建設承包施工方為了迅速搶占市場份額，以及增強生存實力，通常會墊資施工。然而，如若長期墊資施工，勢必會喪失先期墊資時本應獲得的收益，造成墊資損失。在具體實踐時，若施工發包方未按照具體結算進度支付工程款，墊資則會變成“工程欠款”，增強施工企業資金風險，并帶來一定債務。因建筑項目自身特點，體量規模大，施工周期長，需要大量資金，且整條資金管理鏈相對長一些[3]。在實際施工項目進行時，如果出現設計變更、拖欠工程款及施工進度滯后等問題，均會加劇財務管理風險。

2.成本管理風險

成本管理，是一個漫長的過程，需要涉及諸多工序，建筑企業內部各部門成員都應積極參與其中，從項目初期就要加強預測。到項目執行及完工后的每一階段，都要做好及時的評價與反饋。每一環節都直接關乎項目管理質量的高低，在具體實施項目時，難以避免地會受各種各樣因素的影響，進而增加工程項目進度風險、質量保障風險及成本風險。如果不能及時發現風險、抑制風險，則會導致建筑企業出現成本支出無序以及項目異常虧損等問題，嚴重損害建筑企業經濟效益。

(四)項目完工階段風險

在建筑企業施工總承包項目結束后，如若未及時進行項目變更以及材料更換等文件、結算材料等，則會導致工程結算制度有所滯后，無法及時收回工程款，進而增加企業財務風險。參照合同規定，在完成總承包項目后，業主需要支付百分之九十的工程總價款，在結束竣工驗收后，繼續支付百分之五的款項，余下的百分之五則屬于工程質量保證金。伴隨時間不斷推移，業主極有可能變更，或者出現項目部撤銷等問題，這也就促使聯系債務繼承者的難度逐步增加，就算債務繼承者并不否認所欠債務，但仍需要提供大量的取證資料，追回剩余工程款可謂是遙遙無期。

三、建筑企業總承包模式中財務管理措施探討

(一)優化工程項目財務管理體系

1.完善財務預算管理機制

創建完備的財務管理機制，明確財務管理內容及要求，以確保各級管理者都能清楚意識到財務管理活動中每一環節都應完成哪些財務管理目標，制定詳細的財務管理規范及流程，保障所有財務管理人員都能在管理層正確帶領下，逐步落實財務管理計劃。

2.加強資金管理及其使用率

在強化資金管理時，首要任務就是改變資金管理意識，增強資金風險意識。如今，在建筑施工環境下，整體競爭趨勢愈演愈烈，企業管理人員不可盲目低價競標，而要關注產值及項目利潤，結合現金流量現狀，完善投標風險評估機制，全方位考慮風險成本，并進一步調查與評估業主履約能力、業主資信情況及業主資金狀態等，避免在進行施工項目時承擔現金流量損失風險。其次，要增強資金管理可控性，重視支付風險及流動風險，將現金流量管理貫穿于建筑企業財務管理的每一環節。最后，要加強資金集中管理，切實提高資金使用效率。前面已經提到過，建筑施工企業資金管理鏈條偏長，資金占用時間相對久一些，企業資金管理過程具有分散性特點，所以展開集中式資金管理尤為重要，這是整合企業存量資金的有效方法[4]。通過統一的調度與籌劃，可有效控制資金使用成本，并實現企業資金效益最大化目標，提高企業資金整體運作的效率。

(二)保障信息傳遞及時性及精準性

建筑企業施工總承包項目的運營過程，實則是不斷傳遞信息及完善信息的過程。在實際施工之際，需要精準收集、處理、傳遞與應用各種信息，以確保企業能及時做出正確決策，搶占更多項目。隨著建筑市場環境瞬息萬變，信息傳遞及時性與準確性，就顯得極其關鍵了。所以，企業財務部門要定期收集業務材料采購費用、信息設計費用、信息竣工結算信息等，針對相關信息進行全面計算分析，并做出評價，形成可靠的項目成本管理依據[5]。

(三)強化ERP企業信息共享系統建設

首先，要創建動態的工作流程，結合建筑企業業務情況，完善ERP系統部署。建成高效且統一運行的組織結構，有效整合建筑企業資源，合理配置與利用資源，以便切實增強財務運營效率，精簡業務流程。其次，加強事先計劃以及事中控制，通過ERP系統一體化管理建筑企業業務及財務，高效收集財務信息，共享相關信息，應用數據統計分析管理風險，判斷管理風險，以便有效改善企業經濟效益。最后，使用ERP系統嚴格控制項目成本管理工作，逐一分解成本控制計劃、任務、目標及措施，將具體內容落實到具體部門及個人身上，并定期考核與評價各環節業績，以便有效完成預期目標，實現高效控制成本的預期效果。

四、結語

綜上所述，建筑企業施工總承包模式狀況相對復雜，存在諸多風險點，這就增加了項目整體財務管理難度。所以，建筑企業應格外關注自身財務管理工作，拓展財務管理思路與方式，不斷完善財務信息共享系統與財務管理機制，以保障建筑總承包項目健康運營及發展。