基于內部控制的行政事業單位資產管理模式分析

胡 帆 江蘇省宿遷市宿城區龍河鎮人民政府經濟發展局

近年來，為了提升行政事業單位服務效能、管理效能，對行政事業單位進行了一系列的改革，為了更好地幫助行政事業單位發展，中央也加強了對其發展的財政支持力度。一方面，這有利于保障行政事業單位更好地發展，另一方面財政資金注入的增加，會提高對其資產管理的要求，需要行政事業單位及時完善資產管理機制，但顯然部分行政事業單位沒有做好這一點。在一些行政事業單位中，由于內部控制不規范、不全面，對資產管理的監督很難落實到位，資產管理中的一些問題往往無法及時被發現，等到后期問題被發現時，往往又為時已晚，造成國有資產的浪費、流失等，所以行政事業單位在資產管理過程中，要重視內部控制作用，加強內控應用與資產管理機制完善才行。

一、實現目標與原則

根據財政部35號令對行政事業單位資產管理的要求可知，行政事業單位資產管理與事業單位資產管理要求是不同的，因為本文二者在部門性質上就是不同的。財政部35號令中明確指出了行政事業單位資產管理的范圍、內容、要求等，是行政事業單位開展資產管理工作的參考依據。資產管理需要實現的目標：(1)建立和健全各項規章制度；(2)保證使用效率和配置合理性；(3)保障國有資產的安全和完整；(4)實現保值增值；從其主要目標要求中可以看出，行政事業單位資產管理的核心是做好對國有資產的利用、保管、合理配置，這是因為行政事業單位大部分來源于政府財政撥款，只有很少一部分是自身按照國家規定組織收入形成的資產，在新的發展時期，行政事業單位資產管理的更高目標是如何實現國有資產的保值與增值。為了保證行政事業單位更好地落實資產管理，需要堅持一下三點原則：資產管理與預算管理相結合；資產管理與財務管理相結合；實物管理與價值管理相結合。

二、試論資產管理內部控制能夠發揮的價值

(一)是對資產管理的進一步管理

通過上文分析，資產管理重要性一目了然，那么應該怎樣做好資產管理工作，便是當前行政事業單位發展中比較重要的一件事情了，而實施內部控制則有利于進一步提高行政事業單位資產管理水平。首先，在資產管理過程中，將內部控制運用其中，可以更好地監督資產管理工作及資產管理人員，從而保證工作的規范性與透明化，還能夠約束資產管理人員工作行為，能夠保證資產管理工作按照規章流程來開展。其次，行政事業單位將內部控制運用到資產管理工作中去，將有利于及時發現管理中的不足與問題，并及時加以處理，從而降低資產管理風險，單靠資產管理自身來找出工作中的問題是比較困難的，而且往往也是不客觀的，而內部控制能夠站在客觀立場上來分析問題、解決問題。

(二)有利于保證內控完整性與效果

資產管理內部控制是內部控制的一個分支，落實好壞將會直接影響行政事業單位的整體內部控制水平，所以必須要做好資產管理內部控制工作。內部控制是比較大的一個概念，包括的內容也比較多，財務內控、會計內控、采購內控等等，不管是哪一個環節出現問題都會影響到行政事業單位整體內部控制效果。此外，想要保證行政事業單位內部控制質量，必須要將內部控制落實到各項管理工作當中，資產管理作為行政事業單位中必不可少的一項管理工作，對其實施內部控制勢在必行。所以，資產管理內部控制的實施，有利于保證行政事業單位內部控制完整性與效果。

(三)是實現國有資產保值增值的必然選擇

國有資產保值增值不僅是對行政事業單位資產管理的要求，更是對行政事業單位整體的要求。行政事業單位作為政府下屬單位，主要由財政撥款，而這些資金都是國有資產，以前我國行政事業單位中國有資產浪費、流失問題比較普遍，但通過近幾年對行政事業單位的改革與監督，這些行為得到了有效的遏止，其中內部控制資產管理發揮了重要的作用。通過實施內部控制首先就是解決了行政事業單位內部國有資產浪費、流失的問題，其次還有利于防止國有資產被私自占有、侵吞，維護了國有資產的安全。與此同時加強資產管理中的內部控制，還有利于行政事業單位落實好廉政建設工作。

三、內控下資產管理中的不足

(一)資產管理中風險意識仍需提高

資產管理不善極易造成風險，所以必須要在管理過程中提高風險意識、建立風險防控機制，但一些行政事業單位卻并沒有做好這一點。首先，部分行政事業單位在實施資產管理時，往往存在靠主觀經驗來判斷與開展工作的情況，一旦資產管理內容發生變化，或者是外部要求發生變化等，這種依靠經驗來工作的方式就行不通了，很難保證資產管理質量。其次：當前行政事業單位已經構建了資產管理的信息化機制，但一些行政事業單位卻忽視了信息化風險隱患，在資產管理系統中沒有做好對信息化風險的防范，這使得單位的資產管理系統存在一定的漏洞與安全隱患。

(二)資產管理隊伍水平仍需進一步提高

當前，絕大多數行政事業單位在開展資產管理內部控制工作時，普遍存在管理隊伍能力水平存在差距的情況，使得行政事業單位資產管理內部控制質量無法保證，效果大打折扣。導致行政事業單位資產管理隊伍與內部控制管理隊伍實力單薄的原因有很多，但無外乎有以下兩點原因。其一，行政事業單位由于受資金、管理水平等的限制，往往資產管理與內控培訓機制、資產管理與內控考核機制等不是很完善，這就無法為資產管理隊伍與內部控制隊伍的成長提供足夠的幫助，使得行政事業單位資產管理隊伍與內部控制隊伍實力難以得到提高。其二，行政事業單位作為政府單位，相對來說工作比較穩定，在民間更是有鐵飯碗這一說法，所以就使得很多資產管理人員，以及內部控制人員養成了養尊處優的陋習，在工作中缺少進取精神，對待工作消極以對，對單位組織的培訓與學習也沒有參與熱情，最重要的是這種工作態度也會影響到其他人的工作，容易在單位中形成不好的工作風氣和氛圍。

(三)資產管理信息化發展水平仍需提高

在信息化的今天，無論是政府單位還是企業，都越來越離不開信息技術，所以開展資產管理工作必須要建立完備的信息化管理機制，雖然目前大部分行政事業單位資產管理信息化在硬件配套設施、軟件配套設施都能夠達到信息化工作標準要求，但離真正意義上實現信息化資產管理還有一定的差距。一方面，部分資產管理人員缺少信息化思維與技能，在工作過程中仍然習慣沿用傳統的人力辦公方式來完成工作，使得信息化資產管理無法落實到實際工作中去。另一方面，資產管理信息化是實現資產管理的智能化、數據化、共享化，但顯然以目前我國整體行政事業單位資產管理狀況看，還遠遠達不到這些要求，還需要不斷去完善和努力。

四、解決方法探討

(一)加強風險意識，做好風險管理

風險管理是內部控制主要想要實現的目的之一，也是內部控制中不可或缺的一項管理內容，因此，將內部控制運用于資產管理當中，也需要建立風險意識與風險策略。這就要求行政事業單位的資產管理不能夠憑經驗辦公，是要建立在分析、總結、計劃基礎上的。此外，要讓全單位人員明確資產管理風險防范工作的重要性以及主要內容，為資產管理風險防范開展構建良好的氛圍，從而有效降低行政事業單位資產管理的風險。

(二)做好人才管理與培養

首先，行政事業單位要加快自身發展，在政府的支持下不斷完善各管理崗位，在規定范圍內與條件允許下優化人才待遇，這樣有利于吸引更多的資產管理與內部控制人才加入到行政事業單位中。其次，建立健全行政事業單位資產管理內部控制培訓機制、資產管理內部控制考核機制、資產管理內部控制崗位晉升機制等，通過這些方法不斷提高對內部控制從業隊伍的幫助力量，為加快推進行政事業單位內部控制隊伍的轉型發展奠定基礎。最后：作為一名資產管理人員以及內部控制管理人員，一定要具有吃苦耐勞、愛崗敬業等優良品質，還要在實際工作中不斷提高自身的學習能力、實踐能力等，為自身的發展以及行政事業單位資產管理建設提供更多的力量。

(三)建立健全資產管理信息化管理機制

為保證行政事業單位資產管理效率與質量，必須要依托信息化技術，構建資產管理信息系統。在構建資產管理信息系統時，要注意信息共享的重要性，在單位內部建立信息溝通機制，加強部門間的信息往來，為各項管理工作的開展都提供便利。此外，要進一步開發資產管理系統的功能性價值，不僅能夠做好資產管理系統對常規財務數據的處理，還要設置資產存量統計模塊，這樣在實際應用該系統時，可以方便資產管理人員操作，資產管理人員只需要根據不同模塊的功能來選擇工作所需要用到的模塊就好，可以大大提高資產管理效率，而且一信息化技術為基礎的資產管理系統還能夠最大限度保證數據信息的真實性、準確性、及時性。但要客觀的認識信息化資產管理，它既有優點也有與生俱來的缺點，在管理中往往更多看到的是它的優點而忽視了缺點，這種認識態度是比較危險的，極易誘發信息化資產管理風險，不僅影響到行政單位落實此項工作，還會造成國有資產的流失，所以需要科學認識信息化風險，對其進行全面的分析，并在此基礎上設定風險處理流程。

五、結語

希望通過本文關于內控視角下，資產管理問題與優化方法的分析，能夠為行政事業單位落實此項工作提供到一定的啟發與幫助作用。