關于強化事業單位財務內控管理的措施思考

山東省林業科學研究院

引言

事業單位是為人民群眾服務和開展公共管理的國家單位，其內部的財務管理高效率開展，對于保證公共服務質量和強化公共管理有著重要作用。因此，必須加強事業單位的財務內控管理，優化內控管理體系，運用有效的內控措施，規避財務方面的風險，以保證事業單位良好運轉。但是，當下有一部分事業單位的財務管理人員缺乏內控意識，財務內控的執行不夠到位，最為突出的是，財務內控流于形式，很少能真正發揮監督和控制的作用，很少能發現財務問題，這不利于事業單位公共職能的充分履行。

一、事業單位中財務內控管理存在的問題

（一）內控意識比較淡薄

部分事業單位會開展財務內控，但是控制形式流于形式，很少能在根本上重視財務內控，對于自身財務職能的發揮不夠重視。事業單位的財務內控缺少科學方法和專門組織，財務內控決策有待創新和改革。在整體上看，事業單位缺少濃厚的財務內控管理氛圍[1]。

（二）內控制度不夠完善

有一些事業單位缺少完善的財務內控制度，并且內控執行機制不夠系統，具體表現在，針對本單位內部的財務管理關鍵環節和業務流程，缺少詳細完善的流程，尤其是采購活動、資金管理、基建活動等方面的管理，缺少對應制度去執行內控管理，進而很難收獲到良好的內控管理效果[2]。

（三）財務監管制度不詳細

財務內控管理執行不徹底的一個原因就是財務監管制度不詳細，因為缺少系統化的財務監督機制，內部財務審計執行則不夠規范，很少會針對財務行為進行動態化監督，也不能提前預警重要經濟活動的財務風險，很少能針對財務內控薄弱環節提出改進建議。

（四）財務制度很難落實

因為部分事業單位的財務工作人員專業會計業務能力不強，缺少監督意識，審計人員的監管意識低，因此審計制度的落實比較困難，可能會有違法亂紀的問題。財務部門的會計崗位設置不夠合理，崗位重復，審計職能不夠突出，因此在具體執行財務監督審核程序時，流于表面形式，財務內控管理只是掛到墻上的制度，用來應付檢查。

二、強化財務內控管理的有效措施

（一）更加重視財務內控管理

事業單位中的科研事業單位，在一定程度上重視科研工作，強調科研產出以及社會服務的提升，但缺少對財務內控的關注，重視程度較低。因此，必須進一步提高對內控的重視。首先，加強在科研事業單位內部，實施財務內控重要性的宣傳。促使領導重視財務內控，也要促使全體工作人員重視，才能為財務內控管理全面執行建立良好環境。其次，在財務內控管理中，引導相應人員形成內控管理的意識，設立專管機構，合理調配財務專業人員，完善財務業務流程，優化相應資源，才能促使財務內控管理高質量執行[3]。

（二）提高財務內控實施的力度

事業單位想要加強財務內控管理，必須從各個方面提高內控實施的力度，包括采購工作、實物資產控制、收支統計、資金調動等環節，運用有效措施加強控制，制定完善的預算管理制度，確保賬實相符。就科研事業單位來說，財務人員必須針對科研經費運用有全面跟蹤，掌握支付進度，堅決避免項目經費挪用問題，不斷提升經費利用率。同時在監管結余經費方面，必須要提高力度，應當依據國家在經費結余方面的要求，如果是2年內沒有使用完的經費，必須以合理的回收機制進行回收。也要注意降低科研經費結轉結余，財務人員針對科研經費使用情況進行梳理，對于已到期但未結題的課題經費，督促相關課題負責人，及時按合同規定支出，保證科研經費用到實處，產生最大的經濟效益。

并且，要知道科研事業單位一年的經費可高達上千萬元，雖然看上去經費非常多，可科研項目非常耗費經費，即使很小環節的調整，也會影響到經費的應用。因此，應當重視日常財務工作的監督與指導，重點檢查與經費相關的基礎財務工作，如工資的調整、固定資產賬務、憑證裝訂、賬本打印和存檔等，保證財務信息完整和真實，協調并指導財務崗位工作人員的交叉工作，進而確保上千萬元資金賬務科學處理，規避財務風險。

（三）全面貫徹落實預算管理

事業單位的財務工作者從本單位實際情況出發，落實預算管理，從預算編制到預算執行，再到預算評價，均要嚴格控制，才能保證各項預算工作有序進行，真正落實財務內控[4]。新的形勢下，預算管理在科研事業單位中變得更加重要，會影響科研單位預算資金能否順利下達、能否合理應用經費等。所以，必須強化單位的基礎預算管理，針對部門支出和收入預算，以及三公經費預算等，加強預算控制，貫徹落實會計核算標準。同時，加強對項目管理支出的管理，一定要先確定項目，才能制定預算，提前將每一個步驟規劃出來，統籌安排保障費用以及重點支出。最后，預算實施中，盡可能避免額外預算，進而控制支出，防止超出預算和不科學預算的問題。具體措施：

其一，嚴格落實科研單位內部控制系統的填報。合理設置財務工作崗位，避免職責混亂不清的問題；針對采購的工作，嚴格依照相應的規定進行審查，準確進行預算填報，防止暗箱操作。整合梳理本單位的相關文件，對預算、收支、政府采購、國有資產、合同業務等工作內容進行內控填報。

其二，科研事業單位的課題人員在申請項目資金時，必須做好項目預算，充分考慮未來市場價格變動因素，在資金使用過程中，嚴格按照預算執行，積極控制成本、費用的支出。

（四）完善財務內控管理體系

科研事業單位只有形成完善的財務內控管理體系，才能發揮出內控最大的約束力。

（1）完善財務內控體系。這并不是一朝一夕就能完成，而需要對全部內控制度進行完善，制定報銷審批制度、科研經費管理制度、項目管理制度、預決算管理制度以及考勤制度等等，建成規范化的財務手冊。

（2）依據崗位要求明確責任。強化財務內控管理，就需要以崗定責，而前提則是保證財務部門的財務隊伍完善，配備齊全各崗位工作人員，包含出納、資金管理、會計、審計、內控等，才能依據崗位授予相應權利并指定相應責任。

（3）科研事業單位可實行輪崗制度，以完善的財務管理和齊全的財務管理崗位為基礎，將崗位輪換的范圍、條件、周期，明確出來，制定相應責任追溯機制和財務崗位交接流程，讓每一名財務人員都變成內控者，才能提高內控的質量，確保財務良好運行。

（4）重視內部會計制度建設按照財務工作的制度和原則合理化的設置崗位，制訂‘會計人員職責權限’明確職責，使工作人員的權責清晰，溝通順暢。

（5）設置內部審計崗位，加強對會計事項和會計業務流程的監督，提高工作透明度。譬如，科研事業單位中資金賬務比較多，所以需要在財務部設置內部審計崗位，每年對大量資金報批和賬務往來進行嚴格的審核，并做出基本評價和建議，提高資金使用的合規性和項目效益。

（6）加強財務分析與評價在原來事業單位中，財務報表總結周期長，也不重視財務分析，這不利于財務內控。針對此，科研單位財務工作人員應當充分發揮自身掌握豐富財務知識和會計電算化技能的優勢，編制財務報表，向領導匯報財務指標，進而為單位的業務決策提供參考，可提升資金使用的科學性。

（五）規范固定資產的管理

科研事業單位財務內控管理中非常重要的環節就是固定資產管理，因此需要將資產管理和預算管理結合到一起，從而提高固定資產管理的有效性。首先，必須建立完善的資產管理制度，堅決進行定期清理和盤查實物固定資產，每年至少一次或者兩次全面的盤點。其次，可嘗試運用“一物一卡一條碼”的管理模式對固定資產進行管理，以提升科研單位資產管理的規范化。再次，重視科研設備和儀器的管理，確保設備和儀器能發揮最大的效用，為科研順利進行提供支持，尤其是科研進行中，必須強化管理設備和儀器的計劃購置、使用、驗收和報廢。運用動態化管理方式針對整個使用環節進行管理，可建立設備儀器的共享平臺，以提高使用率和效益，加強日常維護與保養。最后，嚴格依照國有資產處置流程進行相關的處置，及時處理已經超出使用年限并且沒有應用價值的固定資產，以保證科研單位的固定資產存量信息的高度準確。

結語

綜上所述，事業單位的財務內控管理的加強，需要系統化的預算管理制度為基礎，配合完善的內控管理制度和內控管理監督機制，并提高固定資產的管理力度，明確各個財務崗位的責任，形成完善的內控體系，進而強有力地進行財務內控管理，才能為事業單位做好各項工作奠定基礎。