基于內部控制的行政事業單位資產管理模式構建

趙長庚

（遼寧省演藝事業交流中心，沈陽 110013）

0 前言

行政事業單位要想提高自身資產管理效果，必須對資產管理模式進行完善。行政事業單位應組建專門的資產管理部門，對經營性和非經營性資產分別管理。資產管理的具體內容應涵蓋從配置在處置資產的各個階段，由資產管理部門對各階段管理執行的實際情況進行實時監督檢查，并與上級主管部門開展的監督檢查相配合。同時，要針對資產管理制定系統完善的管理制度，增強資產管理的規范性和有序性。另外，單位要創設良好的資產管理內部環境，及時開展風險評估，并明確各項控制活動，增強信息溝通的有效性，強化內部監督的規范性，有效提高資產管理效率。

1 行政事業單位資產管理概述

行政事業單位應全面對其內部資產進行管理，主要從如下方面開展。①資產配置。應根據履行單位職能的具體需要，遵循相關法律法規，按照各項制度以及規定程序，科學實施資產配置。應針對資產配置制定清晰明確且公開的標準，并與財務部門相配合，增強預算編制的合理性和準確性［1］。②資產使用。單位在使用資產的過程中，應由資產管理部門嚴格核查資產使用的實際情況，并構建明細分類賬目，定期核對。使用固定資產時，應實施專人負責制。③資產處置。單位處置資產主要包括對資產進行報廢、報損、置換、出售以及無償轉讓等資產產權的核銷和轉移。④資產清查。單位應認定資產損益，并清查資產存量和資產流量。

2 內部控制在行政事業單位資產管理中的內容和作用

2.1 內部控制在行政事業單位資產管理中的內容

在行政事業單位開展資產管理的實踐過程中，實施內部控制的主要目的在于對單位資產進行優化配置，并核實賬目，審核資產完整度，審核內部控制相關程序是否具備合法性，并對資產獲取、資產驗收、資產使用、資產維護、資產處置及資產清查等各項工作加強控制［2］。

2.2 內部控制在行政事業單位資產管理中的作用

行政事業單位加強內部控制能為資產管理提供保障。單位通過內部控制對資產管理相關崗位進行明確分工，并合理劃分其職責，能實現系統規范的資產管理。同時，內部控制涵蓋對資產的控制和預算管理，通過有效管控資產預算能實現對單位經營管理各項活動的有效制約［3］。另外，單位管理資產的日常活動有賴于自身的內控機制。因此，實施內部控制能實現對單位資產管理的有效加強，并形成對單位預算的有效控制，還能增強資產管理的有效性。

3 基于內部控制的行政事業單位資產管理模式構建

3.1 增強單位員工的責任意識

行政事業單位應加強內部培訓，增強單位員工的責任意識，并提高員工的業務素質。要引導員工熟悉資產管理各項制度和具體流程，并定期對負責資產管理的員工開展考核，引導相關員工明確崗位職責，并對資產管理工作提出清晰明確的要求，為資產管理的高效良好開展奠定基礎［4］。

3.2 完善資產管理框架

行政事業單位應對自身的資產管理框架進行完善，與內部控制的加強相配合，有效增強資產管理的實際效果，并提升其效率。單位應針對資產管理設置專門部門，從各層面加強對經營性和非經營性資產的有效管理。單位領導層要對各崗位的職責權限進行明確，契合自身發展實際情況，并考慮階段性發展的具體規劃，深刻認識組織結構存在的問題，并有針對性地進行完善。在管理資產的過程中，單位應遵循各項制度，增強資產管理的規范性和有序性，確保資產管理前后一致［5］。同時，單位要對自身的內部控制進行完善，創設良好的內控環境，及時開展風險評估，明確各項控制活動，增強信息溝通的有效性，并對內部監督進行規范，以此增強資產管理的有效性。

3.3 完善內部控制體系

行政事業單位要對自身的內部控制體系進行完善，針對資產管理建立健全內部控制體系，具體可從以下方面著手。一是加強預算管控。在資產管理中，預算管理占據著重要地位，對預算進行提前編制能促進單位有效管理各類資產。單位開展資產管理相關工作應以預算編制和資產購置為起點。預算編制對資產管理的最終效果具有直接影響，因此單位在開展預算編制時應遵循恰當程序，及時編制，并使用科學的編制方法，采用準確可靠的數據。單位在編制預算的過程中，應加強與資產管理部門的配合，對資產管理問題進行共同商議。應對預算編制進行合理安排，并對相關標準進行嚴格設置，杜絕不合理的資產配置。單位領導應高度重視預算管理，在資產管理全過程中落實預算管理。單位在進行預算編制時，應對資源配置的各項要求進行充分考慮，對購置資產的計劃、預算進行積極上報，將其完整納入資產收益預算中，促進資產管理部門與預算編制部門加強銜接，形成科學、合理的預算，對固定資產存在的賬實不符等問題進行有效處理，嚴格執行內控評估，加強對游離資產的管控，將其納入賬簿管理，避免資產流失，增加資產收益。二是加強收支管控。單位開展資產管理主要涉及財政資金撥付、資產購置支出、資產處置和經營性資產收益等收支項目。單位應嚴格把關各項收支項目，堅持收支兩條線的原則，開展崗位管理。單位應將收入具體來源作為依據，并結合管理模式，對崗位進行合理布設，對各類崗位具體的職責權限進行明確，確保會計核算、收款等崗位保持相互分離的狀態。針對資金支出，應嚴格執行相關審批制度，特別是財務部門對財政資金進行支付時，應嚴格對審批文件進行把關。在支付購置資產的款項后，要對資產進行跟蹤檢查，嚴格追蹤資產款項的去向。三是加強采購控制。單位在實施采購時，應嚴格遵循資產采購相關制度，并對采購資產應用方式進行優選。資產管理部門要對政府相關文件進行定期收集和歸納整理，實時把握采購政策，當其出現重大變更時，及時更新單位的采購制度。在采購資產的過程中，要對供應商進行公開選擇。在簽訂采購合同時，可聘請法律、技術和財務方面的專家參與其中，確保采購文件具有明確需求，并形成完備合法的合同條款。單位采購的資產運達后，應組織驗收，并從數量、規格、品種等方面對資產進行檢查，確保所采購的資產與合同保持一致，并出具相應的驗收證明。若驗收發現不一致，應檢查采購環節是否存在漏洞，及時發現并高效處理資產采購存在的問題。

3.4 完善資產管理考核機制

行政事業單位應針對資產管理構建高效良好的監督機制，從整體上提升單位員工的資產管理監督意識，強化對資產管理的內部監管，通過完備的規章制度對責任人形成明確約束，并通過考評機制對員工工作進行衡量，細化到人。同時，單位要確保群眾參與資產管理考核，形成公開透明的考核機制，實現對外部資源的充分利用，加大監管力度，實現對資產管理的有效約束。單位要通過上述措施，利用內部規章制度對員工進行考評，同時結合群眾監督，匯總各類資源，形成不同監督的良好交叉，逐步構建公開、透明的資產管理體系，嚴格落實執行資產管理相應的考核機制。

3.5 加強內部控制相關要素建設

行政事業單位要加強內部控制相關要素建設，從整體上提升內部控制水平，改善內部控制工作質量。單位要對各項財務活動加強管理，創設良好的財務環境，并組建專業技能較強和綜合素質較高的財務管理團隊，強化對財務管理專業人才的培育。單位要加強風險管控，構建風險預警體系，全面分析和清晰梳理自身經濟活動的各個環節，重點梳理各類風險控制點，實現針對性較強的風險管控。建立健全財務控制體系，實現對單位運營管理活動的全面覆蓋，系統科學地管理各項內部項目，并有效規避各類風險。此外，單位要加強對信息傳遞體系和生產監控體系的建設，實時監督和高效管理單位內部各項活動的實際情況，及時快速傳遞生產活動相關信息。

3.6 樹立全面風險管理理念

行政事業單位應樹立資產全面風險管理理念。對內部控制而言，風險評估是其中關鍵要素之一，風險評估也是資產管理的重要環節。單位應強化風險控制，構建風險預警系統，全面分析和清晰梳理各項經濟活動，重點梳理資金、采購、資產、產品、存貨等方面存在的風險點，抓住風險管控的關鍵點，實現有針對性的風險管控。此外，單位應構建風險預警模型，對各項業務活動實施識別監督，并加強評價控制，重點防范各項經濟活動中的潛在風險，并采取有效策略加以解決。另外，要構建事后應急機制，采取有效措施將資產損失控制到最低。

4 結語

行政事業單位要注重加強內部控制，實現高效良好的資產管理。實施內部控制能實現對單位資產管理的有效加強，并形成對單位預算的有效控制，還能增強資產管理的有效性。要通過增強單位員工的責任意識、完善資產管理框架、完善內部控制體系、完善資產管理考核機制、加強內部控制相關要素建設等措施，構建基于內部控制的行政事業單位資產管理模式，實現高效良好的資產管理。