事業單位財務人員如何做好財會監督工作

劉曉青 江蘇省南京環境監測中心

在事業單位建設發展中，財會監督是不可忽視的重要組成環節。注重過程管理，追求過程程序合規、合理，立足于微觀層面，隨時發現單位日常工作中的薄弱環節和風險隱患，是事業單位走向高品質發展的重要一環。財會監督工作借助系統性財務指標能夠及時完成業務活動的判斷、分析和監督，工作具備較強目的性，能對單位各項經濟活動的開展起到有效監督和管理，滿足現代化財務規章制度要求，是實現國有資源合理配置的重要基礎和條件。

一、會計監督的內容

按照我國《會計法》和相關法規制度要求，財務人員開展會計監督工作期間，工作面對的主要對象是本單位經濟活動和工作項目。其中主要內容涵蓋以下方面：1.監督記賬憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，確保工作中的會計資料合理性。2.實現對單位財政預算財務項目計劃和具體工作執行情況的監督與管理。嚴格按財政預算執行，不得超標準、超計劃使用。對資金活動全流程加強管控，通過真實反映資金活動全流程情況，合理展開資金收集、分配和使用，實現單位資金整體合理性和安全性。3.開展財產物資監督，特別是固定資產購置、使用和借調的監督管理，保證庫存合理性。4.對人員經費、日常公用經費和業務活動費用開支的監督。5.對事業單位績效評價的監督，通過單位層面、部門整體、個人領域分別進行社會效益、經濟效益影響因素的分析，加強對事業單位經費定額執行情況和預期工作方向和落實情況的分析，幫助和帶動事業單位加強管理，改善傳統工作中的不足。在工作中通過對財務行為的合理調整和規范，加強單位整體對財政資金的有效使用率，加強績效管理。健全事后監督與績效評價結果反饋和問題整改，促進財政資金的合理高效使用。

二、財務人員要做好會計核算和會計監督

在單位工作中，會計工作的主要職能涵蓋了會計核算和會計監督。在我國《會計法》中明確提出，會計監督工作的開展要以會計監督制度和體系的要求為基礎，完善工作方向和目標，并且對單位內部會計監督、社會監督和國家監督等領域都提出了針對性的工作要求和規定。在《會計法》特別明確了單位內部會計監督的主要原則和工作方向，給后續會計機構、財務人員工作職能的推進和落實提供了更為全面和精準的法律依據。會計監督以服務單位管理為出發點和落腳點，及時將會計監督工作側重點進行調整，改進原有工作方向和目標，加強單位現有財務行為的規范化發展，實現工作整體約束性的提升，只有保證財政資金得到高效管理和應用，才能切實完善對國有資產資源的管理。

三、開展財會監督工作的重要基礎是強化單位內部控制建設

所謂內部控制主要涵蓋了內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等。具體表現為：1.內部環境：明確單位主要負責人為第一責任人；單位領導重視，創建有利于內部控制有效實施的文化氛圍；完善議事決策機制；人員素質控制。2.風險評估：建立定期風險評估制度，及時發現風險，報告風險。3.控制活動：進行全面預算控制、不相容職務分離、授權審批控制、流程控制、財務系統控制。4.信息與溝通：貫穿于內部控制各個要素，注意信息和信息載體的收集保管；橫向溝通和縱向溝通投訴機制。5.內部監督：自查、內部審計檢查和評估。眾所周知，強化事業單位內部控制力度是當前完善事業單位財會監督的重要方法，所以工作人員在實際工作中更需要加強對預算業務管理、政府采購業務管理、資產管理等業務落實情況的關注和管理，建立健全內控體制機制。強化內部流程控制，抓好單位內部工作的主要流程和關鍵點。在具體工作中單位要始終堅持問題導向的基礎性作用，及時進行查缺補漏，針對各個風險點規范業務流程，細化管控措施，完善各項規章制度，建立適合單位的內部控制體系，提高風險防控能力。對可能存在的風險點，要重點研究，定期評估，明確管控措施落實責任，以提高單位風險防控能力和水平。

構建高效的內部控制管理體系，全面提升單位管理水平。黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確指出：“對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用。”在此背景下，行政事業單位內部控制建設被提升到一個新的高度，成為加強權力運行制約和監督、預防腐敗舞弊，實現國家治理的重要手段，為行政事業單位加強內部控制建設指明了方向。

事業單位在管理上一直存在盲區，或者說管理空白。國家大部分的規章制度只管到單位層面，只有財務制度管理比較具體，但只涉及會計業務。這些制度落實到單位以后，單位內部如何管，業務與財務如何聯結，一直沒有得到很好的解決。所以行政事業單位的內部管理控制相對于上市公司來說比較薄弱，各個部門各自為政，預算與日常的經濟事項有脫節現象，業務活動與財務活動聯系松散，而內部控制恰好能解決這個問題。

四、積極開展財會監督管理，構建完善的單位財會管理制度體系

當前我國部分單位仍然存在財會監督主體責任不到位的問題。出現這一情況的主要原因在于以下幾點：各單位領導和管理者缺乏對內部財會監督的責任意識，致使事業單位內部經常發生重業務輕財務的問題，部分主要管理者和領導缺乏對財會基礎的關注，工作態度和方式不積極，無法在實際工作中制定和落實強有力的內控方法和制度，經常引發實際工作流于形式的情況，嚴重影響了工作監督作用的穩定發揮，部分單位甚至喪失了基本的監督作用。所以在后續工作中，除了要積極開展日常會計監督外，還要切實加強對財會監督工作的關注。此外，單位財務活動有效開展基礎保障就是有財會監督作為基礎，這項工作的開展往往需要利用大量的會計核算資料，是對單位經濟活動和財務收支的合法性、合理性進行監督的重要基礎，能有效規避和發現單位財務活動中可能存在和已經出現的違法違規行為。此背景下，單位在工作中就需要按照法律、行政法規、部門規章要求制定合理的財務管理制度體系，及時按照國家有關政策進行工作內容和制度方向的調整。只有這樣才能確保單位財會監督工作始終做到有法可依，有章可循。單位要在嚴格遵守國家法律法規的基礎上，對單位經濟活動的過程及結果進行監督，保證經濟業務的合法合規性，防控風險，提高經濟社會效益。從制度層面對事業單位的財務行為進行規范是加強財務監督不可或缺的依據之一。做好財務制度，實現管理制度化、標準化、流程化、信息化，通過健全財務制度體系，達到標本兼治的效果。

五、加強對國有資產的財會監督

財會監督不僅可糾正核算差錯，還可保證國有資產的安全和完整，防止國有資產流失和非正常損失。事業單位要嚴格遵守國有資產配置、使用、處置、出租、出借等的審核和監督管理。按照相關法律法規制定本單位資產清查、資產評估、資產損失、資產處置、清產核資等相關資產管理制度，嚴格執行財會監督程序。做到以物查賬、以賬對物、賬實相符，規范單位資產處置行為，履行資產處置審批程序，防止資產流失及其他違規現象，要求賬賬、賬證、賬實相符。加強對國有資產的日常管理工作。定期檢查，做到每年年底全面清查一次，核對單位本年資產增減變動及盤盈、盤虧等情況，本著“以賬查物，以物對賬，見物就點”的原則，按照賬賬核對、賬物核對、賬卡核對的方法逐單位逐物進行清查，保證做到不漏查、不留死角，對賬物不符，賬賬不符、賬卡不符的要核對清楚，認真查找原因進行分析評價。對固定資產的處置的審批及管控要符合單位的相關規定；對固定資產的出租情況，重點評價招租的公開性、租金的公允性、租金回收的及時性。對資產的監督管理要以事業單位的資金和資產的安全有效為重點。

六、強化預算管理，構建動態財會監督體系

加強預算管理，科學編制預算。單位根據部門年度工作安排和目標，結合上一年度預算執行情況，組織相關職能部門對年度的資金需求進行認真測算、匯總，建立考核和評價機制，確保按照預算支出。事業單位開展業務活動所需經費均來自財政撥款和事業收入，加強預算管理，建立動態的財會監督鏈條能保障財政資金合理配置和有效使用，避免資源的浪費。在項目進行前，要將項目細化分類，運用零基預算等方法確定項目預算標準，提高預算編制的科學性，合理性和精準性。在預算執行過程中，要強化預算約束，確保各部門預算執行率，嚴禁預算超支行為，同時運用大數據建立預算管理共享信息數據庫，對項目進展、參與人員信息和財政資金流動路徑進行及時跟蹤，形成動態、完整的財會監督鏈條，以及時發現預算執行中的問題。在項目結束后，要開展項目績效評價工作，對預算執行效率和效果進行評價與監督并及時反饋信息，形成閉合的財會監督流程。

七、注重人才培養是加強財會人員隊伍建設的保障

要實現有效的財會監督，就必須提高財會人員隊伍的整體素質和職業水平。當前財務人員隊伍工作建設的主要問題集中在以下幾點：首先，要提高財務人員專業素質。取消了會計從業資格行政許可后，意味著財務工作不作設限，只要具備財務工作所需要的專業能力就可從事財務工作，但財務工作所需要的專業能力無法量化，也較難把握，不利于財會隊伍的建設和管理。其次，財務人員的繼續教育管理難以發揮顯著優勢和效果。當前工作中發現，許多財務人員由于日常工作繁忙往往選擇在截止日期前應付了事或事后集中彌補學分，這導致了不能通過繼續教育提高財務人員的專業水平，進而指導實際工作。若要實現有效的監督就需要財務人員加強會計準則和財務知識理論學習，熟悉掌握最新的財政政策精神，不斷加強專業知識學習，提高履職盡責能力，完善自己的職業技能，做到精益求精，愛崗敬業。培養過硬的綜合能力，以滿足單位崗位的硬件需要，更好地為單位服務。作為財務人員應擅長理解和表達。理解單位的工作計劃、業務安排，善于表達專業細節，以便更好的工作。在工作中要求財務人員應認真執行會計準則制度，真實完整反映單位財務信息，嚴肅財經紀律，保障財務監督工作順利開展。同時不斷提高管理理念，加速由核算型會計向管理型會計轉變，積極推進業財融合，加強會計監督，形成全面的財會監督，有效控制風險。

八、定期開展內部審計，構建健全的內部審計制度，強化監督功能

構建健全的內部審計制度，積極開展內部審計。1.不僅要審查財務資產管理情況，還要重點關注單位“三重一大”決策情況。“三重一大”是指中央紀委十六屆二次全會提出的關于“重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額度資金的使用，必須經集體討論決定的有關事項”。在日常經濟事務中，加強財務決策審批。建立健全“三重一大”決策制度，從決策層面對相關財務事項進行規范。特別是“重要項目安排、大額資金支付”等必須履行前置決策程序，提交領導班子成員集體決策審議通過后再組織實施，不得以傳閱會簽或個別征求意見等方式取代集體決策。決策“三重一大”事項，要做到程序化、規范化、制度化，以保證決策過程的科學民主和結果的公正合理。杜絕發生業務事項的“先辦后補”。2.要深入調查外協項目委托業務費，招投標、對外投資、往來項目、三公經費、津補貼等問題，建立問題臺賬，及時發現防控管理風險，加強制度建設，形成可持續性的財會監督機制。

內控建設的必要性在于審計年年查，年年有違規資金。審計署公布《2017年度中央預算執行和其他財政收支的審計工作報告》發現問題：預決算編報還不夠規范，涉及金額35.04億元；資金資產管理還不夠規范，涉及金額11.25億元；“三公”經費和會議費管理不嚴，涉及金額5 721.71萬元。

審計署公布《2018年度中央預算執行和其他財政收支的審計工作報告》發現問題：預決算編報還不夠完整準確，涉及金額14.23億元；預算執行及資產管理還不夠規范涉及金額77.47億元；“三公”經費及會議費等管理不夠嚴格，涉及金額5 469.25萬元。這些問題的出現要求針對審計查出的問題除了按有關規定進行處理，還要在規定時間內進行整改，組織“回頭看”，保證整改落實到位。

九、借助信息化大數據技術加強財會監督

互聯網、大數據、區塊鏈、云計算等信息技術的飛快發展改變了單位財務工作的方法，需要將財務控制業務納入信息管理系統，做好系統開發、部署實施，建立覆蓋部門、崗位職級的信息安全保障機制。加強日常信息維護和管理，確保信息系統運行的安全有效。財務信息化是加強財務管理強化財務監督的有效手段。除了通過傳統方法加強財會監督外，還應通過財務信息化工具在財務部門內設大數據共享平臺，由專職財務人員和信息管理人員對財務數據進行收集、分析、加工、處理，實行信息共享，增強部門之間的信息溝通，提高透明度。對一些規律性、經常性、重復性、大量性工作可以與財務軟件供應商合作進行實時監控，建立業財融合的大數據平臺，使各自單一、孤立的信息整合成高效無縫銜接的綜合信息載體，提高財會監督工作效率。