中職學校財務管理內部控制探析

王慧君 新疆維吾爾自治區廣播電視學校

隨著教育體制改革的不斷推進，中職學校增加了經費來源，相應的財務管理重要性逐漸顯現出來。在財務管理工作中，內部控制是至關重要的環節。但是目前財政部門對中職學校內部控制方面的指導有限，中職學校的財務管理工作和內部控制工作沒有得到很好的結合，在財務管理方面存在一定不足之處，導致學校資金收支不平衡，面臨較大的財務風險。因此，中職學校要采取有效措施加強財務管理內部控制，提高學校的財務管理水平。

一、中職學校財務管理內部控制內容及其重要意義

(一)內容

財務管理內部控制不是針對中職學校財務管理的某一個環節，而是貫穿于日常管理活動的方方面面。根據日常管理工作，可以將內部控制劃分為四個方面，即對財務控制環境、財務風險評估、會計處理系統以及財務管理框架方面的控制。在財務管理內部控制中，主要的影響因素有管理理念、管理方式、權責分工以及財務組織架構等。結合中職學校相關業務活動，可知內部控制內容主要有會計憑證歸檔、會計賬簿相符、會計處理以及財務報表添置。依照財務會計處理程序，內部控制的流程主要包括憑證記錄、資產記錄、職責分工、獨立稽核等。

(二)目標

中職學校財務管理內部控制的目標主要包括以下幾個方面：第一，內部控制應當對財務管理流程進行規范，實現嚴格授權目標；第二，內部控制應當保證財務核算期間財務處理的正確性，嚴格按照實際情況記錄真實金額。此外，還應當對中職學校財務報表編制進行統一規范，確保其全部交易事項的記錄與高校財務制度要求相符。第三，內部控制應當科學合理地運行，中職院校的對外投資的相關流程應當合規合理，具有完善的監督處理機制，不斷增強中職學校財務管理方面的風險意識，進一步提升中職學校財務管理水平。

(三)重要意義

學校的財務管理內部控制工作，嚴格按照國家相關法律法規進行，為學校的可持續發展提供保障，并且保證學校資金流通的安全性和規范性。中職學校通過內部控制加強對資金的把控，促使學校管理活動的正常運行，從而獲得科學穩定發展。當今形勢下，社會處于不斷發展變化之中，中職學校的管理任務也發生了很大變化，尤其是財務管理工作。在內部控制過程中，相關工作人員要不斷創新管理理念，認真研究財務管理中的問題，并采取有效措施加強內部控制，保障學校資金的合理使用，不斷推動學校的健康發展。強化中職學校財務管理內部控制的意義主要體現在兩個方面：首先，內部控制能夠為中職學校的重大決策提供保障。通過加強財務管理的內部控制，能夠保證中職學校財務數據的真實和準確，為學校的運營發展決策提供重要參考依據。通過在中職院校營造良好的內控管理環境，能夠將中職學校的各項活動控制在國家許可范圍內，避免各種違規行為的出現，進一步保障中職學校財務數據的真實和精準。其次，中職學校財務內部控制管理可以確保學校現有資金的安全。為了保障學校內部各種資源的完整性，推動各項經營活動正常開展，將風險控制在一定范圍內，中職學校需要積極開展財務內部控制管理工作。近年來我國教育事業取得了飛速發展，在教育事業上投入了大量的資金，有效擴大了中職學校的教學規模。在這種大環境下，中職學校逐漸具備了足夠的教學資源，在滿足了教學要求的同時，也出現了一些資源挪用等問題。通過加強財務管理內部控制的力度，根據具體情況建立健全的財務管理機制，對中職學校的各項活動進行高效監管，促使中職學校的資源能夠得到科學合理的應用，盡可能地避免資源不必要消耗與資源浪費情況，從整體上提高中職學校現有資金的安全性。

二、中職學校財務管理內部控制中存在的問題

(一)學校管理人員沒有認識到內部控制的重要性

一些中職院校片面地認為財務管理方面的內部控制只要按照預算計劃，維持日常開支就算完成了任務，認為加強財務風險管理和監督是多余的，所以也就沒有結合財務管理工作情況構建完善的內控體系。此外，一些中職學校的相關工作人員配備不足，但是其工作內容比較多，存在一人負責多項職務的現象。這就導致了財務工作中一些崗位交叉，在職責劃分方面比較模糊，沒有很好地行使崗位權利，也無法落實崗位輪換制度，經常會發生越權審批等問題。上述這些情況，在不同程度上影響了內部控制的作用，導致內部控制的成效不佳。

(二)內控制度和監督機制不夠完善，監督管理不到位

首先，部分中職學校在財務管理方面缺乏完善的內部控制制度，在實際工作中沒有嚴格根據相關規范審核財務原始憑證，報銷了一些不合規定的票據，而且還存在記賬不規范等問題，這些導致財務管理喪失了科學性和合理性。其次，一些中職學校的財務監督機制不夠完善，相應制度也沒有得到有效落實，相應的監督工作也不到位，導致財務信息失真。學校在進行決策時沒有準確的信息反饋，缺少必要的數據參考，很容易做出錯誤決策，對學校造成嚴重影響。在資金分配和使用方面比較隨意，給財務管理工作造成了不良影響，嚴重制約了中職學校的發展。

(三)風險防范意識不強，缺乏健全的風險防范機制

之前中職學校的經費主要來源于國家政府財政撥款，經費來源單一，相應的財務風險也比較低。但是隨著中職學校規模的擴大，籌資渠道越來越多，除了財政撥款之外，還會通過融資的方式進行建設。但是大多數學校都沒有設置風險控制部門，使得財務部門對貸款規模、成本以及自身的償債能力等了解得不夠充分，很難從全方位角度評估項目風險。此外，相關管理人員缺乏風險防范意識，相應的風險防范機制也不夠完善，在這些因素的影響下，中職院校沒有有效的評估融資可能存在的財務風險，同時缺乏一定的風險應對能力，給學校帶來了重大債務危機，給學校發展造成了嚴重影響。

(四)缺乏統一的信息系統

隨著科學技術的迅猛發展，很多學校紛紛建立了適合自身的信息系統，比如財務管理系統、人事管理系統等。但是各個系統是相互獨立存在的，彼此之間缺少溝通，也沒有形成統一的信息系統，各個系統管理人員缺乏溝通交流，導致各個部門之間的信息溝通不夠暢通，難以實現信息資源共享，相應也無法對相關數據信息進行有效分析，無法更好地把控財務風險。

(五)相關工作人員素質有待進一步提升

現階段國家加大了對教育的重視程度，隨著財政改革的推進，對中職學校的財務管理人員提出了新的要求。專業人才在中職學校發展中發揮著重要作用，專業人才隊伍為學校提供強有力的支撐，相應的財務管理工作也是如此。但是當前一些中職學校的財務管理人員配備不足，大多由教師或者科研人員兼職負責，他們都不是財務管理專業的，也沒有經過系統化的培訓學習，在理論知識和技術技能方面存在不足，在實際工作中存在這樣或那樣的問題，在很大程度上影響了財務管理內部控制質量。當今形勢下，財務部門相關工作人員的工作已經不僅僅是記賬，還要掌握專業的理論知識和專業技能，同時具備較強的溝通能力，熟練操作辦公軟件并且具有奉獻精神。但是就目前中職學校的財務人員還達不到這樣的水平，是中職學校面臨的主要問題之一。

三、加強中職學校內部控制的措施

(一)提高對內部控制的認知，充分認識到內部控制的重要性

要想讓學校管理人員充分認識到內部控制的重要性，從根本上提高認知水平，可以從營造內部控制環境入手。一方面，學校要轉變之前的內控方式，根據實際情況設置財務人員的權限，明確崗位職責和分工，將責任落實到具體責任人身上，引入先進的財務信息系統，加強對會計流程的控制。同時要加大力度宣傳內部控制理念，中職學校上上下下都要遵從內部控制和管理，誰都不能例外，在校園內形成良好的控制環境，促使財務內部控制水平的提高。另一方面，學校可以根據財務管理的實際情況，構建完善的財務管理體系，規范財務審批流程，加強對經費支出的管理。重新設計業務流程，在保障業務流程規范化的基礎上，明確崗位分工，并且將崗位輪換制度切實落實到位，從整體上增強財務管理人員的責任意識，為中職學校財務管理工作提供優良的內控環境，保障學校財務部門的高效運行。

(二)優化和完善內控制度，加強財務監督

通過優化財務管理制度和內部控制制度，可以保障學校財務工作的有序開展，促使學校按照預算計劃完成任務，并且防止舞弊行為的出現。首先，學校要做好預防工作，嚴格控制流程、組織、人員等方面，確保所有業務都要按照相關制度審批，讓各個業務環節互相制約，特別針對招生、采購等重大業務。其次，要明確崗位責任范圍，建立合理的考核機制。針對財務管理工作中的不良行為或者問題要進行適當的懲罰，對于財務管理工作中表現優秀的，也要給予適當的獎勵。通過這種方式引導財務工作人員的行為，促使他們自覺遵守相關制度，在工作過程中規范自身的行為，提高財務工作質量和效率，從而為學校提供真實可靠的財務信息，保障學校的決策更加科學。最后，要加強對中職學校財務內部控制的監管。為了提高財務內部控制監督的成效，中職學校要建立內審機構，明確內部審計的職責，并且為其配備專門的監管人員，確保財務監管工作的權威性和專業性，對內部控制的全過程進行監督，及時發現內部控制中的問題，并且采取有效的應對措施。同時，學校高層管理人員要直接領導審計部門，讓審計部門與紀檢監察部門形成聯動，在學校內部形成健全的內控系統，將監督工作落實到位，充分發揮監督作用，從而保障財務管理質量，推動學校的可持續發展。此外，中職學校要借助社會專業力量，從外部聘請專業機構對學校財務管理內部控制系統進行監管，對財務風險進行評估。中職學校要積極主動地接受外部專業機構的監管，不斷降低企業財務風險，進一步提高中職學校的財務管理水平。同時，中職學校還應當及時公開財務信息，主動接受社會公眾監督，不斷提升中職學校的財務管理內部控制能力。

(三)加強財務風險控制，提高風險評估能力

隨著中職院校的發展，籌資活動和資金收支逐漸增多，促使學校不斷擴大規模，但是同時也帶來了很多財務風險。為了應對這一情況，中職學校要構建風險評估機制，加強對財務風險的管控，加大對內部審計的重視程度，還要關注風險評估結果，為加強內部控制提供基礎保障。同時，學校要明確風險評估內容，并將內容細化，采用適當的控制方法，有效提升風險評估能力。此外，中職學校要根據自身的具體情況，設立內審機構，加強對財務內部控制的管理和評估，認真研究和分析內部控制中的薄弱環節，通過適當的風險防范措施將相應的制度切實落實下去，充分發揮評估機制的作用，不斷強化財務內部控制。

(四)建立統一化的財務管理內部控制信息支撐

新形勢下，中職學校的資金規模較大，而且內部業務非常復雜，要想合理利用這些資源，必須要加強信息化建設，否則內部控制的作用無法展現出來。中職學校在進行財務管理內部控制時，必須要加強信息化建設，以此作為內部控制的支撐。首先，中職學校要將現有的各個系統有機整合起來，要求各個系統的管理人員積極配合與交流，將各個部門信息系統地聯系起來，實現各個部門的信息資源共享，為財務管理內部控制工作消除部門壁壘，確保內控通道的暢通，從而及時獲取到最新的財務信息。其次，中職學校要積極利用先進技術，建立統一化的信息資源數據庫，不斷提高財務信息質量，提升信息存儲能力與風險評估能力，從而更為精準地找到風險點，并且對這些風險點進行有效評估，結合實際情況設置風險預警。在信息化技術的幫助下，中職學校把內部控制要素、風險識別、風險預警等融入到信息系統的全過程之中，實時監控中職學校的各種經濟活動，實現全范圍全過程監控，及時發現風險并且進行處理，最大程度地防范風險。

(五)強化培訓，提高財務人員的綜合素質

財務人員是中職學校財務工作的重要組成部分，其工作質量和素質直接關系到財務內部控制的執行效果。因此，為了提高內部控制成效，必須要加強對財務工作人員的培養，提高他們的內部控制意識和綜合素質。首先，學校在招聘時要招募專業性強的內部控制人員，定期組織培訓活動，為財務人員提供培訓和學習的機會，從思想上提高他們的內部控制意識。精準識別財務管理工作中可能遇到的風險點，讓所有財務工作人員了解內部控制知識，掌握內部控制方法，進而提高他們的內部控制方面的技能。其次，學校要積極引進信息化系統，并對相關工作人員進行信息化培訓，讓他們熟練使用財務信息系統，從而提高財務內部控制水平。最后，要建立科學合理的績效考核機制，組織評優評先活動。對于嚴格按照內部控制流程工作的人員要給予一定的獎勵，激勵其他工作人員，不斷提高他們的綜合素質。

四、結語

綜上所述，中職學校要正確認識到內部控制的重要性，正視財務管理工作中存在的問題，通過優化和完善內控制度，加強財務監督，加強財務風險控制，提高風險評估能力，強化培訓，提高財務人員的綜合素質等措施，提高財務內部控制成效，推動自身的健康穩定發展。